Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
Pour vous en tant que…
Thèmes
2304 questions · Page 10 / 47
Les salariés plus jeunes peuvent-ils exiger l'application du délai de préavis le plus long de sept mois ?
Non. Un alignement de tous les salariés sur le délai de préavis le plus long de sept mois, indépendamment de l'ancienneté dans l'entreprise, ne s'impose pas. Le BAG a précisé que l'échelonnement légal est compatible avec l'interdiction de discrimination.
Mise à jour: décembre 2014
Les nouveaux propriétaires peuvent-ils déduire par anticipation des frais professionnels en cas d'usufruit réservé ?
Non, le Bundesfinanzhof (BFH) refuse la déduction de frais professionnels anticipés au nouveau propriétaire lorsque le bien immobilier a été transféré sous réserve d'usufruit. Le lien temporel requis avec les revenus futurs de location et d'affermage fait défaut, car la fin de l'usufruit n'est pas prévisible.
Mise à jour: octobre 2023
Les associations sportives peuvent-elles invoquer l'art. 132, paragraphe 1, point m, de la directive TVA ?
Non, une invocation directe de l'exonération prévue à l'art. 132, paragraphe 1, point m, de la directive TVA n'est plus possible depuis l'arrêt de la CJUE du 10/12/2020 (C-488/18) et la décision subséquente du BFH. Cela vaut en particulier lorsque le caractère d'utilité publique de l'association est douteux ou qu'aucune affectation patrimoniale n'est prévue.
Mise à jour: mai 2022
Les contribuables peuvent-ils s'appuyer sur l'arrêt du FG Berlin-Brandenburg ?
Oui, étant donné que l'administration fiscale n'a pas formé de pourvoi en révision, on peut considérer qu'elle adhère à cette décision. Les contribuables se trouvant dans des situations comparables peuvent donc s'appuyer sur cet arrêt. Toutefois, une issue identiquement favorable n'est pas garantie, car chaque cas doit être apprécié individuellement.
Mise à jour: janvier 2023
Est-il possible de déduire fiscalement deux bureaux à domicile ?
Non, selon l'arrêt du FG Rheinland-Pfalz du 25.02.2015 (Az. 2 K 1595/13), un contribuable disposant de deux résidences pour des raisons professionnelles ne peut pas déduire deux bureaux à domicile. Le plafond de 1 250 euros est lié à la personne et au bien et n'est accordé qu'une seule fois par an. Une utilisation simultanée de deux bureaux est de fait exclue.
Mise à jour: avril 2015
Les aides « Überbrückungshilfen III Plus » et « Neustarthilfen Plus » peuvent-elles être demandées simultanément ?
Non, une demande parallèle n'est pas possible. Les travailleurs indépendants solos et autres bénéficiaires doivent choisir entre les « Überbrückungshilfen III Plus » et les « Neustarthilfen Plus ».
Mise à jour: novembre 2021
Y a-t-il négligence lorsqu'on ramasse des pétards apparemment inoffensifs n'ayant pas explosé ?
Oui, ramasser et transporter des pétards prétendument non détonés est considéré comme négligent. Étant donné qu'il est connu que de tels engins explosifs peuvent se déclencher avec retard, il faut s'attendre à une explosion. Ce comportement engage une responsabilité personnelle pour les dommages causés.
Mise à jour: décembre 2013
L'application du § 10 al. 4b EStG aux années antérieures constitue-t-elle une violation du principe de non-rétroactivité ?
Non. Les dispositions en vigueur depuis 2012 s'appliquent à tous les remboursements perçus après le 31.12.2011, même si les cotisations sous-jacentes ont été versées au cours de périodes d'imposition antérieures. Le BFH ne voit là aucune violation du principe constitutionnel de non-rétroactivité.
Mise à jour: août 2023
Une vente aux enchères forcée constitue-t-elle une opération de cession privée ?
Oui, une vente aux enchères forcée est considérée comme une opération de cession privée au sens du § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG. La justification réside dans le fait que le propriétaire peut éviter la vente forcée en réglant ses dettes en cours. De cette possibilité est déduite une action volontaire du contribuable.
Mise à jour: mai 2022
L'achat symbolique d'un téléphone portable constitue-t-il un abus de droit au sens du § 42 AO ?
Non, le BFH écarte tout abus de droit. L'achat de téléphones portables privés constitue un moyen simple d'acquérir des appareils professionnels, d'autant que les salariés doivent restituer les appareils à la fin de leur contrat de travail. Le montant du prix d'acquisition est sans incidence sur l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 45 EStG.
