Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 19 / 47
¿Por qué el BGH no aprecia una laguna legal para un administrador de urgencia en la GbR?
El BGH argumenta que la ley, para el caso de cese del administrador único, prevé inequívocamente en el § 709 Abs. 1 BGB la facultad de administración conjunta de todos los socios. Un eventual bloqueo recíproco entre los socios restantes es inherente al supuesto legal y no justifica una aplicación analógica del § 29 BGB.
Actualizado: enero de 2015
¿Por qué son ineficaces las cláusulas de condiciones generales que limitan la responsabilidad a 15 veces el precio de la limpieza?
El BGH considera dicha cláusula como un perjuicio desproporcionado para los clientes, contrario a la buena fe (§ 307 BGB). El precio de la limpieza no es un criterio adecuado para determinar el importe de un posible daño en la prenda y no protege suficientemente al cliente.
Actualizado: julio de 2013
¿Por qué los eventos de empresa no constituyen, en principio, salario?
Los eventos de empresa, como las fiestas navideñas o las excursiones laborales, sirven principalmente al interés operativo del empleador, por ejemplo, al fomento del buen clima laboral. Mientras se respete el límite exento de 110 EUR por persona, no se considera salario sujeto a tributación.
Actualizado: octubre de 2013
¿Por qué las oficinas tributarias (Finanzämter) han intensificado su actividad con los pensionistas desde 2011?
Desde 2011, las oficinas tributarias cotejan sistemáticamente los datos de pensiones con las notificaciones de las entidades del seguro de pensiones. De este modo se identifica a los pensionistas que no han presentado declaración de la renta a pesar de estar obligados. En muchos casos se han emitido requerimientos para presentar declaraciones complementarias, en parte también respecto a ejercicios anteriores.
Actualizado: noviembre de 2011
¿Por qué las Gutschriften (autofacturas) son un punto central de control de la administración tributaria?
Dado que desde 2013 es obligatorio utilizar la denominación formal 'Gutschrift', los incumplimientos se detectan fácilmente en inspecciones especiales de IVA o auditorías fiscales. La administración tributaria aplica esta obligación de forma estricta, por lo que errores formales pueden conllevar rápidamente la reducción de la deducción del IVA soportado.
Actualizado: diciembre de 2012
¿Por qué las habitaciones de hotel de un operador turístico no se atribuyen al inmovilizado ficticio?
El modelo de negocio de un operador turístico no requiere, por lo general, un uso a largo plazo de las habitaciones de hotel. La cesión meramente temporal genera también una posición ficticia de propietario únicamente a corto plazo, de modo que los bienes se clasificarían como activo circulante y no como inmovilizado. Los operadores turísticos deben poder reaccionar con flexibilidad a los cambios del mercado y a las preferencias de los clientes.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Por qué el tipo del 6 % de intereses de demora es jurídicamente controvertido?
Los tipos de referencia habituales del mercado llevan años considerablemente más bajos, en parte cercanos a cero. Por ello, está pendiente ante el BFH un procedimiento que examina la constitucionalidad y legalidad del tipo fijo del 6 % anual.
Actualizado: febrero de 2014
¿Por qué las empresas alemanas orientadas a la exportación se ven especialmente afectadas por la evolución coyuntural?
Las empresas alemanas generan una parte considerable de su facturación en el extranjero, sobre todo en la eurozona y en China. Una desaceleración coyuntural en estos mercados de venta provoca directamente caídas en la facturación, márgenes decrecientes y un mayor riesgo de insolvencia.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Por qué no se pueden deducir fiscalmente tarifas horarias ficticias por prestaciones de cuidado propias?
Las cargas extraordinarias según el § 33 EStG exigen que los gastos produzcan una reducción efectiva del patrimonio. Sin embargo, en el caso de prestaciones de cuidado realizadas personalmente no se generan desembolsos reales de dinero. Esto se ajusta también al principio subjetivo del neto, que sólo excluye de la tributación las reducciones patrimoniales efectivas.
