Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 23 / 47
Qu'advient-il des avis d'impôt sur les successions devenus définitifs si le BVerfG invalide les avantages fiscaux ?
Les avis d'imposition définitifs et non modifiables restent en vigueur, même si la Cour déclare le droit applicable contraire à la Constitution. Les exonérations initialement accordées pour le patrimoine d'entreprise ne sont pas retirées dans ces cas. Pour les transmissions déjà finalisées, il n'existe donc aucun risque de désavantages ultérieurs.
Mise à jour: août 2014
Qu'advient-il de l'indemnité de remboursement anticipé en cas de cession immobilière non imposable ?
Si la vente n'est pas imposable au sens du § 23 EStG (par exemple en dehors du délai de 10 ans), l'indemnité de remboursement anticipé est fiscalement entièrement perdue. Elle ne peut être prise en compte ni comme frais professionnels dans la catégorie des revenus locatifs, ni comme frais de cession dans le cadre des opérations de cession privées.
Mise à jour: février 2024
Quelles sont les conséquences fiscales si les prestations de bonus dépassent 150 EUR par an ?
Les montants excédentaires sont en principe considérés comme un remboursement de cotisations et réduisent la déduction des cotisations d'assurance maladie au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben). Le contribuable peut toutefois apporter la preuve que le montant excédentaire ne constitue pas non plus un remboursement de cotisations.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles sont les conséquences fiscales en cas d'arrêt complet des efforts de location d'un logement ?
Si les démarches pour trouver un locataire sont totalement abandonnées, l'intention de générer des revenus disparaît. Les charges courantes des locaux vacants ne sont alors plus déductibles en tant que frais professionnels dans la catégorie des revenus fonciers. Dans de tels cas, le Finanzamt ne reconnaît pas les revenus négatifs.
Mise à jour: février 2013
Quelles sont les conséquences fiscales si un commerçant de détail ne tient pas de registre des prélèvements de marchandises ?
Si l'entrepreneur ne tient pas de registre individuel des prélèvements en nature, l'administration fiscale est habilitée à procéder à une estimation conformément au § 162 Abs. 2 Satz 2 AO. En pratique, elle se réfère régulièrement aux montants forfaitaires officiels pour prélèvements en nature applicables à la branche d'activité concernée. Ces valeurs peuvent être retenues par le contribuable et sont en principe acceptées par l'administration fiscale.
Mise à jour: août 2022
Que se passe-t-il si la TVA est mentionnée sur la facture et que la prestation est ultérieurement considérée comme exonérée ?
Dans ce cas, l'auto-école reste redevable de la TVA mentionnée en vertu du § 14c UStG. Pour éviter de devoir reverser cette taxe, toutes les factures concernées devraient être corrigées auprès des clients, ce qui engendre une charge administrative considérable.
Mise à jour: mars 2016
Que se passe-t-il si la fin du délai de 4 jours tombe un week-end ou un jour férié ?
Si la fin du délai de 4 jours tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié légal, l'échéance est reportée à la fin du jour ouvrable suivant. Si un avis est par exemple posté un mardi et que le 4e jour serait un samedi, l'avis n'est réputé notifié que le lundi suivant. Ce n'est qu'à partir de ce jour que courent les délais de réclamation et de recours.
Mise à jour: décembre 2024
Que se passe-t-il si le législateur n'adopte pas de nouvelle réglementation concernant le § 8c KStG ?
Si le législateur ne parvient pas à adopter d'ici le 31.12.2018 une nouvelle réglementation conforme à la Constitution, la règle de limitation des pertes prévue au § 8c Abs. 1 KStG sera entièrement nulle dès l'origine, c'est-à-dire rétroactivement à compter de 2008. Les limitations de pertes seraient alors globalement sans effet.
Mise à jour: juin 2017
Que se passe-t-il si la prime forfaitaire sur les prix de l'énergie a été prise en compte deux fois ?
Si un contribuable perçoit la prime à la fois via son employeur et sous forme de réduction de l'acompte d'impôt sur le revenu pour des revenus d'activité (par exemple issus d'une installation photovoltaïque), une correction est effectuée dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022. Ainsi, la prime n'est accordée qu'une seule fois.