Mise à jour: février 2023
Le report du début de la retraite est-il fiscalement avantageux ?
Sur le plan fiscal, un report est généralement défavorable, car la part imposable augmente à chaque année supplémentaire de report et la part exonérée diminue durablement. À cela s'opposent toutefois des pensions plus élevées grâce à la revalorisation des droits acquis. Un calcul comparatif individuel est donc recommandé avant toute décision.
Mise à jour: avril 2023
L'option pour le régime normal de TVA (renonciation au régime de la franchise pour petites entreprises « Kleinunternehmerregelung ») reste-t-elle pertinente lors de l'achat d'une installation photovoltaïque ?
En principe, non. La livraison et l'installation d'installations photovoltaïques ainsi que des composants associés seront soumises au taux zéro de TVA ; aucune TVA ne sera donc facturée lors de l'acquisition. La principale motivation pour renoncer à la Kleinunternehmerregelung – à savoir la récupération de la TVA en amont – disparaît ainsi.
Mise à jour: octobre 2022
Une réclamation n'est-elle pertinente qu'en cas de montants d'intérêts élevés ?
Une réclamation est particulièrement utile en présence de créances d'intérêts non négligeables, car un allègement notable est alors envisageable. Pour des montants plus faibles, les démarches peuvent dépasser le remboursement potentiel ; un examen au cas par cas est donc recommandé.
Mise à jour: février 2014
Le jugement relatif aux ventes sur eBay est-il transposable à d'autres plateformes de vente ?
Oui, le principe établi par le FG Baden-Württemberg ne se limite pas à eBay. La cession occasionnelle de biens privés à travers plusieurs actes similaires ne constitue généralement pas une activité entrepreneuriale soumise à la TVA, indépendamment du canal de distribution utilisé.
Mise à jour: septembre 2012
La taxe professionnelle (Gewerbesteuer) réduit-elle le bénéfice comptable d'une GmbH au sens du droit commercial ?
Oui, du point de vue du droit commercial, la Gewerbesteuer constitue une charge d'exploitation qui réduit le bénéfice. Sur le plan fiscal, sa déduction est toutefois exclue pour les sociétés de capitaux, de sorte que le bilan commercial et le bilan fiscal divergent sur ce point.
Mise à jour: mai 2014
La défaillance de la créance du prix de vente due à l'insolvabilité de l'acheteur réduit-elle le droit de mutation immobilière ?
Non. Le BFH a jugé, par arrêt du 12.05.2016, que la défaillance de la créance du prix de vente résultant de l'insolvabilité de l'acheteur n'entraîne pas de modification de la base d'imposition du droit de mutation immobilière. L'impôt reste calculé sur la base du prix de vente initialement convenu.
Mise à jour: octobre 2016
Quelles valeurs faut-il retenir pour les biens lors de l'inventaire ?
Les biens doivent en principe être évalués individuellement à leur coût d'acquisition ou de production (le cas échéant amorti). Les frais accessoires tels que le transport, la mise en service ou les frais de financement doivent également être pris en compte. Pour les stocks, des méthodes simplifiées comme Lifo, Fifo ou la méthode de la valeur moyenne sont admises en droit commercial selon § 240 Abs. 3 et 4 HGB.
Mise à jour: novembre 2023
En cas de déclaration spontanée rectificative, faut-il également payer des impôts pour des années prescrites ?
Selon le droit en vigueur, aucun impôt n'est dû pour les années déjà prescrites fiscalement dans le cadre d'une déclaration spontanée rectificative (Selbstanzeige). Cette règle fait l'objet de critiques politiques et certaines voix réclament son durcissement afin que des arriérés soient également exigibles pour les périodes prescrites.
Mise à jour: février 2014
Les allocations familiales devront-elles désormais être demandées par voie électronique ?
Conformément à la nouvelle version du § 67 phrase 1 EStG, la demande électronique devient la règle. Elle doit être effectuée selon le jeu de données officiellement prescrit via l'interface officiellement prescrite ; un simple e-mail ne suffit plus. Une demande sur papier reste toutefois autorisée.
Mise à jour: décembre 2024
Le vélo de fonction doit-il réellement être utilisé à des fins professionnelles ?
Non, pour bénéficier de l'avantage fiscal, il importe peu que le vélo soit effectivement utilisé pour des déplacements professionnels (p. ex. visites de clients). Seul compte le fait que l'employeur mette le vélo à disposition du salarié et autorise également un usage privé.
Mise à jour: novembre 2012
Faut-il prouver une manipulation effective de la part du contribuable ?