Actualizado: mayo de 2015
¿Por qué son especialmente peligrosos los petardos de Nochevieja que no han explotado?
Los supuestos petardos fallidos pueden seguir ardiendo internamente durante mucho tiempo y explotar de forma repentina. Si se introducen en espacios cerrados, pueden provocar daños materiales considerables y lesionar a personas. Por ello, nunca deben recogerse ni llevarse al interior de una vivienda.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Por qué las parejas no casadas están fiscalmente desfavorecidas en herencias y donaciones?
Las parejas de hecho sin matrimonio ni unión civil registrada se consideran terceros a efectos fiscales y se incluyen en la clase impositiva III. Solo disponen de un mínimo exento general de 20.000 euros, mientras que los cónyuges casados reciben 500.000 euros. Además, desde el primer euro imponible se aplica un 30 % de impuesto sobre sucesiones.
Actualizado: enero de 2022
¿Por qué conviene planificar la sucesión con antelación?
Una planificación temprana de la sucesión patrimonial permite aprovechar varias veces los importes exentos y utilizar de forma selectiva las ventajas fiscales. Quien planifica demasiado tarde pierde, sobre todo, la posibilidad de agotar el plazo de 10 años para volver a utilizar los importes exentos. Una corrección posterior suele resultar mucho más costosa que un asesoramiento previsor.
Actualizado: julio de 2008
¿Por qué los trabajadores deberían revisar sus características electrónicas de retención del impuesto sobre la renta (ELStAM)?
Los datos almacenados (p. ej., clase fiscal, exenciones por hijos, confesión religiosa) determinan cuánto impuesto sobre la renta se retiene mensualmente del salario bruto. Datos incorrectos provocan retenciones erróneas y, por tanto, un salario neto demasiado bajo o demasiado alto. Una revisión temprana evita correcciones y pagos posteriores.
Actualizado: diciembre de 2012
¿Por qué los autónomos deberían constituir reservas para reclamaciones adicionales de cotizaciones?
Dado que la fijación definitiva de las cotizaciones solo se realiza tras disponer del Einkommensteuerbescheid (resolución del impuesto sobre la renta), las reclamaciones adicionales suelen vencer entre uno y dos años después del cierre del ejercicio de cotización. Si los beneficios aumentan, pueden generarse pagos complementarios considerables. Para evitar problemas de liquidez, conviene constituir reservas suficientes con antelación y no destinarlas a otros fines.
Actualizado: febrero de 2018
¿Por qué los empresarios deben delegar competencias en el sucesor con suficiente antelación?
Delegar competencias a tiempo forma parte de una gestión empresarial responsable y facilita que el sucesor asuma su rol gradualmente. Además, transmite reconocimiento hacia el sucesor y evita que la transición sea abrupta o conflictiva. El empresario saliente puede reducir paulatinamente su posición patriarcal, asegurando así la estabilidad de la empresa.
Actualizado: abril de 2015
¿Por qué deberían realizarse las transmisiones gratuitas de inmuebles antes del 01/01/2023?
Dado que la reforma de la Bewertungsgesetz (Ley de Valoración) previsiblemente conducirá a valoraciones considerablemente más altas de los inmuebles, también aumentará el impuesto sobre donaciones o sucesiones en las transmisiones gratuitas. Por ello, las donaciones previstas o las sucesiones anticipadas deberían formalizarse, en la medida de lo posible, antes de la entrada en vigor el 01/01/2023. La conveniencia de anticipar la transmisión en cada caso concreto debe analizarse con un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania).
Actualizado: noviembre de 2022
¿Por qué deberían venderse las acciones sin valor todavía en 2019?
A partir del 01.01.2020, el proyecto de ley (§ 20 Abs. 2 S. 3 EStG-Entwurf) prevé que la cancelación o transmisión de acciones sin valor ya no se considere fiscalmente como una enajenación. En consecuencia, las pérdidas derivadas de tales operaciones no podrán compensarse a partir de 2020 con ganancias de otras inversiones de capital. Quien prevea una pérdida de valor debería, por tanto, realizar la venta a más tardar el 31.12.2019 para poder aprovechar fiscalmente la pérdida.
