Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 24 / 47
Que couvre le forfait pour autres frais de déménagement ?
Au lieu de justificatifs individuels, les autres frais de déménagement peuvent être déduits via un forfait. Cela inclut par exemple les frais de réimmatriculation du véhicule, le transfert du téléphone et du domicile, les réparations locatives dans l'ancien logement ainsi que l'installation de la cuisine, des appareils électroménagers, des luminaires ou des rideaux. Le montant du forfait est fixé par la circulaire du BMF du 21.09.2018. En cas de nouveau déménagement dans un délai de cinq ans, le forfait est majoré de 50 pour cent.
Mise à jour: juillet 2019
Quelle est la différence entre la scission d'entreprise inversée et la scission classique ?
Dans la scission d'entreprise inversée (umgekehrte Betriebsaufspaltung), la société de patrimoine est contrôlée par la société d'exploitation – et non l'inverse. En raison de l'interdiction de transparence (Durchgriffsverbot), la situation de l'associé de la société de patrimoine ne peut pas être prise en compte pour son imposition. Par conséquent, aucune activité commerciale originaire ne naît au niveau de la société de patrimoine.
Mise à jour: juin 2024
Quelle est la différence entre une installation d'exploitation (Betriebsvorrichtung) et un autre aménagement de locataire (Mietereinbau) ?
Une installation d'exploitation (Betriebsvorrichtung) ne sert pas à l'utilisation du bâtiment, mais directement à l'activité commerciale du locataire et remplit une fonction comparable à celle d'une machine, par exemple les monte-charges, convoyeurs ou plates-formes de travail. Les autres aménagements de locataire servent en revanche à l'utilisation du bâtiment lui-même et ne sont activés que si le locataire devient propriétaire économique ou s'il existe un avantage d'usage particulier lié à l'exploitation.
Mise à jour: juillet 2023
Was verlangen die GoBD an die Buchführung?
Die GoBD stellen Anforderungen an die ordnungsmäßige, unveränderbare digitale Buchführung. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "GoBD". (Quelle: Deubner Verlag)
Qu'entend le BFH par « intérêt légitime » à une protection juridictionnelle provisoire ?
Un intérêt légitime existe notamment lorsque l'acquéreur ne peut pas régler les droits de succession fixés au moyen des liquidités issues de la succession (par ex. espèces). S'il doit, à la place, mobiliser son patrimoine propre ou vendre ou grever des biens hérités, le paiement provisoire de l'impôt ne peut raisonnablement lui être imposé.
Mise à jour: décembre 2013
Quelle était l'ancienne procédure de contingentement pour les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
Dans le cadre de la procédure de contingentement, les Steuerberater devaient atteindre, jusqu'au 31 décembre de l'année suivante, un certain quota de déclarations fiscales établies. Ce n'est qu'en cas de participation et de respect de ce quota que le délai de dépôt des autres déclarations était prolongé jusqu'à fin février de la deuxième année suivante. Avec la nouvelle réglementation légale applicable à partir de 2018, cette condition est supprimée.
Mise à jour: janvier 2017
Qu'est-ce qui a particulièrement caractérisé le contenu du test des meilleurs Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) 2020 ?
Le test 2020 était placé sous le thème directeur « Les meilleurs gestionnaires de crise » et a été publié dans le numéro 25/2020 du 9 juin 2020. Le contexte était l'exigence de conseil particulière durant la crise du Covid-19, durant laquelle les clients avaient davantage besoin d'un soutien fiscal et économique à court terme.
Mise à jour: juin 2020
Qu'est-ce qui constitue une utilisation d'un téléphone portable au sens du § 23a al. 1a StVO ?
Sont concernés non seulement les appels téléphoniques, mais aussi les actes préparatoires et postérieurs liés à la fonctionnalité de l'appareil (p. ex. lecture de l'écran, préparation d'une conversation). En revanche, un simple déplacement de l'appareil sans lien fonctionnel ne relève pas de l'interdiction.
Mise à jour: décembre 2014
Qu'est-ce qui constitue une « dépense remboursée » au sens du § 10 al. 4b EStG ?
Les dépenses remboursées comprennent tous les retours en argent ou en équivalent monétaire qui augmentent le patrimoine du contribuable et représentent une inversion de dépenses antérieures. La notion doit être interprétée largement ; le motif factuel ou juridique de l'encaissement est sans importance. Les remboursements résultant d'un changement d'assujettissement à l'assurance en font également partie.
Mise à jour: août 2023
Que compte-t-on parmi les actifs financiers au sens de la nouvelle réglementation ?