Non. Selon la jurisprudence du BFH, il suffit, pour rejeter la comptabilité de caisse, que le système ouvre la possibilité de manipulations. Une preuve concrète de manipulations effectivement commises par le contribuable n'est pas exigée. La simple vulnérabilité technique abstraite du système de caisse suffit donc à fonder le pouvoir d'estimation de l'administration fiscale.
Mise à jour: avril 2017
L'employeur doit-il donner son accord à la demande de congé parental ?
En principe, l'accord de l'employeur n'est plus requis. Une exception s'applique au troisième bloc de congé parental, entre le 3e et le 8e anniversaire de l'enfant : l'employeur peut alors refuser pour des raisons impératives liées à l'entreprise. Le délai de notification écrite est de sept semaines jusqu'au 3e anniversaire et de 13 semaines à compter du 3e anniversaire.
Mise à jour: janvier 2015
Le contrat de vente entre l'employeur et le salarié doit-il satisfaire à une comparaison avec des tiers ?
Selon le BFH, aucune comparaison avec des tiers n'est requise dans cette configuration. Entre l'employeur et le salarié existe une communauté d'intérêts naturelle, dans laquelle les deux parties préservent leurs intérêts économiques. Une relation de proximité privée qui rendrait un prix d'achat symbolique suspect n'existe en règle générale pas.
Mise à jour: février 2023
Le bonus enfant 2021 doit-il faire l'objet d'une demande distincte ?
Non, le bonus enfant 2021 ne nécessite pas de demande séparée. Il est versé automatiquement par la Familienkasse compétente aux bénéficiaires des allocations familiales (Kindergeld). Pour les enfants nés en 2021, la demande ordinaire de Kindergeld suffit.
Mise à jour: mars 2021
La valeur forfaitaire d'avantage en nature pour le petit-déjeuner doit-elle être appliquée lorsque l'employeur ne fournit que des petits pains et du café ?
Non, la valeur officielle d'avantage en nature pour un petit-déjeuner n'est pas à appliquer. Selon la jurisprudence du BFH, il ne s'agit pas d'un repas, de sorte qu'aucun avantage pécuniaire imposable n'est généré. La mise à disposition est considérée comme une simple attention liée à l'aménagement du poste de travail.
Mise à jour: octobre 2019
La décision d'opter pour l'imposition forfaitaire doit-elle être uniforme pour tous les articles publicitaires de faible valeur ?
Non. L'employeur peut évaluer séparément chaque avantage en nature de faible valeur jusqu'à 10,- EUR et décider individuellement s'il applique l'imposition forfaitaire. Un traitement uniforme de tous les articles publicitaires de faible valeur n'est pas requis.
Mise à jour: août 2016
La promotion de la santé doit-elle être accordée en complément du salaire ?
Oui. L'exonération fiscale prévue au § 3 n° 34 EStG suppose que les prestations soient versées en complément du salaire dû. Une conversion du salaire brut existant en prestations de prévention exonérées n'est donc pas avantagée.
Mise à jour: août 2016
La prime de compensation de l'inflation doit-elle être mentionnée dans la déclaration fiscale ou sur le certificat de retenue à la source ?
Non, la prime de compensation de l'inflation exonérée d'impôt ne doit être mentionnée ni sur le certificat de retenue à la source (Lohnsteuerbescheinigung) ni dans la déclaration d'impôt sur le revenu. Elle n'est pas non plus soumise à la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt), de sorte qu'aucune augmentation ultérieure de la charge fiscale n'est à craindre.
Mise à jour: janvier 2023
Le repas doit-il être servi dans l'appartement privé pour bénéficier de l'avantage fiscal ?
Non. Selon le FG Baden-Württemberg, l'avantage fiscal s'applique également lorsque le repas est servi dans une salle à manger commune. L'élément déterminant est que la prestation soit fournie dans le périmètre du foyer du contribuable – ce qui inclut aussi les espaces communs de la résidence seniors.
Mise à jour: septembre 2012
L'aide à la relance (Neustarthilfe) doit-elle être remboursée ?
Le versement est d'abord effectué sous forme d'avance. À l'issue de la période d'aide (30.06.2021), les chiffres d'affaires réellement réalisés doivent être déclarés. Si le chiffre d'affaires durant la période d'aide n'excède pas 40 % du chiffre d'affaires de référence, l'avance peut être conservée intégralement. Au-delà, un remboursement proportionnel est dû.
Mise à jour: mars 2021
Le loyer doit-il toujours être ventilé en cas de location conjointe d'équipements d'exploitation ?