Actualizado: octubre de 2019
¿Por qué están en revisión los beneficios fiscales en el impuesto de sucesiones para el patrimonio empresarial?
El BFH ha vuelto a remitir la legislación alemana del impuesto de sucesiones al Tribunal Constitucional Federal para su revisión (Az. II R 9/11). Se espera que el tribunal declare inconstitucional la normativa vigente. Como consecuencia, los beneficios fiscales para la transmisión de patrimonio empresarial podrían verse considerablemente restringidos.
Actualizado: octubre de 2012
¿Por qué, según el FG Köln, un despacho doméstico no constituye un bien económico independiente?
El FG Köln argumenta que el despacho doméstico está integrado estructural y funcionalmente en la vivienda privada. Debido a esta integración, carece de la autonomía exigida para considerarse un bien económico independiente. Por ello, en caso de enajenación no puede tratarse de forma separada como parte sujeta a tributación del inmueble en su conjunto.
Actualizado: junio de 2018
¿Por qué el § 35a EStG exige que el servicio se preste en el domicilio?
Conforme al § 35a Abs. 4 Satz 1 EStG, el servicio doméstico debe prestarse en un hogar del contribuyente situado dentro de la UE o del EEE. La prestación debe guardar una proximidad suficiente con la gestión del hogar. Si la parte esencial del servicio se presta fuera del domicilio, por ejemplo en una central de emergencias, falta dicha vinculación territorial.
Actualizado: mayo de 2023
¿Por qué el Tribunal Fiscal de Berlín-Brandeburgo niega la deducción como gastos profesionales en caso de conversión de salario en efectivo (Barlohnumwandlung)?
En una conversión de salario en efectivo, el componente salarial correspondiente al importe de las cuotas de leasing no llega siquiera a percibirse por el trabajador. Al renunciar a esa parte, ya por definición no existen gastos que haya realizado con su propio patrimonio para la obtención de ingresos. Sin embargo, los gastos profesionales (Werbungskosten) presuponen un desembolso propio.
Actualizado: junio de 2016
¿Por qué la circular sobre saneamiento (Sanierungserlass) vulnera el principio de legalidad administrativa?
El principio de legalidad exige que los beneficios fiscales tengan una base legal. Sin embargo, la Sanierungserlass era únicamente una instrucción administrativa del BMF sin habilitación legal y concedía medidas de equidad objetiva de forma generalizada para todo un grupo de casos. Con ello, la Administración asumía una función que, según el BFH, corresponde exclusivamente al legislador.
Actualizado: octubre de 2017
¿Por qué cobrar entrada a un mercado navideño infringe la Ley de zonas verdes?
Según la Ley de zonas verdes (Grünanlagengesetz), las zonas verdes y de recreo públicas deben estar, en principio, a disposición de cualquier persona de forma gratuita con fines recreativos. Acordonar el recinto para cobrar entradas contradice esta finalidad y, por tanto, no es admisible.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Por qué la solicitud de patente en la UE ha sido tan costosa hasta ahora?
Hasta ahora, las patentes debían validarse individualmente en cada país de la UE. Esto generaba un elevado esfuerzo burocrático, costes de traducción y tasas administrativas en cada Estado miembro. En total, los costes ascendían a unos 36.000 EUR por patente.
Actualizado: agosto de 2013
¿Por qué era posible antes la donación de una Cash-GmbH libre de impuestos?
Hasta la modificación legal, los saldos bancarios y los depósitos a plazo no se consideraban patrimonio administrativo perjudicial en el sentido del § 13b Abs. 2 ErbStG. Si el efectivo se mantenía como depósito a plazo en una GmbH, las participaciones podían transmitirse libres de impuestos acogiéndose a los beneficios fiscales previstos para el patrimonio empresarial en el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Esta estructuración se conocía como 'Cash-GmbH'.