Les actifs financiers comprennent notamment les liquidités, soldes bancaires, dépôts à terme, dépôts à vue ainsi que les créances comparables. Avant la modification législative, ces postes n'étaient pas qualifiés de patrimoine administratif, ce qui permettait de les utiliser pour des transmissions exonérées. Avec la nouvelle réglementation, ils doivent désormais en principe être intégrés à l'examen du patrimoine administratif.
Mise à jour: août 2013
Quels changements interviennent à partir du 01/01/2013 dans la procédure relative à l'impôt sur les salaires ?
À compter du 01/01/2013, la carte d'impôt sur les salaires au format papier est remplacée par la procédure électronique (ELStAM). Les employeurs reçoivent les caractéristiques de retenue à la source de leurs salariés directement de l'administration fiscale, par voie électronique. La présentation d'une carte papier n'est donc plus nécessaire.
Mise à jour: décembre 2012
Qu'est-ce qui changera à partir de 2028 grâce à la base de données centrale des procurations pour les employeurs et les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
À partir du 1.1.2028, les employeurs n'auront plus à délivrer à leurs Steuerberater de nombreuses procurations écrites individuelles pour les différents organismes de sécurité sociale. Une procuration générale suffira : elle sera enregistrée par voie électronique dans une base de données centrale des procurations et pourra être consultée par tous les organismes de sécurité sociale. Cela réduira considérablement la charge administrative.
Mise à jour: décembre 2024
Was ändert sich bei der Bekämpfung von Schwarzarbeit?
Die Kontroll- und Sanktionsmöglichkeiten gegen Schwarzarbeit werden verschärft — was das für Betriebe bedeutet, lesen Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Was ändert sich bei der Kleinunternehmerregelung?
Bei der umsatzsteuerlichen Kleinunternehmerregelung gibt es Änderungen bei Grenzen und Verfahren — Einzelheiten und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Was ändert sich bei der Thesaurierungsbegünstigung für Personengesellschaften?
Der Gewinneinbehalt nach § 34a EStG wird für Personengesellschaften verbessert; Einzelheiten und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quels changements concernant le poste collectif pour les biens mobiliers ?
Le plafond pour les biens pouvant être inscrits au poste collectif doit être relevé de 1 000 € à 5 000 €. Parallèlement, la durée d'amortissement sera réduite de cinq à trois ans.
Mise à jour: décembre 2023
Quels changements concernant le cercle de compensation des pertes pour les opérations à terme ?
Le cercle de compensation distinct pour les pertes issues d'opérations à terme ainsi que la limitation en montant de la compensation des pertes liées aux créances irrécouvrables sont supprimés. Ces pertes peuvent donc à nouveau être compensées sans restriction avec d'autres revenus de capitaux. Cette évolution s'explique également par des doutes d'ordre constitutionnel quant à la limitation antérieure.
Mise à jour: décembre 2024
Quels changements concrets s'appliquent à la méthode du rendement pour l'évaluation immobilière ?
Les frais d'exploitation ne sont plus déduits forfaitairement du loyer annuel, mais déterminés selon les valeurs fixes de la nouvelle annexe 23 BewG, comprenant les frais de gestion, les frais d'entretien calculés selon la surface et un risque de perte de loyer. Une distinction est faite entre l'usage privé et commercial, et les valeurs sont ajustées chaque année à l'indice des prix à la consommation. De plus, les taux d'intérêt fonciers sont abaissés, par exemple de 5 % à 3,5 % pour les immeubles locatifs, ce qui augmente la valeur du bâtiment.
Mise à jour: novembre 2022
Quels sont les changements au 01/10/2022 concernant le salaire minimum et le seuil des mini-jobs ?
Au 01/10/2022, le salaire minimum légal passe de 10,45 EUR à 12 EUR par heure. Parallèlement, le seuil des mini-jobs (Geringfügigkeitsgrenze) est relevé de 450 EUR à 520 EUR mensuels. Les salariés percevant une rémunération comprise entre 450,01 EUR et 520 EUR sont en principe considérés comme mini-jobbers.
Mise à jour: septembre 2022
L'arrêt du BFH s'écarte-t-il de la jurisprudence antérieure ?
Oui, l'arrêt du 18/08/2016 (VI R 18/13) s'écarte de la décision antérieure du BFH du 12/04/2007 (VI R 6/03). La nouvelle jurisprudence est plus favorable aux salariés et offre une plus grande marge de manœuvre pour le transfert d'engagements de retraite.
Mise à jour: novembre 2016
Quel est le délai de 10 ans applicable en matière de droits de donation ?
