Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 25 / 47
¿Qué gastos justifican una reducción (Freibetrag) en la tarjeta de retenciones del IRPF (Lohnsteuerkarte)?
Pueden inscribirse, en particular, gastos profesionales elevados (Werbungskosten) como desplazamientos al trabajo, gastos de viaje en trabajadores con desplazamientos frecuentes, doble residencia por motivos laborales, herramientas de trabajo, ropa de trabajo o gastos de formación continua. También pueden tenerse en cuenta las pensiones compensatorias al cónyuge divorciado. Por ello, la inscripción de un Freibetrag resulta especialmente interesante para asalariados con gastos deducibles elevados de forma habitual.
Actualizado: febrero de 2014
¿Qué gastos suelen verse afectados en las transmisiones con usufructo?
Se ven afectadas, en particular, las amortizaciones (AfA) y los intereses de financiación que el nuevo propietario soporta por el inmueble transmitido. Durante la vigencia del usufructo reservado, estos gastos no pueden, por regla general, ser deducidos fiscalmente ni por el usufructuario ni por el nuevo propietario, salvo que concurra una excepción.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué gastos quedan excluidos de los costes de producción próximos a la adquisición?
No se incluyen los gastos por ampliaciones del edificio, como anexos o acondicionamientos de tejado conforme al § 255 Abs. 2 S. 1 HGB, ni los trabajos de mantenimiento recurrentes anuales (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 2 EStG). Tampoco se incluyen los costes que se generen antes de la adquisición del edificio (BFH, resolución de 28.4.2020, Az. IX B 121/19).
Actualizado: junio de 2023
¿Qué gastos estaban concretamente afectados en el litigio del FG Düsseldorf?
El objeto del litigio fueron honorarios de Rechtsanwalt (abogado colegiado en Alemania) y costes de peritaje surgidos en el marco de un procedimiento de conciliación ante la Schlichtungsstelle Bergschaden NRW. El demandante, propietario de una vivienda bifamiliar en una antigua zona minera, había reclamado indemnizaciones por daños frente a la empresa minera y alcanzó un acuerdo en el procedimiento de conciliación.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué gastos se añaden conforme al § 8 Nr. 1 letra e GewStG?
Se añade la mitad de los alquileres y arrendamientos (incluidas las cuotas de leasing) por el uso de bienes inmuebles del activo fijo que sean propiedad de un tercero. Requisito es que dichos gastos se hayan deducido previamente como gasto de explotación reduciendo el beneficio. En total, una cuarta parte de la suma de todos los supuestos de adición conforme al § 8 Nr. 1 GewStG se añade al rendimiento empresarial, teniendo en cuenta la exención de 200.000 EUR.
Actualizado: julio de 2022
¿Qué obligaciones de registro existen para los regalos a socios comerciales?
Los regalos a socios comerciales deben registrarse de forma individual y separada del resto de los gastos de explotación. Además, debe identificarse al destinatario por su nombre. Si se incumple esta obligación de registro, se pierde la deducibilidad como gasto de explotación, incluso aunque se respete el límite de 35 euros.
Actualizado: julio de 2013
¿Qué obligaciones de registro se suprimen con la regla GwG?
Los bienes de escaso valor amortizables de forma inmediata no deben registrarse en un libro de inmovilizado independiente. Con la elevación del límite a 800,– EUR, estas obligaciones de registro dejan de aplicarse a un número considerablemente mayor de bienes, lo que alivia especialmente a las pymes y a las empresas artesanales.
Actualizado: marzo de 2017
¿Qué obligaciones de registro se aplican a los obsequios publicitarios como calendarios?
Los obsequios a socios comerciales deben registrarse individualmente y por separado de los demás gastos de explotación (§4 Abs. 7 EStG). Si se incumple esta obligación, se deniega la deducción como gasto de explotación incluso si se respeta el límite de 40 euros. En el caso resuelto, la deducción de aproximadamente 175.000 euros fue rechazada precisamente por la falta de este registro separado.
Actualizado: julio de 2016
¿Qué gastos son subvencionables en el programa especial Comercio Minorista Digital de Renania del Norte-Westfalia?