Actualizado: agosto de 2013
¿Por qué resultaba fiscalmente atractiva la transmisión de patrimonio en efectivo a través de una Cash-GmbH?
En las donaciones en efectivo procedentes del patrimonio privado se devenga, por regla general, el importe íntegro del impuesto sobre donaciones. En cambio, si el efectivo se aportaba a una GmbH y se transmitían las participaciones de esta, podían aplicarse las exenciones previstas para el patrimonio empresarial, de modo que la transmisión resultaba, en la práctica, libre de impuestos.
Actualizado: abril de 2013
¿Por qué se excluyó la exención fiscal en el caso del BFH IX R 11/21?
El demandante se había mudado de la vivienda común dos años antes de la venta, por lo que ya no existía uso propio como residencia. Un uso propio indirecto a través de la obligación de manutención hacia el hijo no fue admitido, ya que la exesposa también seguía viviendo en el inmueble. En consecuencia, la ganancia de la venta estuvo plenamente sujeta a tributación dentro del plazo de 10 años.
Actualizado: agosto de 2023
¿Por qué los descuentos a las aseguradoras privadas de salud se han tratado hasta ahora de forma distinta?
En el caso de los asegurados privados, el paciente abona inicialmente el precio íntegro y recibe el reembolso de su aseguradora. Así, la cadena de prestaciones a efectos del IVA finaliza en el paciente privado, no en la aseguradora. Por ello, conforme al criterio vigente hasta ahora, el descuento que la empresa farmacéutica reembolsa a la aseguradora privada no reduce la base imponible.
Actualizado: agosto de 2016
¿Por qué se incluyen las participaciones antiguas originadas por aportación en el § 17 Abs. 6 EStG?
Dado que la versión antigua del § 21 UmwStG ya no será aplicable en el futuro, también las participaciones antiguas originadas por una aportación en especie deben incluirse en la regla de vinculación fiscal del § 17 Abs. 6 EStG. De este modo se garantiza que dichas participaciones sigan estando sujetas a tributación en una posterior enajenación.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué quiere el legislador definir legalmente el concepto de formación inicial a partir de 2015?
Hasta ahora, el concepto de formación inicial no estaba claramente definido a efectos fiscales, lo que provocaba numerosos litigios con la Administración tributaria. Con una definición legal a partir de 2015, el legislador pretende aportar seguridad jurídica y establecer de forma inequívoca cuándo se trata de una formación inicial y cuándo de una segunda formación. Esta delimitación es decisiva para la deducción fiscal de los gastos de formación.
Actualizado: octubre de 2014
¿Por qué no se suprime por completo el recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag)?
El ministro federal de Finanzas, Olaf Scholz, justificó su mantenimiento señalando que, si bien las cargas financieras derivadas de la reunificación alemana disminuyen, aún no han concluido. Desde la introducción del Solidaritätszuschlag, el Estado federal ha recaudado 275.000 millones de euros, pero ha invertido 383.000 millones en fines vinculados a la reunificación. Pese a la finalización del Pacto de Solidaridad a finales de 2019, el Soli seguirá aplicándose a las rentas más altas.
Actualizado: octubre de 2019
¿Por qué se ajusta el límite de los minijobs (Geringfügigkeitsgrenze)?
El límite se mantuvo invariable en 450 € desde 2013, mientras que el salario mínimo aumentaba cada año. Esto obligaba a los empleados con minijob a reducir periódicamente su jornada para no perder las ventajas fiscales. La subida pretende compensar al menos parcialmente este desequilibrio y fomentar el paso a la franja de transición (Übergangsbereich).
Actualizado: marzo de 2022
¿Por qué se suspende la obligación de solicitar la insolvencia?
En la situación actual, la tramitación de solicitudes de ayudas públicas o las negociaciones de financiación y saneamiento no suelen poder concluirse dentro del plazo legal de tres semanas. La suspensión evita que las empresas tengan que presentar una solicitud de insolvencia únicamente por este motivo.
