Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 11 / 47
Les frais d'aménagement liés à la dépendance doivent-ils être distingués des autres travaux de rénovation ?
Oui, une délimitation précise entre les frais d'aménagement liés au handicap et les mesures générales de modernisation ou de rénovation est impérativement requise. Seuls les frais strictement liés au handicap ou à la maladie sont déductibles au titre des charges exceptionnelles. Une documentation correspondante et, le cas échéant, un certificat médical doivent être disponibles.
Mise à jour: novembre 2019
Les établissements de soins doivent-ils divulguer les contrats de coopération conclus avec des médecins ?
Oui, les établissements de soins doivent indiquer la conclusion et le contenu des contrats de coopération avec des médecins ainsi que leur intégration dans des réseaux médicaux. Les accords conclus avec des pharmacies pour l'approvisionnement en médicaments doivent également être divulgués, afin que les personnes intéressées puissent évaluer la qualité de la prise en charge médicale au sein de l'établissement.
Mise à jour: décembre 2013
Le personnel soignant doit-il avoir une formation d'infirmier diplômé pour la déductibilité fiscale ?
Non, une formation formelle d'infirmier diplômé n'est pas obligatoire. Les dépenses pour des aides-soignants sans formation soignante peuvent également être déduites en tant que charges exceptionnelles, dès lors que ceux-ci assurent des tâches typiques de soins et de tenue du ménage telles que la cuisine, les courses ou l'entretien du linge, et rendent ainsi la maladie plus supportable.
Mise à jour: novembre 2016
Les destinataires de factures doivent-ils être en mesure de recevoir des factures électroniques à partir de 2025 ?
Oui. La réception de factures électroniques ne nécessitant aucun consentement du destinataire, toutes les entreprises nationales opérant en B2B doivent, à compter du 01/01/2025, être techniquement en mesure de recevoir et de traiter des factures électroniques conformes à la norme. Cela concerne également les médecins ou les bailleurs ayant opté pour la TVA. Un consentement du destinataire n'est désormais requis que si la facture n'est pas conforme à la norme européenne.
Mise à jour: novembre 2023
Les retraités doivent-ils également déposer une déclaration fiscale sans y avoir été invités par l'administration fiscale ?
Oui, les retraités sont en principe tenus de déposer une déclaration fiscale dès lors que leurs revenus imposables dépassent l'abattement de base (Grundfreibetrag). Il s'agit d'une idée reçue répandue selon laquelle une déclaration ne serait nécessaire qu'à la demande expresse de l'administration fiscale. Cette obligation découle directement du droit fiscal.
Mise à jour: novembre 2011
Les majorations SFN doivent-elles être versées en plus du salaire de base ?
Oui, les majorations pour travail dominical, jours fériés ou de nuit ne sont exonérées d'impôt et de cotisations sociales que si elles sont accordées en plus du salaire de base. Une compensation avec le salaire de base n'est pas admise. Dans le cas contraire, les majorations perdent leur exonération fiscale et sociale.
Mise à jour: mai 2022
Les pourboires versés aux salariés doivent-ils être enregistrés ?
En principe, les pourboires versés aux salariés n'étaient soumis à aucune obligation d'enregistrement. Toutefois, depuis l'introduction de la caisse électronique avec module de sécurité TSE, l'administration fiscale exige que les pourboires payés en espèces soient comptabilisés comme une opération distincte, sauf s'ils sont clairement séparés du fonds de caisse. Les pourboires payés sans espèces (carte EC ou carte de crédit) doivent obligatoirement être sécurisés via la TSE.
Mise à jour: mai 2021
Les bénéficiaires de dons étrangers doivent-ils s'enregistrer en Allemagne ?
Oui. Les bénéficiaires de dons non résidents en Allemagne doivent être inscrits au registre des bénéficiaires de dons (Zuwendungsempfängerregister) tenu par l'Office central fédéral des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) pour pouvoir délivrer des reçus de dons fiscalement reconnus en Allemagne.