Son subvencionables los servicios de asesoramiento para la implantación inicial o la ampliación de tecnologías digitales en el comercio minorista. Además, también pueden subvencionarse los gastos materiales vinculados al proyecto.
Actualizado: julio de 2020
¿Qué causas de exclusión bloquean una autodenuncia con efecto liberador de la pena?
Una autodenuncia ya no es posible cuando se ha notificado una orden de inspección, cuando se ha comunicado al autor la apertura de un procedimiento penal o sancionador, cuando un funcionario se ha presentado para la inspección fiscal o cuando el hecho ya había sido descubierto total o parcialmente y el autor lo sabía o debía contar con ello. Se pretende aclarar que también la inspección sumaria del IVA (Umsatzsteuer-Nachschau) y del impuesto sobre los salarios (Lohnsteuer-Nachschau) produce dicho efecto de bloqueo.
Actualizado: julio de 2014
¿Qué efecto tiene la sentencia del BFH X R 26/13 de 17/02/2016 sobre la deducción del despacho en casa?
El BFH ha aclarado que los gastos proporcionales de estancias accesorias de uso mixto no pueden deducirse adicionalmente al despacho en casa. Solo son deducibles los costes de estancias que cumplan por sí mismas los requisitos de un despacho doméstico. Queda excluida una consideración a tanto alzado de baño, cocina o pasillo.
Actualizado: junio de 2016
¿Qué efecto tiene la sentencia del BFH sobre el criterio administrativo vigente hasta ahora?
La sentencia contradice el criterio anterior de la administración tributaria recogido en el escrito del BMF de 24/10/2014 (BStBl I 2014, 1412 Rz. 104), según el cual los gastos de mobiliario y enseres domésticos debían imputarse a los gastos de alojamiento, deducibles solo de forma limitada. Los contribuyentes pueden acogerse ahora a la jurisprudencia del BFH, más favorable, y deducir los gastos de equipamiento adicionalmente al límite de 1.000 euros.
Actualizado: junio de 2019
¿Qué efectos tiene la Steuerentlastungsgesetz 2022 sobre la elección de la clase tributaria?
La Steuerentlastungsgesetz 2022 (Ley de Desgravación Fiscal 2022) elevó, entre otras medidas, la deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) a 1.200 €. Este cambio se incorporó al folleto actualizado sobre la elección de la clase tributaria 2022 y a las tablas comparativas del BMF, de modo que las combinaciones de clases tributarias más favorables ya reflejan las nuevas cuantías a tanto alzado.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué efectos tiene el § 3 Nr. 72 EStG sobre las deducciones por inversión (Investitionsabzugsbeträge) ya constituidas según el § 7g EStG?
Para ejercicios económicos que finalicen después del 31.12.2021, queda excluida la constitución de un IAB para instalaciones fotovoltaicas beneficiadas, al no haber ya beneficio que determinar. Los IAB constituidos antes del 1.1.2022 y no imputados hasta el 31.12.2021 deben revertirse conforme al § 7g Abs. 3 EStG si se invirtió en una instalación fotovoltaica beneficiada. Un IAB solo sigue siendo posible en empresas cuyo objeto no consista exclusivamente en la generación de electricidad mediante instalaciones fotovoltaicas.
Actualizado: agosto de 2023
¿Qué efectos puede tener la adición (Hinzurechnung) en empresas con pérdidas?
En el caso resuelto por el BFH, una GmbH hotelera había generado pérdidas operativas. Solo mediante la adición de intereses de deuda, cánones de arrendamiento y regalías por licencias surgió un rendimiento comercial (Gewerbeertrag) de aproximadamente 9,6 millones de euros, del que resultó una base imponible del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuermessbetrag) de 62.000 euros. Las empresas con pérdidas pueden, por tanto, soportar cargas considerables del Gewerbesteuer pese a obtener resultados negativos.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Qué jurisprudencia del BFH queda anulada por la Ley Tributaria Anual 2019 (Jahressteuergesetz 2019)?
