Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 35 / 47
¿Qué tipo impositivo se aplica a los anticipos cuando la prestación se ejecuta posteriormente?
Lo determinante es siempre el tipo impositivo vigente en el momento de la ejecución de la prestación, no el del anticipo. Si los anticipos se facturaron antes del 01/07/2020 al 19 % y la prestación se realizó entre el 01/07 y el 31/12/2020, se aplica con efecto retroactivo el tipo reducido del 16 %. No es necesario corregir las facturas de anticipo; la regularización se efectúa en la factura final.
Actualizado: julio de 2020
¿Qué tipo impositivo se aplica a las tarjetas anuales, suscripciones y cuotas de socio (p. ej. gimnasio)?
Las tarjetas anuales y las suscripciones se consideran una prestación unitaria que se entiende ejecutada al final del periodo contratado; no se reparte en prestaciones parciales mensuales. El tipo impositivo aplicable es el vigente al final del periodo de prestación. Por ello, una suscripción de gimnasio pagada en febrero de 2020 tributa a finales de enero de 2021 nuevamente al tipo del 19%.
Actualizado: julio de 2020
¿Qué tipo impositivo se aplica a los servicios de restauración y catering a partir del 01/01/2021?
Del 01/01/2021 al 30/06/2021 se aplica a las comidas en el marco de servicios de restauración y catering el tipo reducido del 7 %. Las bebidas vuelven a tributar al tipo general del 19 %. A partir del 01/07/2021, las comidas para consumo en el local vuelven a tributar al tipo general del 19 %.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué fecha de referencia es determinante para el reparto de los costes de adquisición de un inmueble?
Según el FG Münster, es determinante el día de la transmisión de la posesión, el uso, los riesgos y las cargas. En el caso de inmuebles, esto suele corresponder al día de la entrega efectiva, no al día de la firma del contrato notarial ni a un acuerdo verbal anterior.
Actualizado: enero de 2023
¿Qué cuantía litigiosa rige en caso de uso no autorizado de imágenes en eBay?
El Oberlandesgericht Köln ha resuelto que, en un procedimiento de cesación por uso no autorizado de una fotografía ajena por parte de vendedores privados o de pequeño comercio en eBay, resulta adecuada una cuantía litigiosa de 3.000 EUR. El importe estándar anterior de 6.000 EUR ya no se considera acorde a los tiempos, dada la creciente relevancia de internet como mercado. No obstante, la infracción no deja de tener importancia.
Actualizado: septiembre de 2012
¿Qué texto se recomienda utilizar como aviso sobre la resolución de litigios en línea?
Se recomienda el siguiente texto: «Información sobre la resolución de litigios en línea: La Comisión Europea pondrá a disposición una plataforma de internet para la resolución extrajudicial de litigios en línea. Esta plataforma servirá como punto de contacto para la resolución extrajudicial de litigios relativos a obligaciones contractuales derivadas de contratos de compraventa celebrados en línea. La plataforma estará disponible en el siguiente enlace: http://ec.europa.eu/consumers/odr.»
Actualizado: enero de 2016
¿Qué tipo de IVA se aplica desde el 1.7.2020 a los alimentos en la hostelería?
Del 1.7.2020 al 30.6.2021 se aplica de forma temporal un tipo reducido de IVA del 7 % a los alimentos en la hostelería. Esta medida se adoptó en el marco de las acciones para hacer frente a la crisis del coronavirus. Una vez finalizado el plazo, en principio volvería a aplicarse el tipo general.
Actualizado: mayo de 2020
¿Qué tipo de IVA se aplica a las prestaciones de tracto sucesivo, como los contratos de arrendamiento, durante el periodo transitorio?
Las prestaciones de tracto sucesivo se consideran, por regla general, realizadas al final del periodo de prestación pactado; en el caso de alquileres mensuales, por tanto, al final del mes. Si la prestación se ejecuta antes del 01.07.2020, se aplican el 19% o el 7%; si se ejecuta posteriormente (hasta el 31.12.2020), el 16% o el 5%. Los contratos que sirvan como factura (con todos los datos obligatorios) deben adaptarse al tipo impositivo modificado mediante una cláusula adicional.
Actualizado: julio de 2020
¿Qué tipo de IVA se aplica a las operaciones de la cafetería en residencias asistenciales?
Las operaciones de una cafetería en una residencia asistencial están sujetas, por regla general, al tipo general del IVA del 19 %. No procede la exención y el tipo reducido solo se aplica si se cumplen los requisitos correspondientes (p. ej., venta para llevar).
Actualizado: noviembre de 2023
¿Qué tipo de IVA se aplica a los fotolibros?
Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de fotolibros están sujetas al tipo general del IVA del 19 % conforme al § 12 Abs. 1 UStG. La reducción prevista en el § 12 Abs. 2 Nr. 1 en relación con el Nr. 49 letra a del Anexo 2 de la UStG no resulta aplicable, ya que los fotolibros no se consideran libros bonificados a efectos del IVA.
Actualizado: mayo de 2016
¿Qué tipo de IVA se aplica a los servicios de desayuno a huéspedes de hotel?
Los servicios de desayuno a huéspedes de hotel están sujetos al tipo general de IVA del 19 %. El tipo reducido del 7 % no se aplica al desayuno, ni siquiera cuando se presta junto con el alojamiento en el marco de una oferta combinada.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué tipo de IVA se aplica a los servicios de restauración y suministro de comidas hasta el 30/06/2021?
Del 01/07/2020 al 30/06/2021, el tipo impositivo para comidas en restaurantes, locales de comida rápida, comercio minorista de alimentación, catering, panaderías y carnicerías se redujo del 19 % al 7 % (incluso al 5 % entre el 01/07 y el 31/12/2020). Requisito es la entrega de comidas preparadas listas para el consumo. Las bebidas quedan excluidas; en ofertas combinadas, el BMF admite un reparto a tanto alzado del 70 % para comidas y del 30 % para bebidas.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué tipo de IVA se aplica a los alimentos en la hostelería a partir del 1 de julio de 2020?
Para los alimentos en la hostelería, el tipo de IVA se reduce del tipo general del 19 % al tipo reducido del 7 %. Esta regulación se aplica a partir del 1 de julio de 2020 y forma parte de la Corona-Steuerhilfegesetz (Ley de Ayudas Fiscales por el Coronavirus), aprobada por el Consejo de Ministros federal el 6 de mayo de 2020.
Actualizado: mayo de 2020
¿Qué tipo de IVA se aplica al uso de aparcamiento por parte de los huéspedes de un hotel?
La puesta a disposición de plazas de aparcamiento a huéspedes de hotel está sujeta al tipo general del 19 % de IVA. No se considera una prestación directamente vinculada al alojamiento, a la que se aplicaría el tipo reducido del 7 %. Así lo resolvió el BFH en su sentencia de 01.03.2016 (Az. XI-R-11/14).
Actualizado: julio de 2016
¿Qué diferencia existe en la adquisición a un promotor urbanizador privado?
En la compra a un promotor urbanizador privado, el objeto de la adquisición suele ser el terreno ya urbanizado. En este caso, los costes de urbanización forman parte de la base imponible del Grunderwerbsteuer (impuesto alemán sobre transmisiones inmobiliarias). Esto contrasta con la compra a un municipio obligado a urbanizar.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Qué referencia comparativa se aplica para evaluar el tipo de interés fiscal?
Según el criterio del BFH, el tipo de interés legal no debe compararse exclusivamente con los intereses de inversión obtenibles en el mercado. Adicionalmente, deben tenerse en cuenta los intereses deudores que se pagan por la contratación de préstamos. Solo a partir de esta valoración global se deriva la evaluación constitucional del nivel de intereses.
Actualizado: septiembre de 2014
¿Qué recargo por demora se aplica en caso de presentación tardía de la declaración fiscal?
Si la declaración fiscal llega al Finanzamt (Agencia Tributaria alemana) después del 31 de julio, se fija automáticamente un recargo por demora de 25 euros al mes. La imposición se realiza sin margen de discrecionalidad por parte del Finanzamt.
Actualizado: mayo de 2016
¿Qué valor debe aplicarse en la regla del 1 % para un vehículo de segunda mano?
En la regla del 1 % siempre se toma como referencia el precio bruto de catálogo como vehículo nuevo en el momento de la primera matriculación, incluso si se trata de un vehículo de segunda mano. El valor real de mercado o el precio de compra son irrelevantes, aun cuando sean considerablemente inferiores.
Actualizado: febrero de 2013
¿Qué valor debe aplicarse como costes de adquisición en una operación privada de venta tras una retirada sin efecto en resultados?
Si el inmueble se retiró del patrimonio empresarial sin efecto en resultados al valor contable, según el criterio del FG Rheinland-Pfalz y del BFH debe aplicarse dicho valor contable (valor de retirada) como coste de adquisición en el sentido del § 23 Abs. 3 EStG. No puede utilizarse el valor parcial ni el valor de mercado en el momento de la retirada. De este modo, las reservas ocultas solo se gravan en la posterior venta dentro del patrimonio privado.
Actualizado: julio de 2022
¿Qué momento es determinante para el plazo de 10 años en una subasta forzosa?