Sur une période de 10 ans, plusieurs libéralités entre les mêmes personnes sont cumulées pour le calcul des droits de donation et de succession. L'abattement personnel n'est disponible qu'une seule fois par période de 10 ans. Ce n'est qu'à l'expiration de ce délai que l'abattement se renouvelle et peut être utilisé une deuxième fois.
Mise à jour: juillet 2008
Quel est le délai de dépôt lorsque la déclaration fiscale est établie par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Si la déclaration d'impôt sur le revenu est établie par un Steuerberater, le délai de dépôt est automatiquement prolongé jusqu'au 28 ou 29 février de la deuxième année suivante. Pour la déclaration 2018, cela signifie un délai jusqu'à fin février 2020. La participation à l'ancienne procédure de contingentement n'est plus requise à cet effet.
Mise à jour: janvier 2017
Quel est le délai de dépôt lorsque la déclaration fiscale est établie par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Lorsque la déclaration est établie par un Steuerberater, le délai est prolongé conformément au § 149 Abs. 3 AO jusqu'au dernier jour du mois de février de la deuxième année suivante. Pour l'exercice 2022, la date applicable est donc le 29/02/2024. Ce délai est également prolongé si l'échéance tombe un week-end ou un jour férié.
Mise à jour: juillet 2021
Welche Abgabefristen gelten für die Steuererklärung?
Für die Steuererklärungen gelten wieder regulär kürzere Abgabefristen — die genauen Termine (mit und ohne Berater) finden Sie mit Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quelle adresse l'entrepreneur prestataire doit-il indiquer sur une facture ?
Selon les arrêts du BFH du 21.06.2018, il suffit d'indiquer sur la facture une adresse à laquelle l'entrepreneur prestataire est joignable par voie postale. Il n'est plus nécessaire de mentionner le lieu effectif de l'activité.
Mise à jour: août 2018
Quelles références de décisions sont déterminantes pour la reconnaissance élargie des services domestiques ?
Les décisions déterminantes sont les arrêts du BFH portant les références VI R 55/12 et VI R 56/12. Le BFH y a jugé que la limite spatiale du foyer ne s'arrête pas nécessairement à la limite du terrain. Les contribuables peuvent se prévaloir de cette jurisprudence.
Mise à jour: novembre 2014
Quelle alternative existe-t-il à la règle des 1 % en cas de prix catalogue brut élevé ?
Lorsque le prix catalogue brut neuf est nettement supérieur à la valeur réelle du véhicule, il est judicieux de tenir un carnet de bord conforme. Cela permet de déterminer précisément la part d'usage privé et de réduire souvent l'avantage fiscal imposable par rapport à l'application forfaitaire de la règle des 1 %.
Mise à jour: février 2013
Quelles alternatives existent à la charge unique élevée liée à un aménagement adapté au handicap ?
Les contribuables devraient vérifier si les travaux peuvent être étalés sur plusieurs années, de sorte que la facturation et le paiement tombent sur différentes périodes d'imposition. La déduction au titre des charges exceptionnelles peut ainsi être répartie de manière ciblée sur plusieurs années et la franchise raisonnable utilisée à plusieurs reprises. Une planification anticipée avec le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) est donc recommandée pour les travaux d'envergure.
Mise à jour: août 2015
Quelles sont les exigences applicables à la conservation des relevés bancaires électroniques ?
Les relevés bancaires électroniques doivent être conservés pendant la durée légale de conservation (en règle générale 10 ans) sous la forme électronique d'origine. Une simple impression papier n'est pas suffisante sur le plan fiscal. De plus, les données doivent être stockées de manière inaltérable, lisible et exploitable par voie informatique, afin de répondre aux exigences des GoBD (principes allemands de tenue régulière des livres comptables sous forme électronique).
Mise à jour: septembre 2014
Quelles sont les conditions requises pour le droit aux allocations familiales (Kindergeld) en cas d'études à l'étranger d'une durée d'un an ?
Lorsqu'un séjour à l'étranger à des fins de formation est initialement prévu pour une durée d'un an seulement, l'absence de retours au domicile familial n'entraîne pas l'abandon du domicile en Allemagne. L'enfant n'a donc pas besoin de se rendre régulièrement au domicile parental pendant cette période pour conserver son domicile et, par conséquent, le droit aux allocations familiales (Kindergeld).
Mise à jour: octobre 2023
Welche Anforderungen gelten für elektronische Kassen?
Elektronische Kassen brauchen u. a. eine zertifizierte Sicherheitseinrichtung und unterliegen Aufzeichnungspflichten. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Kassen – Elektronische Kasse". (Quelle: Deubner Verlag)
Quelles exigences supplémentaires s'appliquent aux systèmes de caisse électroniques depuis 2020 ?