Se ven afectadas en particular dos sentencias favorables al contribuyente: la sentencia del BFH de 12.06.2018 (VIII R 32/16), según la cual también la venta de acciones sin valor se considera una enajenación fiscalmente relevante con independencia del importe de la contraprestación, así como la sentencia de 12.01.2016 (IX R 48/14) sobre el reconocimiento de pérdidas derivadas de la caducidad de opciones. A partir del 01.01.2020, ambos principios dejarán de ser aplicables por disposición legal.
Actualizado: octubre de 2019
¿Qué límites de costes de construcción y de base de cálculo se aplican a la amortización especial conforme al § 7b EStG?
Para solicitudes de obra presentadas entre el 01/09/2018 y el 31/12/2021, los costes de adquisición o de producción no pueden superar los 3.000 EUR/m², y la base de cálculo está limitada a 2.000 EUR/m². Para solicitudes entre el 01/01/2023 y el 31/12/2026, el límite máximo de costes de construcción es de 4.800 EUR/m² y la base de cálculo de 2.500 EUR/m² como máximo. Si los costes superan el límite máximo, se pierde el beneficio fiscal; si solo se supera el límite de la base de cálculo, se aplica el importe limitado.
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué relevancia tienen el lugar y el momento de la celebración para la deducción como gastos profesionales?
Si la celebración tiene lugar en las instalaciones del empleador y se desarrolla total o parcialmente dentro del horario laboral habitual, ello constituye un fuerte indicio de su carácter profesional. Estas circunstancias diferencian claramente una celebración de aniversario laboral de una fiesta de cumpleaños privada.
Actualizado: noviembre de 2016
¿Qué relevancia tienen los importes a tanto alzado oficiales para los autoconsumos de bienes?
Los importes a tanto alzado publicados anualmente en la circular del BMF se basan en valores empíricos y sirven como ayuda para estimar los autoconsumos de mercancías conforme al § 162 Abs. 2 Satz 2 AO. Se aplican cuando el obligado tributario no lleva un registro específico de las mercancías retiradas. Evitan registros individuales, pero no constituyen un límite máximo rígido.
Actualizado: agosto de 2022
¿Qué importancia tiene la sentencia del BFH V R 18/17 para la práctica de la deducción del IVA soportado?
La sentencia facilita a los empresarios la deducción del IVA soportado, ya que la Administración tributaria no puede objetar cualquier falta de indicación expresa del momento de la prestación. El BFH interpreta los requisitos formales de la factura de forma más amplia en favor de los obligados tributarios. Esto reduce el riesgo de que se deniegue la deducción por motivos meramente formales.
Actualizado: junio de 2018
¿Qué relevancia tiene la sentencia del BFH de 12/05/2016 más allá del caso concreto?
La resolución tiene alcance general: los vendedores no pueden, por regla general, reducir el Grunderwerbsteuer (impuesto sobre transmisiones inmobiliarias) ya liquidado cuando el comprador deviene insolvente y el precio de compra resulta total o parcialmente incobrable. El riesgo económico del impago recae así, a efectos del Grunderwerbsteuer, sobre el vendedor.
Actualizado: octubre de 2016
¿Qué relevancia tiene la sentencia del BFH de 16/12/2015 (IV R 24/13) para los concesionarios oficiales de automóviles?
El BFH ha confirmado que también los concesionarios oficiales de automóviles que organizan torneos de golf amateur para clientes no pueden deducir los gastos asociados como gastos de explotación. No procede una recalificación como gasto de patrocinio o de publicidad. Los gastos están sujetos en su totalidad a la prohibición de deducción conforme al § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG.
Actualizado: agosto de 2016
¿Qué relevancia tiene la sentencia del BGH para las pretensiones de indemnización de ciclistas lesionados?
Los ciclistas lesionados no deben aceptar una reducción de sus pretensiones, ni siquiera en caso de lesiones craneales graves, por el mero hecho de no llevar casco, siempre que el accidente haya sido causado por terceros. Las pretensiones de indemnización por daños y perjuicios y por daño moral se mantienen, por tanto, en su totalidad.