Mise à jour: juillet 2022
Que se passe-t-il si les frais de soins ne sont pas reconnus comme charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastung) ?
Si les frais ne sont pas reconnus comme charges exceptionnelles, seule une déduction au titre des services de proximité selon le § 35a EStG est envisageable. Dans ce cas, 20 % des dépenses au maximum, dans la limite de 4 000 EUR par an, sont directement déductibles de l'impôt dû – ce qui est nettement moins avantageux que la prise en compte comme charge exceptionnelle.
Mise à jour: novembre 2016
Que se passe-t-il si le délai d'affectation au 31.05 n'est pas respecté ?
Si le délai d'affectation est dépassé, l'installation photovoltaïque est réputée affectée au patrimoine privé. La déduction de la TVA en amont sur les coûts d'acquisition est alors définitivement exclue et ne peut plus être rattrapée a posteriori.
Mise à jour: mai 2016
Que se passe-t-il si le logement aidé est vendu ou occupé personnellement avant la fin du délai de 10 ans ?
Si la location à titre onéreux cesse avant l'expiration du délai de 10 ans, cela doit être signalé au Finanzamt et l'amortissement exceptionnel déjà accordé est révoqué rétroactivement. En cas de vente, la rétrocession n'a pas lieu si l'acquéreur peut prouver qu'il continue à louer le logement à titre onéreux. Les logements de vacances, les hôtels et les hébergements de courte durée sont en principe exclus de l'aide.
Mise à jour: mars 2023
Que se passe-t-il si l'une des conditions du report de pertes lié à la continuité d'exploitation n'est plus remplie ?
Dès qu'une seule des conditions obligatoires n'est plus remplie, le report de pertes lié à la continuité d'exploitation est immédiatement et intégralement supprimé. Il est donc recommandé de faire examiner suffisamment tôt sur le plan fiscal tout changement d'associé envisagé ou toute modification de l'activité, afin de ne pas compromettre les reports de pertes existants.
Mise à jour: décembre 2017
Que se passe-t-il en l'absence d'authentification sur le portail ElsterOnline ?
Sans certificat d'authentification valide issu du portail ElsterOnline, le certificat électronique de retenue à la source (elektronische Lohnsteuerbescheinigung) ne peut pas être transmis. Les employeurs doivent donc demander le certificat unique suffisamment tôt avant la transmission afin de pouvoir remplir leur obligation de déclaration.
Mise à jour: septembre 2014
Was plant der Gesetzgeber zur Betriebsrente?
Ein Gesetzentwurf soll die betriebliche Altersvorsorge stärken — die geplanten Punkte und die Fundstelle stehen im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Que prévoit le gouvernement fédéral concernant la contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag) à partir de 2021 ?
Selon les projets de la coalition gouvernementale, les revenus moyens et modestes doivent être allégés de la contribution de solidarité à partir de 2021. Pour les revenus plus élevés, le Soli sera maintenu sans changement au-delà de la fin de la période de planification financière. Une suppression totale n'est donc pas prévue.
Mise à jour: juin 2019
Que prévoyait le Cabinet fédéral avec le projet du 10/04/2013 concernant la Cash-GmbH ?
Le projet de modification d'autres dispositions fiscales du 10/04/2013 visait à empêcher le contournement des droits de succession via les Cash-GmbHs. La transmission jusqu'alors possible, en exonération d'impôt, de GmbHs détenant uniquement des liquidités à la génération suivante devait ainsi être exclue.
Mise à jour: avril 2013
Que prévoit la loi d'aide fiscale Corona du 6 mai 2020 ?
La loi d'aide fiscale Corona, adoptée par le cabinet fédéral allemand le 6 mai 2020, regroupe plusieurs mesures de soulagement fiscal. Les points centraux sont la baisse temporaire du taux de TVA à 7 % sur les repas servis dans la restauration ainsi que des dispositions d'accompagnement destinées à atténuer les conséquences économiques de la pandémie de Corona pour les entreprises et les salariés.
Mise à jour: mai 2020
Que régit le règlement RLL pour les exploitants de boutiques en ligne ?