Mise à jour: décembre 2024
Müssen elektronische Kassensysteme gemeldet werden?
Für elektronische Kassensysteme besteht eine Meldepflicht beim Finanzamt; Fristen und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Faut-il tenir des relevés d'heures pour les Minijobber rémunérés au salaire fixe ?
Oui, des relevés d'heures doivent également être tenus pour les salariés en emploi marginal (Minijob) percevant un salaire mensuel fixe. La loi sur le salaire minimum (Mindestlohngesetz) oblige les employeurs à documenter le début, la fin et la durée du temps de travail quotidien des Minijobber. Ces relevés doivent être établis au plus tard le septième jour suivant et conservés pendant au moins deux ans.
Mise à jour: juillet 2013
Les retraites légales sont-elles imposables en Allemagne ?
Oui, les retraites légales sont soumises à l'impôt sur le revenu. Depuis janvier 2005, le système de l'imposition différée s'applique : les cotisations de prévoyance vieillesse sont progressivement exonérées d'impôt, tandis que les pensions versées ultérieurement sont imposées. Une étude a révélé que 84 % des Allemands ignorent cette obligation fiscale.
Mise à jour: novembre 2014
Les options fiscales doivent-elles être exercées de manière à réduire le bénéfice en cas de remise de dette résiduelle ?
Oui, par analogie avec les produits d'assainissement, les options fiscales doivent également être exercées de manière à réduire le bénéfice en cas de remise de dette résiduelle. Cela garantit que les réductions possibles sont pleinement utilisées avant l'application de l'exonération fiscale.
Mise à jour: décembre 2024
Les systèmes de transmission et d'archivage doivent-ils répondre à des normes particulières ?
Oui, le destinataire doit s'assurer que les systèmes de transmission, d'archivage et de conversion respectent les principes de comptabilité régulière (Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung, GoB). Toute modification ultérieure du fichier de facture doit être impossible, et la perte du fichier doit être exclue.
Mise à jour: novembre 2012
Selon quel critère détermine-t-on l'imputabilité d'une prestation de l'employeur sur le salaire minimum ?
Le critère déterminant est la finalité de la prestation. Si le versement rémunère la prestation de travail normale et contractuellement due, il est imputable sur le salaire minimum. En revanche, s'il modifie le rapport entre prestation normale et rémunération au détriment du salarié, par exemple parce qu'il compense des contraintes supplémentaires ou des heures supplémentaires, l'imputation est exclue.
Mise à jour: juin 2015
Selon quel critère s'effectue la répartition de la plus-value de cession en cas de location partielle à des tiers ?
La répartition s'effectue selon le rapport des surfaces habitables : la surface utilisée en permanence à des fins d'habitation personnelle est mise en rapport avec la surface louée à des tiers à la journée. Seule la quote-part de la plus-value de cession afférente aux pièces louées est imposable au titre du § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG.
Mise à jour: juillet 2023
Selon quels critères Focus Money évalue-t-il les cabinets de conseil fiscal dans le classement des meilleurs Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
Focus Money évalue les cabinets de conseil fiscal selon plusieurs critères : la structure et l'organisation du cabinet, la formation continue des collaborateurs ainsi que la qualification professionnelle. Cette dernière est vérifiée à l'aide de questions techniques détaillées en matière fiscale, posées par des vérificateurs fiscaux et par les économistes fiscalistes de l'Université Leibniz de Hanovre.
Mise à jour: avril 2018
Selon quels critères s'effectue le classement fiscal en tant que Minijob ?
La question de savoir s'il s'agit d'un emploi à faible rémunération (geringfügige Beschäftigung) se détermine exclusivement selon les critères du droit de la sécurité sociale (§ 8 SGB IV). L'objectif est d'assurer une concordance entre le traitement en matière de sécurité sociale et celui de l'impôt sur les salaires, et d'éviter toute divergence.