Actualizado: junio de 2014
¿Qué relevancia tiene el procedimiento del BVerfG 1 BvL 21/12 para las liquidaciones del impuesto sobre sucesiones en curso?
Dado que el BFH ha planteado al BVerfG la revisión de las disposiciones del ErbStG consideradas inconstitucionales, los herederos tienen, en principio, la posibilidad de obtener tutela cautelar frente a las liquidaciones del impuesto sobre sucesiones. Hasta la resolución del BVerfG, su ejecución puede ser anulada o suspendida si existe un interés legítimo.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué relevancia tiene la prohibición de imputación directa (Durchgriffsverbot) para la reducción ampliada del impuesto sobre actividades económicas?
El Durchgriffsverbot impide que, para la tributación de la sociedad de capital titular de los activos, se atienda a las circunstancias de su socio. Por ello, una Betriebsaufspaltung inversa no puede generar una actividad originariamente comercial en la sociedad titular de los activos. En consecuencia, la reducción ampliada en el Gewerbesteuer sigue siendo aplicable.
Actualizado: junio de 2024
¿Qué relevancia tiene la sentencia del LAG Köln de 10/01/2013 para los empleadores con trabajo a turnos?
La sentencia (Az. 7 Sa 766/12) deja claro que, también en plantas de producción con tres turnos, las solicitudes de jornada reducida deben atenderse por regla general. Los empleadores deben examinar si, mediante ajustes organizativos, es posible permitir un empleo a tiempo parcial, en lugar de denegarlo de forma generalizada. Una denegación solo es jurídicamente segura cuando existan perjuicios operativos significativos y demostrables.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué relevancia tiene la sentencia del OLG Hamm de 04/11/2013 para los vendedores de eBay?
La sentencia (Az. 2 U 94/13) protege a los vendedores frente a las consecuencias de subastas publicadas erróneamente por descuido, por ejemplo cuando se ha olvidado fijar el precio mínimo. Pueden retirar la oferta sin incurrir en obligación de indemnización ni de entrega frente a un pujador oportunista, siempre que exista un motivo legítimo de cancelación según las condiciones generales de eBay.
Actualizado: enero de 2014
¿Qué importancia tiene el rating según Basilea II para las empresas medianas?
Basilea II obliga a los bancos a vincular la concesión de créditos a la solvencia del prestatario, evaluada mediante un rating. Para las empresas medianas, esto significa que las condiciones crediticias y, en parte, también la disponibilidad del crédito dependen directamente de la calificación obtenida. Por ello, un sistema de información estructurado y una comunicación abierta con el banco son palancas clave.
Actualizado: abril de 2005
¿Qué relevancia tiene el auto del BFH para la decisión pendiente del BVerfG?
El auto del BFH no anticipa la decisión del Tribunal Constitucional Federal. No obstante, puede interpretarse como un indicio de que el BVerfG también tenderá a considerar las normas de adición como conformes a la Constitución. Los contribuyentes deberían mantener abiertas las liquidaciones afectadas hasta que el BVerfG resuelva definitivamente.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Qué importancia tiene el intercambio de datos CRS para la lucha contra la evasión fiscal?
El intercambio automático de información se considera un hito en la lucha contra la evasión fiscal internacional, ya que los datos de cuentas financieras se intercambian por primera vez de forma sistemática entre los Estados. Es previsible que entre ellos figuren cuentas y rendimientos hasta ahora desconocidos para las autoridades fiscales alemanas. Sin embargo, la eficacia real del intercambio depende de su aplicación coherente y del cierre de posibles vías de elusión.
Actualizado: septiembre de 2017
¿Qué importancia tiene la cotización adicional media en el seguro público de enfermedad?
La cotización adicional media sirve como base para la compensación social financiada con impuestos. Es publicada anualmente por el Ministerio Federal de Sanidad y se determina por la diferencia entre los gastos totales previstos de las cajas del seguro de enfermedad y los ingresos procedentes del fondo sanitario.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué importancia tiene el límite de 110 EUR para la deducción del IVA soportado?