Le règlement européen relatif au règlement en ligne des litiges de consommation (règlement RLL) oblige les commerçants en ligne à signaler une plateforme mise à disposition par la Commission européenne pour le règlement extrajudiciaire des litiges. L'objectif est d'offrir aux consommateurs et aux commerçants une solution simple pour résoudre les litiges dans le commerce en ligne à l'échelle européenne. La plateforme est accessible à l'adresse http://ec.europa.eu/consumers/odr.
Mise à jour: janvier 2016
Que régit le § 27 al. 19 UStG et pourquoi cette norme est-elle controversée sur le plan constitutionnel ?
Le § 27 al. 19 UStG a été introduit en juillet 2014 en réaction à la jurisprudence du BFH et exclut rétroactivement la protection de la confiance légitime pour les anciens cas, de sorte que les entrepreneurs prestataires peuvent être assujettis a posteriori à la TVA. Le FG Berlin-Brandenburg y voit une rétroactivité véritable potentiellement inadmissible, car elle modifie a posteriori des dettes fiscales déjà nées. De plus, la protection de la confiance légitime prévue au § 176 Abs. 2 AO se trouve neutralisée.
Mise à jour: juin 2015
Que prévoit le § 60 HGB concernant l'interdiction de concurrence pour les employés commerciaux ?
Le § 60 HGB interdit aux employés commerciaux d'exercer des activités concurrentes sans le consentement de l'employeur – ni à titre indépendant, ni à titre salarié. Cette interdiction de concurrence s'applique pendant la durée du contrat de travail et protège l'employeur contre la concurrence exercée par ses propres collaborateurs.
Mise à jour: mars 2013
Que régit l'article 8c, al. 1 KStG concernant la règle anti-abus en cas de cession de parts (Mantelkauf) ?
Selon l'article 8c, al. 1 KStG, les reports déficitaires des sociétés de capitaux sont perdus au prorata lorsque plus de 25 % et jusqu'à 50 % des parts sont transférées à un nouvel acquéreur dans un délai de cinq ans. En cas de transfert de plus de 50 %, les déficits sont intégralement perdus. Cette disposition visait à l'origine à empêcher les abus consistant à racheter des GmbH dans le seul but d'utiliser leurs pertes fiscales.
Mise à jour: juin 2017
Que prévoyait le § 8c al. 1 KStG concernant la perte proportionnelle des reports déficitaires ?
Le § 8c al. 1 KStG prévoyait qu'une partie du report déficitaire d'une société de capitaux était perdue si, dans un délai de cinq ans, plus de 25 % et jusqu'à 50 % des parts étaient transférées à un même acquéreur. L'objectif était d'empêcher le commerce de coquilles de GmbH à seule fin d'utiliser les pertes. En pratique, cette disposition entraînait toutefois des conséquences sévères, même pour des cessions de parts sans intention abusive.
Mise à jour: novembre 2018
Que prévoit le projet de loi relatif à la compensation des pertes pour les sociétés de capitaux ?
Le projet de loi adopté par le Conseil des ministres fédéral le 14/09/2016 réorganise de manière plus généreuse la compensation fiscale des pertes pour les sociétés de capitaux. Les pertes qui, jusqu'à présent, étaient fiscalement perdues en cas de changement d'associé ou d'entrée de nouveaux associés pourront à l'avenir continuer à être prises en compte. L'objectif est de lever les obstacles fiscaux au renforcement des fonds propres des entreprises.
Mise à jour: septembre 2016
Que prévoit le projet de loi du 10/04/2013 concernant les délais de conservation fiscaux ?
Le 10/04/2013, le Conseil des ministres fédéral a adopté un projet de loi visant à raccourcir les délais de conservation fiscaux. L'objectif est d'alléger la charge des citoyens et des entreprises en réduisant les efforts liés à l'archivage des justificatifs et documents.
Mise à jour: avril 2013
Que sont les « Aufmerksamkeiten » (petites attentions) au sens fiscal ?
Les Aufmerksamkeiten sont des avantages en nature accordés par l'employeur à ses salariés à l'occasion d'un événement personnel (par exemple anniversaire, mariage, naissance d'un enfant). Elles sont exonérées d'impôt et de cotisations sociales jusqu'à un seuil de 60 euros TTC (auparavant 40 euros). Si ce seuil est dépassé, la totalité du montant constitue un salaire imposable.