Mise à jour: février 2023
Les sociétés de personnes bénéficient-elles également de l'exonération fiscale prévue pour le photovoltaïque ?
Oui, les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite et autres sociétés de personnes doivent également être exonérées, lorsque seule l'exploitation d'une installation photovoltaïque entraîne la qualification d'activité commerciale au sens du § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG. Le respect des seuils de puissance précités est une condition préalable.
Mise à jour: octobre 2022
La pénurie de personnel qualifié dans le secteur de la santé justifie-t-elle une appréciation différente ?
Non. Le BSG a expressément établi qu'une pénurie de personnel qualifié n'a aucune incidence sur l'appréciation juridique de l'assujettissement à l'assurance obligatoire. Les dispositions du droit de la sécurité sociale ne peuvent pas être suspendues dans le seul but de rendre la profession plus attractive par une rémunération plus élevée, allégée des cotisations sociales.
Mise à jour: juin 2019
Les distributeurs de journaux suffisent-ils à justifier une obligation de salage nocturne ?
Non. Des personnes isolées, comme les distributeurs de journaux circulant avant le début de l'obligation générale de salage (environ 6h00), ne génèrent pas un trafic suffisant pour justifier une obligation préventive de salage nocturne à la charge de la commune. Elles doivent s'adapter elles-mêmes aux conditions météorologiques existantes.
Mise à jour: novembre 2012
Des annonces régulières dans la presse au tarif du Mietspiegel suffisent-elles à prouver l'intention de louer ?
Non, de simples annonces trimestrielles dans la presse suprarégionale avec des loyers conformes au Mietspiegel ne suffisent pas en cas de vacance prolongée. Le BFH exige une adaptation de la stratégie, par exemple par une baisse du loyer ou le recours à d'autres canaux comme un agent immobilier ou des portails en ligne. À défaut, la preuve d'une véritable intention de réaliser des revenus locatifs fait défaut.
Mise à jour: février 2013
Les prestations en nature suffisent-elles pour déduire fiscalement les cotisations d'assurance de l'enfant ?
Non, la simple fourniture de prestations en nature (par exemple, gîte et couvert gratuits au domicile parental) ne suffit pas. Le Bundesfinanzhof a jugé, dans son arrêt du 13/03/2018 (X R 25/15), que les parents doivent avoir effectivement payé ou remboursé les cotisations à l'enfant pour pouvoir les déduire.
Mise à jour: septembre 2019
La date de facturation suffit-elle comme indication de la date de prestation pour la déduction de la TVA en amont ?
Oui, selon l'arrêt du BFH du 01.03.2018 (V R 18/17), l'indication de la date de prestation peut résulter de la date d'émission de la facture. La condition est qu'au vu des circonstances de l'espèce, il puisse être présumé que la prestation a été effectuée au cours du mois d'émission de la facture. Une indication séparée supplémentaire de la date de prestation n'est alors pas obligatoirement requise.
Mise à jour: juin 2018
L'impression d'un relevé de compte électronique suffit-elle pour l'administration fiscale (Finanzamt) ?
Non, la simple impression papier d'un relevé de compte transmis par voie électronique ne satisfait pas aux obligations fiscales de conservation. Le relevé ayant été transmis à l'origine sous forme électronique, l'original électronique doit également être archivé et conservé de manière inaltérable et conforme aux exigences d'audit.
Mise à jour: septembre 2014
Le décompte des charges suffit-il comme justificatif pour la réduction d'impôt prévue au § 35a EStG ?
Oui, un décompte des charges locatives ou une attestation conforme au modèle de l'administration fiscale (annexe 2 de la circulaire du BMF du 9.11.2016) suffit comme justificatif. Le décompte doit toutefois mentionner la nature, le contenu et la date de la prestation, le prestataire et le bénéficiaire, ainsi que le montant dû avec indication du paiement scriptural.
Mise à jour: août 2023
Une impression papier d'une facture reçue par e-mail est-elle suffisante ?