Si las atenciones por participante, incluido el IVA, no superan los 110 EUR, la Administración Tributaria las considera habituales y motivadas predominantemente por razones empresariales, por lo que se admite la deducción del IVA soportado. Si se supera dicho límite, se presume una finalidad exclusivamente privada de los trabajadores y la deducción del IVA soportado decae por completo. Además, es requisito que no se celebren más de dos eventos de empresa al año.
Actualizado: agosto de 2023
¿Qué importancia tiene el límite del 20 % en la práctica?
Si los medios financieros, una vez descontadas las deudas operativas, se sitúan por debajo del 20 % del valor de la empresa, se mantiene la bonificación por exención (Verschonungsabschlag) sobre el patrimonio empresarial. Si se supera este límite, la parte excedente se considera patrimonio administrativo perjudicial (Verwaltungsvermögen) y no se transmite con beneficio fiscal. Por ello, una planificación previsora de la liquidez en la empresa resulta decisiva antes de una donación o en caso de sucesión.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué importancia tiene la distinción Top-Steuerberater de Focus Money?
Cada año, Focus Money distingue como Top-Steuerberater a despachos de asesoría fiscal según criterios de calidad definidos. La distinción sirve de orientación a los clientes a la hora de elegir un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) cualificado. Se valoran, entre otros aspectos, la calidad del servicio, la organización del despacho y la competencia técnica.
Actualizado: agosto de 2009
¿Qué importancia tiene el Grundsteuer (impuesto sobre bienes inmuebles) para los municipios alemanes?
El Grundsteuer es una de las principales fuentes de ingresos de los municipios y aporta anualmente unos 13.000 millones EUR. Una eventual inconstitucionalidad tendría, por tanto, repercusiones significativas en las haciendas municipales y obligaría a impulsar reformas legislativas.
Actualizado: marzo de 2018
¿Qué relevancia tiene la composición de los invitados en la valoración fiscal de una celebración?
La composición de los invitados es un indicio clave: si solo se invita a una selección personal del círculo de compañeros y predominan los invitados privados, ello apunta a una motivación privada. En cambio, si se invita a todos los compañeros o a un grupo objetivamente delimitable (p. ej., según función), cabe presumir más bien una motivación profesional.
Actualizado: abril de 2015
¿Qué relevancia fiscal tiene el reparto del precio de compra entre suelo y edificio?
El reparto es decisivo para el importe de la amortización, ya que solo la parte correspondiente al edificio es amortizable y puede deducirse mediante la AfA como gastos de adquisición de ingresos o gastos de explotación. Una mayor proporción atribuida al edificio genera un mayor volumen de AfA y, por tanto, una menor carga fiscal.
Actualizado: enero de 2023
¿Qué relevancia tiene esta regulación en las inspecciones fiscales sobre prestaciones en especie?
Si no se ejerció la opción de tributación a tanto alzado conforme al § 37b EStG, la simplificación aporta seguridad jurídica. La Administración tributaria no debe emitir comunicaciones de control para prestaciones de hasta 40 EUR, por lo que estos casos no suponen problemas en las inspecciones fiscales (Betriebsprüfungen).
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué importancia tiene el límite de seis meses en el Kindergeld para aprendices enfermos?
El límite de seis meses es el criterio decisivo para diferenciar entre el Kindergeld por formación y por discapacidad. Si la duración prevista de la enfermedad no supera los seis meses, el hijo conserva el estatus de aprendiz. Si el pronóstico médico indica una duración mayor, solo cabe el derecho a través de la normativa de discapacidad.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué relevancia tiene la distinción entre comisión de cierre y prima de mantenimiento para la dotación de provisiones?
La comisión de cierre se paga por contratos de nueva intermediación, mientras que la prima de mantenimiento corresponde a contratos existentes. El pago de una prima de mantenimiento no implica automáticamente una obligación concreta de seguimiento posterior. Lo decisivo es únicamente si existe una obligación de postventa definida en su contenido y jurídicamente exigible.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Qué importancia tiene mirar la pantalla para la calificación como uso prohibido del móvil?