Mise à jour: juillet 2013
Que sont les « Betriebsvorrichtungen » (équipements d'exploitation) au sens de la TVA ?
Les Betriebsvorrichtungen sont des installations de toute nature ayant une fonction assimilable à celle d'une machine et servant directement à l'exercice d'une activité commerciale. Exemples : monte-charges, plateformes de travail, convoyeurs ou pistes de bowling. Une liste détaillée figure dans la circulaire relative au § 68 BewG, annexes 1 et 2.
Mise à jour: septembre 2023
Que sont les aménagements et transformations effectués par le locataire (Mietereinbauten et Mieterumbauten) ?
Les Mietereinbauten et Mieterumbauten désignent des travaux de construction qu'un titulaire d'un droit d'usage (locataire) fait réaliser en son nom et à ses frais sur un terrain ou bâtiment appartenant à autrui, à condition qu'il ne s'agisse pas de simples frais d'entretien. Sous certaines conditions, ils peuvent être inscrits à l'actif immobilisé du locataire et amortis, bien que le bâtiment appartienne juridiquement au bailleur.
Mise à jour: juillet 2023
Que sont les lanternes de betterave (Runkel-Laternen) lors du cortège de la Saint-Martin à Bocholt ?
Les Runkel-Laternen sont une tradition de Bocholt : des betteraves fourragères (appelées régionalement aussi Zuckerrüben, Rangasn, Rummel, Dickwurz ou Räben) sont sculptées en torches lumineuses de la Saint-Martin. Contrairement à la citrouille, la betterave n'est qu'entaillée et non évidée, afin que l'intérieur diffuse une lueur rougeâtre. Elles constituent un élément caractéristique du cortège de la Saint-Martin à Bocholt.
Mise à jour: novembre 2018
Que sont les biens d'usage courant au sens du droit relatif à l'impôt sur les plus-values spéculatives ?
Les biens d'usage courant sont des objets qui subissent typiquement une perte de valeur et qui ne présentent pas de potentiel notable de plus-value. Des exemples typiques sont les véhicules d'occasion ou le mobilier d'habitation. Les gains issus de leur cession sont exclus de l'imposition au titre des opérations privées de cession en vertu du § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG.
Mise à jour: janvier 2021
Que sont les frais de production assimilés aux frais d'acquisition (anschaffungsnahe Herstellungskosten) pour les biens immobiliers loués ?
Les dépenses de remise en état et de modernisation engagées dans les trois ans suivant l'acquisition d'un bien immobilier et dépassant 15 % des coûts d'acquisition du bâtiment (hors TVA) sont qualifiées d'anschaffungsnahe Herstellungskosten. Elles ne sont pas immédiatement déductibles, mais augmentent la base d'amortissement et ne réduisent l'impôt qu'à travers l'amortissement annuel (AfA, généralement 2 %).
Mise à jour: décembre 2017
Que sont les coûts de production proches de l'acquisition au sens du § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG ?
Les coûts de production proches de l'acquisition désignent les dépenses de remise en état et de modernisation effectuées dans les trois ans suivant l'acquisition d'un immeuble et qui dépassent 15 pour cent des coûts d'acquisition (hors TVA). Ces dépenses ne sont pas immédiatement déductibles, mais doivent être amorties sur la durée d'utilisation.
Mise à jour: avril 2023
Que sont les coûts de production assimilés à des coûts d'acquisition (anschaffungsnahe Herstellungskosten) ?
Il s'agit des dépenses de remise en état et de modernisation d'un immeuble engagées dans les 3 ans suivant l'acquisition et dépassant, hors TVA, 15 % du prix d'acquisition (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Elles sont assimilées à des coûts de production, doivent être inscrites à l'actif et amorties sur la durée d'utilisation. Une déduction immédiate au titre des frais professionnels est alors exclue.
Mise à jour: juin 2023
Que sont les pièces annexes à usage mixte au sens de la jurisprudence du BFH ?