Actualizado: marzo de 2020
¿Por qué se redujo en 2017 el tipo de cotización al seguro social de los artistas?
La reducción del 5,2 % al 4,8 % fue posible porque la situación financiera de la Künstlersozialkasse se ha estabilizado. En particular, las inspecciones intensificadas a las empresas obligadas a cotizar por parte de la Deutsche Rentenversicherung han ampliado la base de cotización. Gracias a ello, los explotadores individuales pudieron beneficiarse de una menor carga en el ejercicio siguiente.
Actualizado: agosto de 2016
¿Por qué se ha fijado por ley la cuantía exenta para las prestaciones de bonificación?
El tratamiento en el impuesto sobre la renta de las prestaciones de bonificación ha sido objeto en varias ocasiones de resoluciones de los tribunales superiores. Dado que la regulación administrativa vigente con anterioridad ha demostrado su eficacia en la práctica y se pretende evitar un reparto complejo con escasa repercusión fiscal, se ha consagrado ahora legalmente.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué se elevó al Bundesverfassungsgericht la cuestión del Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo)?
El Finanzgericht Niedersachsen, mediante auto de remisión de 02/12/2016 (Az. 7 K 83/16), expresó dudas sobre la cuantía del Kinderfreibetrag. El motivo es que el legislador no aplicó íntegramente en 2014 las directrices del informe sobre el mínimo vital (Existenzminimumbericht), por lo que el Kinderfreibetrag resultó 72 euros inferior al debido. Además, se critica que a los hijos mayores de edad en formación se les exima un importe menor que a los hijos mayores de edad sin formación.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Por qué se convocó la Comisión de Mediación sobre la reforma del impuesto de sucesiones?
Los Estados federados convocaron la Comisión de Mediación el 08/07/2016 porque consideraban que las disposiciones aprobadas por el Bundestag sobre beneficios fiscales para herederos de empresas debían ser revisadas. El objetivo era una reforma sustancial de la regulación.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué se introdujo el tipo reducido del IVA para los establecimientos de hostelería?
Los establecimientos de hostelería, como restaurantes y cafeterías, se han visto especialmente afectados por la crisis del coronavirus, entre otras causas por las restricciones operativas impuestas por las autoridades. La reducción del tipo impositivo pretende servir como impulso inicial para que estos negocios puedan volver a operar por sus propios medios rápidamente tras la flexibilización de las restricciones.
Actualizado: mayo de 2020
¿Por qué se ha suprimido la pérdida proporcional de bases imponibles negativas conforme al § 8c Abs. 1 KStG?
El Tribunal Constitucional Federal alemán resolvió mediante auto de 29/03/2017 que el § 8c Abs. 1 KStG es incompatible con la Ley Fundamental para las adquisiciones de participaciones realizadas entre el 01/01/2008 y el 31/12/2015. Como reacción, el legislador previó inicialmente una supresión limitada a ese periodo. Sin embargo, el Bundestag decidió el 08/11/2018 derogar la norma de forma íntegra y sin sustitución.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Por qué se modificó la deducibilidad de las deudas sucesorias en caso de obligación tributaria limitada?
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea había resuelto que la anterior no deducibilidad de las obligaciones derivadas de la legítima en caso de obligación tributaria limitada infringía la libre circulación de capitales. A raíz de ello, se reguló legalmente una deducibilidad proporcional, con el fin de adecuar la normativa al Derecho de la Unión Europea.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué se prorrogó el plazo de solicitud de la primera fase?
Debido a los considerables tiempos de tramitación y a las dificultades técnicas del procedimiento en línea —como el envío tardío del PIN requerido—, el plazo original se prorrogó del 31.8.2020 al 30.9.2020. Las asociaciones de Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) habían reclamado con insistencia esta prórroga.
Actualizado: septiembre de 2020
¿Por qué se ha modificado la tributación de los planes de pensiones empresariales extranjeros?