Non, la simple impression papier d'une facture électronique n'est pas suffisante. Le maintien du fichier dans la messagerie est également insuffisant. La facture doit être archivée sous forme électronique et de manière infalsifiable, sous peine d'amende.
Mise à jour: novembre 2012
Un simple bureau dans la salle de service suffit-il à refuser la déduction du bureau à domicile ?
Non, un simple bureau équipé d'un ordinateur et d'un téléphone dans une salle de laboratoire ne suffit pas à exclure la déduction d'un bureau à domicile. L'élément déterminant est de savoir si le poste de travail est réellement adapté à toutes les activités à accomplir. En l'absence d'équipements essentiels tels qu'une imprimante, un scanner ou de la documentation spécialisée, la salle de service ne peut être considérée comme un « autre poste de travail » au sens du droit fiscal.
Mise à jour: octobre 2016
Un mandat de conseil général suffit-il à éviter la responsabilité personnelle du gérant ?
Non. Selon l'arrêt du BGH du 27.03.2012, un examen concret de l'état de cessation des paiements doit être expressément confié. Un mandat de conseil formulé en termes généraux ne suffit pas à exonérer le gérant de sa responsabilité personnelle.
Mise à jour: août 2013
Un seul enfant éligible suffit-il à garantir l'exonération fiscale au titre du § 23 EStG ?
Non. Le BFH a jugé que la simple cohabitation dans le logement d'enfants qui ne sont plus éligibles au sens du § 32 EStG fait obstacle à l'exonération fiscale. Même si un enfant plus jeune, ouvrant droit aux allocations familiales, vit parallèlement dans le logement, l'utilisation par les enfants non éligibles compromet l'exonération.
Mise à jour: octobre 2023
Une copie scannée de la facture suffit-elle pour la procédure de remboursement de la TVA dans l'UE ?
Oui. Selon l'arrêt du FG Köln du 20.01.2016 (Az. 2 K 2807/12), il suffit que l'entrepreneur scanne une copie de la facture et la transmette par voie électronique à l'autorité compétente dans le délai de forclusion. Un original numérisé n'est pas strictement requis.
Mise à jour: avril 2016
Un atelier situé à proximité suffit-il pour établir le lien spatial avec le foyer ?
Non. Même un atelier situé à quelques kilomètres ne remplit pas la condition du lien spatial immédiat avec le foyer. Dans l'affaire jugée, une distance de 4 km a déjà été considérée comme préjudiciable à l'obtention de la réduction d'impôt.
Mise à jour: août 2016
Un pacte extrastatutaire entre associés suffit-il pour bénéficier de l'exonération de cotisations sociales ?
Non, la clause de blocage doit figurer dans les statuts (Gesellschaftsvertrag) eux-mêmes. C'est seulement à cette condition qu'elle produit l'effet de droit des sociétés requis pour reconnaître une indépendance suffisante du gérant vis-à-vis des instructions et, partant, son exonération de cotisations sociales.
Mise à jour: janvier 2017
Une possibilité théorique d'utilisation privée suffit-elle pour appliquer la règle des 1 % ?
Non. Le BFH a expressément contredit l'administration fiscale : si une utilisation privée purement théorique suffisait, des camions de toute taille devraient également relever de la règle des 1 %, puisqu'ils peuvent eux aussi servir à des courses privées. L'élément déterminant est donc la destination typique du véhicule.
Mise à jour: septembre 2016
Suffit-il qu'un logiciel de caisse ne puisse être manipulé que par des spécialistes ?
Non. Selon le FG Münster, peu importe par qui ou avec quels moyens une manipulation est possible. Même si seul un spécialiste informatique formé pourrait modifier des données de manière indétectable à l'aide de programmes supplémentaires, le logiciel ne satisfait pas aux exigences d'une caisse conforme. Seul compte le fait que l'enregistrement complet de toutes les recettes doit être techniquement garanti.
Mise à jour: avril 2017
L'utilisation propre continue durant l'année médiane suffit-elle pour la règle des 3 ans du § 23 EStG ?