Les pièces annexes à usage mixte sont des pièces utilisées à la fois à des fins professionnelles et, dans une mesure significative, à des fins privées. Les exemples typiques sont la cuisine, la salle de bain et le couloir. Ces pièces servent principalement à la vie privée et ne sont donc pas déductibles fiscalement.
Mise à jour: août 2016
Que sont les biens de faible valeur (geringwertige Wirtschaftsgüter, GwG) ?
Les biens de faible valeur sont des actifs immobilisés amortissables, mobiliers et utilisables de manière autonome, dont les coûts d'acquisition ou de production ne dépassent pas un certain seuil. Ils peuvent être intégralement déduits comme charges d'exploitation dès l'année d'acquisition, sans répartition sur la durée d'utilisation. Exemples typiques : instruments d'écriture, tablettes, fournitures de bureau, mobilier de bureau ou petit matériel d'artisanat.
Mise à jour: mars 2017
Que sont les réintégrations à la taxe professionnelle pour loyers, fermages et intérêts ?
Lors du calcul de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer), certaines charges telles que les intérêts, loyers et fermages sont partiellement réintégrées au bénéfice et augmentent ainsi la base d'imposition. Cela conduit les entreprises à devoir payer la taxe professionnelle même lorsqu'elles ne réalisent que de faibles bénéfices, voire aucun. Ces réintégrations sont régies par le § 8 GewStG.
Mise à jour: août 2013
Que sont les dépenses récurrentes régulières au sens du § 11 EStG ?
Les dépenses récurrentes régulières sont des paiements qui reviennent à intervalles définis, par exemple loyers, cotisations d'assurance ou acomptes de TVA. Lorsqu'elles sont effectuées dans les 10 jours précédant ou suivant le changement d'année, elles sont rattachées fiscalement à l'année à laquelle elles se rapportent économiquement, et non à l'année du paiement effectif.
Mise à jour: octobre 2018
Que sont les recettes et dépenses récurrentes au sens du §11 EStG ?
Les recettes et dépenses récurrentes sont des paiements tels que loyers, fermages, intérêts ou primes d'assurance, effectués à intervalles réguliers. Si le paiement intervient peu de temps (dans un délai de 10 jours) avant ou après le changement d'année et qu'il était également exigible durant cette période, il est exceptionnellement rattaché à l'année de son rattachement économique. Cela résulte du §11 Abs. 1 S. 2 et Abs. 2 S. 2 EStG.
Mise à jour: février 2022
Que faire si je reçois un e-mail prétendument envoyé par le Bundesfinanzhof ?
Ne suivez en aucun cas l'invitation à télécharger un fichier ou à ouvrir des pièces jointes. Le BFH n'envoie pas ce type de demandes par e-mail. Supprimez le message et ne réagissez pas à son contenu.
Mise à jour: octobre 2016
Que faut-il vérifier avant de déposer une demande de renonciation à l'intention de réaliser un bénéfice ?
Comme la règle s'applique également rétroactivement, il convient de vérifier si les avis d'imposition des années passées sont déjà définitifs ou si des pertes liées à l'exploitation de l'installation pourraient encore être valorisées. Après l'approbation, il n'existe plus de revenus commerciaux, de sorte que les pertes non encore utilisées peuvent être perdues. Une mise en balance entre l'effet de simplification et les éventuels inconvénients fiscaux est donc recommandée.
Mise à jour: janvier 2022
Que faut-il clarifier avant le début d'un inventaire des stocks de marchandises ?
Avant le début de l'inventaire, la date de réalisation ainsi que le responsable de l'inventaire doivent être définis. Les stocks doivent être organisés de manière claire et les groupes de marchandises ou regroupements possibles doivent être vérifiés. Une préparation soigneuse est essentielle, car le recensement des stocks représente la part la plus importante du temps consacré à l'inventaire.
Mise à jour: novembre 2023
Que doivent concrètement faire les employeurs au 01.10.2022 ?
Les employeurs doivent interroger activement leurs salariés concernés dans la tranche de rémunération de 450,01 à 520 EUR pour savoir s'ils souhaitent recourir à la possibilité d'exonération. Un courrier écrit est recommandé à cet effet, informant sur le maintien des droits acquis, les délais et les conséquences. La décision des salariés doit être documentée et appliquée dans le bulletin de paie.