Depuis le 01/01/2020, les systèmes de caisse électroniques doivent être équipés d'un dispositif de sécurité technique (TSE) certifié par le BSI. S'y ajoutent l'obligation de délivrer un justificatif pour chaque opération commerciale ainsi que l'obligation de déclarer les systèmes de caisse utilisés au Finanzamt. Les obligations en vigueur depuis 2017 concernant l'enregistrement individuel, l'inaltérabilité et la conservation pendant dix ans demeurent inchangées.
Mise à jour: septembre 2020
Quelles exigences les cours de prévention doivent-ils remplir pour bénéficier de l'exonération fiscale ?
Les cours doivent répondre aux exigences légales du Cinquième livre du Code social allemand (SGB V) en matière de qualité, d'affectation et de finalité. Le prestataire doit être qualifié au minimum dans le domaine de la thérapie ou du sport. Les cours typiquement éligibles sont par exemple la gymnastique abdominale, dorsale et vertébrale.
Mise à jour: août 2016
Quelles conditions doivent être réunies pour que les frais liés à des médias spécialisés soient reconnus comme frais professionnels (Werbungskosten) ?
Il faut que le média s'adresse spécifiquement à un public professionnel et soit utilisé presque exclusivement à des fins professionnelles, ou qu'il existe une clé de répartition objectivement vérifiable entre usage professionnel et privé. Pour les médias grand public à caractère essentiellement de divertissement, cette reconnaissance est en règle générale refusée.
Mise à jour: avril 2015
Quelles exigences le BFH pose-t-il en matière d'efforts de location en cas de vacance prolongée ?
Selon l'arrêt du BFH du 11.12.2012 (IX R 14/12), les bailleurs doivent adapter leurs efforts en cas de vacance persistante. Cela inclut notamment des concessions sur le montant du loyer ainsi que le choix de canaux de commercialisation plus appropriés. De simples mesures standard, comme des annonces régulières dans la presse au prix du marché locatif de référence, ne suffisent pas en cas de vacance s'étendant sur plusieurs années.
Mise à jour: février 2013
Quelles exigences le BFH pose-t-il pour une provision au titre des obligations de suivi après-vente ?
Dans son arrêt du 09/06/2015 (X R 27/13), le BFH exige un accord contractuel sans ambiguïté quant à l'obligation de suivi. Une simple démarche de fidélisation visant à élargir le portefeuille de clients ne constitue pas un arriéré d'exécution. Seules des obligations précisément déterminées et juridiquement exécutoires peuvent justifier la constitution d'une provision.
Mise à jour: décembre 2016
Quelles sont les exigences du test Focus-Money pour les meilleurs Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
Le test n'est pas trivial et comporte de nombreuses questions techniques pointues en droit fiscal. Seuls les cabinets qui réussissent cet examen obtiennent le label de Top-Steuerberater.
Mise à jour: août 2009
Quelles informations doit contenir la déclaration d'un système de caisse enregistreuse à l'administration fiscale (Finanzamt) ?
Sont requis : le nom du contribuable, l'établissement, le critère d'identification (p. ex. numéro fiscal), le type et le numéro de série du module de sécurité technique (TSE), l'identifiant de certification attribué par le BSI, ainsi que le nombre, le type et le numéro de série des caisses utilisées, de même que la date d'acquisition et de mise en service ou hors service. Tant qu'une procédure de transmission électronique n'est pas disponible, le BMF autorise à renoncer à cette déclaration ; les données doivent toutefois être tenues à disposition.
Mise à jour: septembre 2020
Quelles informations concernant le bénéficiaire effectif doivent être déclarées au Transparenzregister (registre allemand des bénéficiaires effectifs) ?
Conformément au § 19 Abs. 1 GwG, il convient d'indiquer tous les prénoms, le nom de famille, la date de naissance, le lieu de résidence, toutes les nationalités ainsi que la nature et l'étendue de l'intérêt économique. La déclaration s'effectue en ligne sur www.transparenzregister.de après inscription préalable. La direction de la société concernée ou le fiduciaire est responsable de la déclaration.
Mise à jour: août 2021
Quelles participations inférieures à 1 % relèvent du § 17 al. 6 EStG à partir de 2025 ?
À compter du 1.1.2025, toutes les participations inférieures à 1 % issues d'un échange de parts ou d'un apport en nature fiscalement privilégiés selon les dispositions de l'UmwStG relèvent en principe du champ d'application du § 17 al. 6 EStG. Cela s'applique indépendamment de la date de l'apport et inclut donc également les parts anciennes issues d'apports (alt-einbringungsgeborene Anteile) constituées avant le 13.12.2006.