Oui. Selon la jurisprudence du BFH (IX R 37/16), il suffit que le bien immobilier soit utilisé de manière continue à des fins d'habitation propre durant l'année civile médiane de la période de trois ans. Pour l'année de la cession et l'année précédente, une utilisation partielle suffit, à condition qu'il existe globalement une période d'utilisation propre continue.
Mise à jour: juillet 2023
Une charge organisationnelle supplémentaire suffit-elle à justifier le refus d'un temps partiel ?
Non, selon le LAG Köln, certains efforts organisationnels sont nécessaires lors de la mise en place de tout temps partiel et sont inhérents à la loi. Des arguments tels que des passages de relais supplémentaires ou d'éventuels retards de production ne suffisent pas, à eux seuls, à refuser le droit au temps partiel. L'employeur doit démontrer des motifs d'exploitation concrets et substantiels.
Mise à jour: août 2013
Une gestion séparée du ménage par les époux nuit-elle à l'imposition commune ?
Non, une gestion des dépenses globalement séparée entre les époux ne fait pas obstacle à l'imposition commune. Le tribunal des finances (FG) de Münster a précisé qu'une gestion séparée des dépenses est désormais courante, même chez les couples vivant sous le même toit, et ne s'oppose donc pas au maintien de la communauté de vie conjugale.
Mise à jour: mars 2017
La haute qualification d'un médecin en tant que service de nature supérieure exclut-elle l'assujettissement à la sécurité sociale ?
Non. Le BSG précise que la qualité particulière de l'art médical n'exclut pas d'emblée une activité soumise à l'assurance sociale. Le critère déterminant est uniquement de savoir si le médecin exerce son activité en étant lié par des instructions et intégré à l'organisation du travail.
Mise à jour: juin 2019
Depuis quand le Solidaritätszuschlag (supplément de solidarité) est-il prélevé et à quel taux ?
Le Solidaritätszuschlag a été introduit en 1991 pour financer la reconstruction de l'Allemagne de l'Est. Depuis 1995, il est prélevé régulièrement dans le cadre du Pacte de solidarité, initialement au taux de 7,5 %, puis de 5,5 % depuis 1998, calculé sur l'impôt sur les salaires et sur le revenu.
Mise à jour: août 2013
Le projet de loi allemand prévoit-il des sanctions pour la période d'effet anticipé ?
Non, le projet de loi allemand du 30.1.2019 ne prévoit aucune sanction en cas de déclaration erronée ou omise pour les montages fiscaux dont la première étape de mise en œuvre intervient entre le 25.6.2018 et le 1.7.2020. Cela ne protège toutefois pas d'éventuelles sanctions imposées par d'autres États membres, dont le droit peut également s'appliquer.
Mise à jour: juillet 2019
Les clauses d'exclusion d'indemnité dans les statuts d'une GmbH sont-elles valables ?
Les clauses d'exclusion d'indemnité dans les statuts d'une GmbH sont en principe contraires aux bonnes mœurs et donc nulles. Le BGH a jugé, par arrêt du 29.4.2014 (Az. II ZR 216/13), que la perception d'une indemnité appropriée lors du départ de la société fait partie des droits fondamentaux de l'associé. Une exclusion totale de l'indemnité n'est admise que dans des cas exceptionnels.
Mise à jour: juillet 2014
Les frais d'avocat et de justice liés à un divorce sont-ils déductibles fiscalement ?
Selon l'arrêt du FG Düsseldorf du 19.02.2013, l'ensemble des frais d'avocat et de justice engagés dans le cadre d'un divorce sont intégralement déductibles à titre de charges exceptionnelles. Cela inclut non seulement les frais du divorce proprement dit et de la compensation des acquêts, mais aussi ceux relatifs à la pension alimentaire et à la compensation des droits à pension. La justification réside dans le fait que ces règlements interviennent obligatoirement dans la procédure de divorce et que les époux ne peuvent s'y soustraire.