Non. Selon l'arrêt de la CJUE (EU:C:2023:372) et la décision consécutive du BFH, l'obligation de ventilation est supprimée lorsque la location des équipements d'exploitation constitue une prestation accessoire à la prestation principale (location du terrain/bâtiment) entre les mêmes parties contractantes. Il s'agit alors d'une prestation économique unique, qui peut être globalement exonérée de TVA.
Mise à jour: septembre 2023
L'usage privé d'une voiture de fonction doit-il être imposé si l'employeur l'a interdit ?
Non. Le BFH a confirmé, dans son arrêt VI R 71/12, qu'aucun avantage en nature ne doit être retenu au titre d'un usage privé lorsque l'employeur a expressément interdit l'utilisation privée de la voiture de fonction. Dans ces cas, l'administration fiscale ne peut pas présumer forfaitairement un usage privé ni l'imposer.
Mise à jour: mars 2014
Faut-il toujours verser l'acompte spécial de TVA (1/11) ?
Non, l'acompte spécial de TVA de 1/11 lié à la prorogation permanente du délai n'a actuellement pas à être versé. La prorogation d'un mois est néanmoins accordée. Les montants déjà versés peuvent être remboursés sur simple demande informelle auprès du Finanzamt.
Mise à jour: mars 2020
L'assurance doit-elle indemniser les dommages d'incendie causés par une couronne de l'Avent laissée sans surveillance ?
Non, en cas de négligence grave, l'assureur peut refuser sa prestation ou la réduire considérablement. Dans l'affaire tranchée par l'OLG Düsseldorf, l'obligation d'indemnisation de l'assureur a été entièrement écartée, car le preneur d'assurance avait laissé les bougies brûler sans surveillance pendant le dîner dans la cuisine.
Mise à jour: novembre 2012
La personne qui assure la garde doit-elle déclarer le remboursement des frais de transport ?
Non, le remboursement des frais de transport est considéré comme une simple indemnité de frais et non comme un revenu. Il n'est donc pas imposable pour la personne qui assure la garde. Pour le contribuable, les frais de transport restent toutefois déductibles à hauteur de deux tiers en tant que charges spéciales (Sonderausgaben), à condition de fournir un relevé en bonne et due forme indiquant la date et le trajet.
Mise à jour: mai 2022
Le carnet de bord doit-il être tenu pour l'ensemble de l'année civile ?
Oui. Selon l'arrêt du BFH du 20.03.2014 (Az. VI R 35/12), un carnet de bord n'est reconnu fiscalement que s'il est tenu sans interruption pour l'intégralité de la période d'imposition. Un carnet de bord commencé en cours d'année ne suffit pas pour appliquer la méthode du carnet de bord à la place de la règle des 1 %.
Mise à jour: juillet 2014
Un gérant doit-il provisionner des fonds pour régler de futures dettes fiscales ?
Oui, selon la jurisprudence constante du BFH, le gérant est tenu, jusqu'à sa révocation, de maintenir des fonds suffisants pour régler les dettes fiscales déjà nées ou prévisibles. Le manquement à cette obligation de prévoyance financière peut constituer une violation fautive de ses devoirs, susceptible d'engager sa responsabilité au titre des §§ 34, 69 AO.
Mise à jour: novembre 2014
Un cycliste sans casque doit-il assumer une faute concurrente en cas d'accident ?
Selon un arrêt de l'OLG Schleswig-Holstein du 05.06.2013, un cycliste qui entre en collision sur la voie publique avec un tiers ayant enfreint le code de la route et subit des blessures à la tête se voit en principe imputer une faute concurrente s'il ne portait pas de casque. Le tribunal motive cette décision par le fait que la victime aurait omis de prendre des mesures de protection pour sa propre sécurité.
Mise à jour: septembre 2013
Faut-il obtenir une expertise pour quantifier les coûts de transformation liés au handicap ?
Non, selon le FG Baden-Württemberg, une expertise visant à répartir les coûts entre la part liée au handicap et les autres parts n'est pas requise. La décomposition d'une mesure de construction unique en postes de dépenses individuels a été jugée non praticable.
Mise à jour: mai 2015
Doit-il exister un lien temporel entre l'habilitation et le contrat de travail ?
Un lien temporel étroit entre l'obtention de l'habilitation et le début d'un contrat de travail n'est pas exigé. Il suffit que l'habilitation soit utile à la nomination ou à l'activité professionnelle ultérieure. Le lien de causalité requis avec le salaire est ainsi établi.
Mise à jour: août 2022
Une note de crédit doit-elle être expressément désignée comme « Gutschrift » depuis le 01/01/2013 ?