Mise à jour: décembre 2024
Quel est le délai de dépôt de la demande pour le Baukindergeld (allocation immobilière pour familles avec enfants en Allemagne) ?
La demande doit être déposée en ligne auprès de la Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) au plus tard trois mois après l’emménagement dans le logement. Passé ce délai, le droit à la subvention est perdu.
Mise à jour: décembre 2018
Welche Arbeitgeberleistungen bleiben 2025/2026 steuerfrei?
Es gibt eine Übersicht steuerfreier bzw. begünstigter Arbeitgeberleistungen für 2025/2026 — die Liste mit Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quels groupes de salariés peuvent percevoir la prime de compensation de l'inflation ?
En principe, tous les salariés au sens fiscal peuvent percevoir l'IAP, indépendamment du type d'emploi. Cela inclut les employés à temps plein et à temps partiel, les minijobbeurs, les salariés en emploi de courte durée, les apprentis, les stagiaires rémunérés, les salariés en chômage partiel, en congé parental ou percevant des indemnités journalières de maladie, ainsi que les bénévoles et les volontaires du service fédéral.
Mise à jour: janvier 2023
Quelles catégories de salariés sont concernées par l'obligation d'enregistrement du temps de travail ?
Selon l'arrêt de la CJUE, l'obligation d'enregistrer le temps de travail s'applique à l'ensemble des salariés. Doivent ainsi être enregistrés les temps de travail des salariés à temps plein et à temps partiel, ainsi que ceux des travailleurs mobiles et des salariés en télétravail.
Mise à jour: août 2019
Quels éléments de la rémunération ne sont pas pris en compte dans le calcul ?
Ne sont pas inclus les salaires exonérés d'impôt, par exemple les salaires de source étrangère ou les avantages exonérés accordés par l'employeur, ainsi que les rémunérations issues de minijobs soumises à l'imposition forfaitaire. Seul le salaire brut est pris en compte, sans déduction des frais professionnels ni de l'abattement forfaitaire pour frais professionnels.
Mise à jour: février 2022
Quels arguments plaident en faveur d'une motivation privée pour un abonnement au bouquet football de Sky ?
Le bouquet football est souscrit par un grand nombre de contribuables par intérêt général pour la Bundesliga, la DFB-Pokal et la Ligue des Champions. Les retransmissions s'adressent au grand public et non à un public spécialisé. Selon l'expérience commune, il est probable que d'autres matchs intéressants soient également regardés, au-delà de la préparation contre un adversaire.
Mise à jour: avril 2015
Quels types de dommages étaient concernés dans l'affaire jugée par le BFH ?
L'affaire portait sur des vitres brisées, des carrelages détruits, une rupture de canalisation non signalée avec dommages consécutifs ainsi que des moisissures dues à une aération inadéquate. Les frais de remise en état d'environ 20 000 EUR ont pu être déduits immédiatement comme charges d'entretien, malgré le dépassement du seuil de 15 %.
Mise à jour: décembre 2017
Quelles sont les positions concernant le délai de 6 ans en cas de transmission partiellement onéreuse au-dessus de la valeur comptable ?
L'administration fiscale (circulaire du BMF du 13.1.1993) estime que les biens de l'actif immobilisé doivent être scindés en une partie onéreuse et une partie gratuite. Si l'on applique en revanche de manière rigoureuse la théorie de l'unité (Einheitstheorie) et que l'on retient une opération d'acquisition unique, le délai de 6 ans devrait recommencer intégralement à compter de la reprise de l'entreprise.
Mise à jour: août 2022
Quelles dépenses peuvent être déduites en tant que frais de formation dans la déclaration fiscale ?
Sont notamment déductibles les intérêts sur les prêts de formation (par ex. BAföG), les frais de scolarité et cotisations semestrielles, le matériel de travail tel qu'ordinateur, bureau et chaise de bureau, les frais de déplacement vers le lieu de formation ou l'université, les frais de candidature (par ex. pour une place d'études ou un semestre à l'étranger) ainsi que les frais de déménagement liés à la formation.
Mise à jour: août 2023
Quelles dépenses peuvent être inscrites comme abattement sur la fiche d'impôt sur le salaire (Lohnsteuerkarte) ?
Sont notamment inscriptibles les frais professionnels, tels que les dépenses liées à une double résidence pour raisons professionnelles, les trajets entre le domicile et le lieu de travail ainsi que les pensions alimentaires versées. Les frais professionnels doivent dépasser l'abattement forfaitaire salarial de 1 000 EUR par an. L'abattement inscrit réduit l'impôt sur le salaire mensuel.
Mise à jour: novembre 2014