Mirar la pantalla puede marcar la diferencia decisiva, ya que establece una relación con la funcionalidad del dispositivo y, por tanto, puede considerarse uso. Sin mirar la pantalla y sin preparar un propio acto de comunicación, según el OLG Köln no existe un uso contrario a la prohibición.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Qué importancia tiene el § 2 Abs. 5 GewStG en el arrendamiento de un negocio comercial?
Conforme al § 2 Abs. 5 GewStG, en caso de arrendamiento de bases empresariales esenciales, el negocio se considera cesado por el empresario anterior y de nueva creación por el arrendatario. Existe, por tanto, una constitución ficticia. Esta ficción implica que el arrendatario participa en el tráfico económico desde el inicio del arrendamiento.
Actualizado: febrero de 2022
¿Qué autoridad es realmente competente para las devoluciones de impuestos?
Para la devolución de impuestos pagados en exceso es competente la oficina tributaria local correspondiente (Finanzamt), no la Oficina Federal Central de Impuestos (Bundeszentralamt für Steuern). La comunicación se realiza por vía postal mediante notificaciones fiscales oficiales (Steuerbescheide), nunca por correo electrónico.
Actualizado: mayo de 2015
¿Qué áreas de un despacho pueden certificarse según la norma ISO 9001?
En principio, pueden certificarse todas las áreas de prestación de servicios, entre ellas la asesoría fiscal, el asesoramiento jurídico y las áreas de formación continua o academia. El alcance correspondiente se indica en el certificado y define qué actividades quedan cubiertas por los estándares de calidad auditados.
Actualizado: octubre de 2016
¿Qué denominación profesional se aplica conforme a la nueva Ley de Técnicos en Emergencias Sanitarias (Notfallsanitätergesetz)?
La denominación anterior de Rettungsassistent/Rettungsassistentin (asistente de rescate) se sustituye por la nueva denominación profesional Notfallsanitäter/Notfallsanitäterin (técnico en emergencias sanitarias). Esto conlleva una formación más prolongada y mayores exigencias profesionales.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué empleados no se tienen en cuenta en la masa salarial?
No se incluyen las empleadas en período de protección por maternidad, los aprendices, los enfermos de larga duración con prestación por enfermedad, los empleados con prestación parental ni el personal de temporada. Estas personas tampoco se computan al determinar el número de empleados. Los empleados con minijob, en cambio, sí se contabilizan tanto en el número de trabajadores como en la masa salarial.
Actualizado: octubre de 2016
¿Qué particularidades se aplican al aplazamiento del impuesto sobre sucesiones para inmuebles situados en terceros países?
Para bienes inmuebles ubicados en terceros países, el aplazamiento solo se concede si están garantizados el intercambio de información fiscal y el cobro de créditos con dicho Estado. Si deja de cumplirse alguno de estos requisitos, el aplazamiento finaliza de inmediato. El BMF tiene previsto publicar al respecto una lista de países actualizada periódicamente.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Qué regla de visitas se aplica en estudios plurianuales en el extranjero para el derecho al Kindergeld?
En caso de una estancia plurianual en el extranjero, el hijo debe permanecer durante los periodos sin formación (p. ej., vacaciones semestrales) mayoritariamente, es decir, más de la mitad de ese tiempo, en la vivienda parental en Alemania. Como periodo de referencia se considera habitualmente un año académico o de formación. Si no se alcanza este umbral, se entiende abandonado el domicilio en Alemania.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué áreas del balance son especialmente importantes para mejorar el rating?
En el marco de la política de balance deben optimizarse cuatro áreas centrales: aumento de los fondos propios, incremento de la rentabilidad, reducción del endeudamiento y aseguramiento de la liquidez. Estas palancas influyen directamente en los indicadores de rating que aplican los bancos.
Actualizado: agosto de 2019
¿En qué áreas del balance conviene centrarse para mejorar el rating?
Las palancas clave son el aumento de los fondos propios, la mejora de la rentabilidad, la reducción del endeudamiento y el aseguramiento de la liquidez. Una política de balance previsora en estos ámbitos incide directamente en los ratios de rating que utilizan los bancos.
Actualizado: diciembre de 2020