Según la normativa anterior, podía producirse un trato más favorable frente a situaciones nacionales cuando las cotizaciones estaban exentas en el extranjero y en Alemania solo se gravaba la parte correspondiente al rendimiento. Con la aclaración legal se garantiza que también una exención o bonificación extranjera comparable de las cotizaciones conlleve la tributación íntegra de la posterior prestación de jubilación en Alemania.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué se agotaron tan rápido las ayudas de consultoría por Corona de la BAFA?
La demanda superó todas las expectativas y, al mismo tiempo, según informes del Süddeutsche Zeitung, hubo un volumen considerable de solicitudes abusivas y, en parte, fraudulentas. Esta sobreexplotación del programa contribuyó a que los fondos se agotaran de forma anticipada.
Actualizado: junio de 2020
¿Por qué fue necesaria la reforma del impuesto sobre sucesiones?
En diciembre de 2014, el Tribunal Constitucional Federal alemán declaró parcialmente inconstitucional la normativa vigente sobre el impuesto sobre sucesiones y obligó al legislador a establecer una nueva regulación. La reforma pretende aplicar los requisitos constitucionales, especialmente en lo relativo a los beneficios fiscales para el patrimonio empresarial.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué se incrementó la Pendlerpauschale (deducción por desplazamientos) a partir del kilómetro 21?
El incremento forma parte del Programa de Protección Climática 2030 y tiene como objetivo aliviar de forma temporal la carga de quienes recorren trayectos más largos hasta su lugar de trabajo. Con ello, el legislador busca apoyar una transición de movilidad socialmente equilibrada.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Por qué se incrementó la Pendlerpauschale (deducción por desplazamiento) en el marco del Programa de Protección del Clima 2030?
El incremento se llevó a cabo como compensación por el aumento de los costes de carburante derivado del precio del CO2. Dado que la gasolina y el diésel se encarecen, los trabajadores con trayectos más largos al puesto de trabajo deben recibir un alivio fiscal mediante la elevación de la Entfernungspauschale (deducción por kilómetros recorridos).
Actualizado: marzo de 2020
¿Por qué se ha reformulado legalmente la regulación sobre operaciones de cierre (Glattstellungsgeschäfte)?
El BFH había resuelto que la práctica administrativa anterior no se ajustaba al tenor literal de la ley. Con la modificación legal, dicha práctica queda ahora consagrada en la norma, garantizando un procedimiento de fácil aplicación.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué el Bundesverfassungsgericht anuló la normativa sobre el despacho doméstico?
El Bundesverfassungsgericht, mediante auto de 6 de julio de 2010 (Az. 2 BvL 13/09), declaró inconstitucional la restricción sobre el despacho doméstico vigente desde 2007. La normativa vulneraba el principio de igualdad, ya que denegaba la deducción de los gastos a los contribuyentes que no disponían de otro puesto de trabajo. En consecuencia, el legislador tuvo que aprobar con efecto retroactivo una nueva regulación conforme a la Constitución.
Actualizado: julio de 2010
¿Por qué se aclaró la normativa sobre el pago en efectivo en servicios de cuidado?
El BFH había resuelto que la redacción legal anterior no establecía con claridad una prohibición de pago en efectivo en los servicios de cuidado y asistencia. El legislador reaccionó y aclara ahora que también en estos servicios el pago no en efectivo es requisito para la reducción fiscal.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Por qué se ha reformado el régimen de intereses conforme al § 233a AO?
El Tribunal Constitucional Federal alemán declaró inconstitucional, mediante resolución de 08/07/2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17), el tipo de interés del 6 % anual, al no guardar ya proporción con los tipos de mercado en el contexto de la prolongada fase de tipos bajos. Para los ejercicios 2014 a 2018 sigue siendo aplicable la normativa anterior, pero a partir de 2019 el Gobierno federal estuvo obligado a aprobar una nueva regulación.
Actualizado: mayo de 2022