Mise à jour: avril 2013
Les compléments de l'employeur au chômage partiel (Kurzarbeitergeld) sont-ils exonérés d'impôt ?
Les compléments versés par l'employeur au chômage partiel (Kurzarbeitergeld) sont en principe exonérés d'impôt pour la période du 01/03/2020 au 31/12/2021. Toutefois, si la somme du Kurzarbeitergeld et du complément dépasse 80 % du salaire initial, la part excédentaire est imposable rétroactivement. Indépendamment de cela, ces compléments sont soumis à la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt).
Mise à jour: mai 2021
Les salariés sont-ils couverts par l'assurance accident légale lors d'une fête de Noël organisée sur un marché de Noël ?
Oui, une fête de Noël d'entreprise est couverte par l'assurance accident légale de la Berufsgenossenschaft, même lorsqu'elle se tient sur un marché de Noël. Le lieu de l'événement n'est pas déterminant pour la couverture, dès lors qu'il s'agit d'une manifestation officielle de l'entreprise.
Mise à jour: décembre 2016
Les dépenses liées à l'organisation de tournois de golf sont-elles déductibles fiscalement ?
Non, les dépenses liées à l'organisation de tournois de golf constituent, conformément au § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG, des charges d'exploitation non déductibles. Cela vaut également lorsque l'organisateur prend en charge les frais de réservation et de location du parcours, la restauration ainsi que de petits cadeaux en nature. Le BFH a confirmé cette position dans son arrêt du 16.12.2015 (Az. IV R 24/13).
Mise à jour: août 2016
Sind Aufwendungen für die eigene Bestattung steuerlich abziehbar?
Zur Abziehbarkeit vorweggenommener Bestattungskosten gibt es eine aktuelle Einordnung — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Les dépenses liées à un jubilé professionnel sont-elles déductibles en tant que frais professionnels ?
Oui, les dépenses engagées pour la célébration d'un jubilé professionnel peuvent être déduites comme frais professionnels (Werbungskosten) au titre des revenus d'activité salariée, à condition qu'elles soient presque exclusivement motivées par des raisons professionnelles. Le BFH a précisé dans son arrêt du 20.01.2016 (Az. VI R 24/15) qu'un jubilé professionnel constitue en principe un événement professionnel et non une affaire à caractère majoritairement privé.
Mise à jour: novembre 2016
Les dépenses pour l'élimination de la mérule pleureuse sont-elles déductibles fiscalement ?
Oui, le BFH (arrêt du 29.03.2012, VI R 70/10) a jugé que la rénovation d'un bâtiment infesté par la mérule pleureuse peut constituer un événement inévitable. La condition est que l'infestation soit initialement passée inaperçue et qu'il existe un risque concret d'inhabitabilité. Les dépenses sont alors reconnues comme charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastung) au sens de l'EStG.
Mise à jour: mai 2012
Les paiements en espèces au titre de pensions alimentaires sont-ils encore déductibles fiscalement ?
Non, à compter de la période d'imposition 2025, les paiements en espèces – même lorsque l'argent est remis en main propre lors de voyages familiaux – ne sont plus déductibles en tant que dépenses d'entretien. Un virement bancaire au bénéficiaire est désormais obligatoire.
Mise à jour: décembre 2024
Les promoteurs immobiliers sont-ils redevables de la TVA selon le § 13b UStG ?
Non, selon l'arrêt du BFH du 22.08.2013 (V R 37/10), les promoteurs immobiliers ne peuvent plus être considérés comme redevables de la TVA au sens du § 13b UStG. Motif : les promoteurs immobiliers ne fournissent pas eux-mêmes de prestations de construction, mais livrent des terrains bâtis. Le mécanisme d'autoliquidation ne s'applique que si le bénéficiaire de la prestation utilise lui-même la prestation de construction reçue pour exécuter une prestation de construction.
Mise à jour: décembre 2013