Oui, depuis le 01/01/2013, la mention expresse « Gutschrift » constitue une indication obligatoire au regard de la TVA. L'ancienne pratique consistant à intituler une note de crédit « Rechnung » (facture) n'est plus suffisante. En l'absence de cette mention, il existe un vice de forme.
Mise à jour: décembre 2012
Une société de capitaux sans distribution de bénéfices prévue doit-elle effectuer la consultation KiStAM ?
Non, les sociétés de capitaux qui ne prévoient pas de distribuer de bénéfices peuvent renoncer à la procédure de consultation KiStAM. Étant donné qu'aucun revenu de capitaux n'est versé, aucun impôt sur les revenus de capitaux n'est dû, et donc aucun impôt cultuel y afférent.
Mise à jour: septembre 2016
Faut-il tenir un carnet de bord pour un véhicule d'atelier exclusivement utilitaire ?
Non. Selon le BFH, aucun carnet de bord n'est requis pour les véhicules typiquement destinés presque exclusivement au transport de marchandises. Le BFH présume que ces véhicules ne sont en principe pas utilisés à des fins privées.
Mise à jour: septembre 2016
La règle des 1 % doit-elle être appliquée à chaque véhicule de société figurant à l'actif de l'entreprise ?
En principe oui : si plusieurs véhicules figurent à l'actif de l'entreprise, l'administration fiscale considère que la règle des 1 % doit être appliquée à chacun d'entre eux. En cas de doute, il appartient au contribuable de démontrer de manière plausible qu'une utilisation privée est quasiment exclue. Ce n'est que dans ce cas que la valorisation d'un usage privé peut être écartée.
Mise à jour: novembre 2012
Les salariés devaient-ils auparavant prouver un préjudice concret en cas de retard de paiement du salaire ?
Avant l'introduction de l'indemnité forfaitaire de retard, les salariés ne pouvaient faire valoir des prétentions en indemnisation que s'ils étaient en mesure de chiffrer un préjudice concret, par exemple des frais de rappel ou des coûts liés à des rejets de prélèvement. Sans preuve concrète, ils ne disposaient pratiquement d'aucun recours contre l'employeur.
Mise à jour: juillet 2016
Les contribuables au régime de la déclaration de recettes-dépenses doivent-ils tenir un livre de caisse ?
Les contribuables qui déterminent leur bénéfice selon le § 4 Abs. 3 EStG, par la méthode de la déclaration de recettes-dépenses, ne sont en principe pas tenus de tenir un livre de caisse. Néanmoins, les recettes d'exploitation doivent à tout moment être traçables de manière complète et exacte, et pouvoir être contrôlées par l'administration fiscale. Dans la pratique, une documentation ordonnée des recettes en espèces est donc recommandée.
Mise à jour: août 2013
Les parents doivent-ils former un recours contre leur avis d'impôt sur le revenu pour bénéficier d'un éventuel remboursement ?
Non, un recours n'est pas nécessaire. Les avis d'impôt sur le revenu sont émis automatiquement à titre provisoire concernant les abattements pour enfants, conformément au § 165 AO. Si la Cour constitutionnelle fédérale tranche en faveur des contribuables, les avis concernés seront modifiés d'office.
Mise à jour: décembre 2016
Les bénéficiaires de fonds européens doivent-ils encore détenir des comptes bancaires rémunérés ?
Non, à compter de 2013, l'obligation d'ouvrir des comptes bancaires spécifiquement rémunérés est supprimée. Les intérêts générés ne doivent plus être reversés au budget de l'UE et ne sont pas non plus considérés comme des recettes du projet. Une revendication de longue date, notamment dans le secteur de la recherche et des ONG, a ainsi été satisfaite.
Mise à jour: novembre 2012
Les héritiers doivent-ils prouver que le défunt avait préalablement demandé l'indemnité compensatrice de congés payés ?
Non. La CJUE a expressément précisé que l'indemnité financière ne dépend pas de la question de savoir si le salarié décédé avait préalablement présenté une demande de congé ou d'indemnisation. Le droit existe indépendamment de toute demande.
Mise à jour: juillet 2014
Les petites entreprises (Kleinunternehmer) doivent-elles être en mesure d'émettre et de recevoir des factures électroniques à partir de 2025 ?
Les Kleinunternehmer sont dispensés de l'obligation d'émettre des factures électroniques. Ils doivent toutefois être en mesure de les recevoir. En outre, le § 34a UStDV a introduit une règle de facturation simplifiée spécifique aux Kleinunternehmer, à ne pas confondre avec les factures de faible montant (Kleinbetragsrechnungen).
Mise à jour: décembre 2024