Mise à jour: septembre 2022
Que doivent prendre en compte les propriétaires avant la vente d'un bien immobilier de vacances ?
Avant la vente, il est impératif de solliciter un conseil fiscal, car la cession dans les dix ans suivant l'acquisition peut être imposable. Une vérification anticipée des délais de détention et de la situation d'utilisation permet d'éviter une imposition inattendue de la plus-value de cession.
Mise à jour: juillet 2017
Quels aspects fiscaux les parents doivent-ils prendre en compte lors de la mise à disposition d'un logement étudiant ?
Les parents doivent savoir que la mise à disposition gratuite d'un logement aux enfants n'est assimilée à un usage personnel que tant que les enfants sont pris en compte au sens du § 32 EStG (en règle générale jusqu'à 25 ans, pendant la formation). Une vente dans le délai spéculatif de dix ans devrait donc, si possible, intervenir au cours de cette période afin de réaliser la plus-value en franchise d'impôt.
Mise à jour: octobre 2023
Que doivent faire les héritiers pour préserver le droit à l'indemnisation des congés non pris ?
Les héritiers doivent demander à l'ancien employeur du défunt le solde des congés restants et réclamer par écrit leur compensation financière. Si l'employeur refuse le paiement en invoquant le droit national, il est possible de poursuivre la démarche en se fondant sur la jurisprudence de la CJUE et sur le droit de l'Union.
Mise à jour: novembre 2018
Que doivent faire les contribuables si leur avis d'imposition est définitif ?
Si l'avis d'imposition est définitif, qu'il ne comporte ni réserve de contrôle ultérieur ni mention de provisoire, et qu'aucune réclamation n'a été déposée, la prise en compte ultérieure des frais de bureau à domicile n'est généralement plus possible. Il est donc recommandé, à l'avenir, de maintenir les avis ouverts en cas de questions juridiques litigieuses par le dépôt d'une réclamation dans les délais impartis.
Mise à jour: juillet 2010
Que doivent faire les entreprises pour se préparer aux nouvelles obligations de justification ?
Les entreprises doivent adapter en temps utile leurs processus internes, leurs documents de livraison et leurs modèles d'attestation aux nouvelles exigences. Il est recommandé d'élaborer des modèles spécifiques de Gelangensbestätigung (attestation de réception intracommunautaire) ainsi que des procédures claires pour la collecte et l'archivage des justificatifs, afin de sécuriser durablement l'exonération fiscale.
Mise à jour: octobre 2013
Que doivent régler en plus les chefs d'entreprise dans le classeur d'urgence ?
Les chefs d'entreprise et professions libérales doivent définir quels collaborateurs sont habilités à décider en leur absence, qui détient quelles procurations et qui est responsable des projets en cours. Sont également essentiels un organigramme, l'accessibilité des mots de passe, codes PIN et clés, ainsi qu'une gestion de crise documentée. Ainsi, l'entreprise reste opérationnelle même en cas de défaillance du dirigeant.
Mise à jour: février 2021
Que doivent faire les GmbH concernées pour bénéficier de l'inconstitutionnalité ?
Les GmbH concernées devraient faire vérifier si les avis d'imposition des années 2008 à 2015, dans lesquels les pertes ont été réduites en raison d'un changement d'actionnariat, ne sont pas encore définitifs. Une réclamation devrait être déposée contre les avis encore ouverts, ou les réclamations existantes devraient être maintenues ouvertes, afin de pouvoir profiter d'une nouvelle réglementation.
Mise à jour: juin 2017
Que doivent faire les entrepreneurs allemands ayant des partenaires commerciaux néerlandais ?
Les entrepreneurs allemands entretenant des relations de livraison et de prestation avec des entrepreneurs individuels néerlandais doivent demander en temps utile, avant la première prestation en 2020, le nouveau numéro d'identification à la TVA. À défaut, des problèmes peuvent survenir lors de la déclaration récapitulative ainsi que pour l'exonération des livraisons intracommunautaires.
Mise à jour: janvier 2020