Para el cálculo del plazo de 10 años conforme al § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG es determinante la presentación de la mejor postura (Meistgebot). En ese momento se presume la existencia de un contrato de compraventa obligacional en el sentido del § 433 BGB. A partir de esa fecha debe comprobarse si la enajenación se produce dentro o fuera del plazo de especulación.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué momento es determinante para aplicar el tipo de IVA correcto?
Determinante es, en principio, el momento de la ejecución de la prestación, no el del pago ni el de la emisión de la factura. En entregas con envío o transporte, lo decisivo es el inicio del envío; en otras prestaciones, el momento de su finalización. En el caso de prestaciones parciales acordadas, resulta determinante la finalización de cada prestación parcial.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué periodo se ve afectado por la sentencia del Bundesverfassungsgericht relativa al § 8c KStG?
La sentencia afecta a las reducciones de pérdidas derivadas de un cambio de socios en los ejercicios 2008 a 2015. Para los periodos a partir de 2016 aún no se ha aclarado de forma definitiva si la nueva regulación también resulta aplicable, ya que el legislador ha modificado entretanto la situación jurídica.
Actualizado: junio de 2017
¿Cuál es la finalidad del plazo de bloqueo de tres meses en las prestaciones por hijos (Kindergeld)?
El plazo de bloqueo pretende proteger el sistema social alemán frente a un uso indebido y evitar que el Kindergeld constituya un incentivo para trasladarse a Alemania. Sin embargo, esta finalidad no se aplica si ya existía un derecho nacional al Kindergeld antes del traslado, por ejemplo porque uno de los progenitores ya ejerce una actividad laboral en el país.
Actualizado: febrero de 2021
¿Qué tipo impositivo único se propone en el modelo del BVStB para el impuesto sobre sucesiones?
El BVStB propone un tipo impositivo único del 10 %. Se argumenta que una tarifa progresiva por tramos con tipos marginales de hasta el 50 % exigiría una valoración especialmente conforme al principio de igualdad, algo difícilmente alcanzable en la práctica. Un tipo único y reducido busca simplificar el impuesto y dotarlo de seguridad constitucional.
Actualizado: agosto de 2013
¿A qué indemnización a tanto alzado tienen derecho los trabajadores en caso de pago tardío del salario?
Conforme al § 288 Abs. 5 BGB, los trabajadores tienen derecho a una indemnización fija por demora de 40,00 EUR cuando el empleador paga el salario con retraso. Esta cantidad se devenga en cada pago tardío, sin necesidad de acreditar un daño concreto.
Actualizado: julio de 2016
¿Qué perjuicio económico amenaza al empresario prestador en estos casos antiguos?
El empresario constructor prestador no puede, por regla general, repercutir el IVA fijado posteriormente a su contraparte contractual (el promotor inmobiliario) debido a la prescripción civil de sus créditos. En consecuencia, la carga fiscal recae económicamente sobre él, lo que constituye un perjuicio patrimonial considerable. Este aspecto fue para el FG un argumento esencial para conceder la tutela cautelar.
Actualizado: junio de 2015
¿Cuál es el número de referencia de la sentencia del BFH sobre los pagos anticipados del IVA en el cambio de año?
La sentencia de principio relevante del Bundesfinanzhof (BFH) data del 27/06/2018 y tiene el número de referencia X R 44/16. Regula la imputación temporal de los pagos anticipados del IVA que se efectúan poco después del cambio de año.
Actualizado: octubre de 2018
¿Cuál es el número de expediente de la sentencia del BFH sobre la deducibilidad de espacios accesorios de uso mixto?
La sentencia determinante del Bundesfinanzhof (BFH) es de 17/02/2016 y tiene el número de expediente Az. X R 26/13. Concreta el tratamiento fiscal de los espacios de uso mixto en relación con el despacho doméstico (häusliches Arbeitszimmer).
Actualizado: agosto de 2016
¿Cuál es el número de referencia de la sentencia del BFH sobre la constitucionalidad de los intereses de demora?
La sentencia determinante del Bundesfinanzhof tiene el número de referencia IX R 31/13 y data del 01/07/2014. En ella se resolvió que el tipo de interés del 0,5 por ciento mensual sobre los pagos atrasados de impuestos no infringe la Ley Fundamental alemana.
Actualizado: septiembre de 2014
¿Cuál es el número de expediente del procedimiento de planteamiento sobre el recargo de solidaridad ante el Finanzgericht de Baja Sajonia?
La 7ª Sala del Finanzgericht de Baja Sajonia suspendió el procedimiento contencioso bajo el número de expediente 7 K 143/08. El tribunal somete la cuestión de la constitucionalidad al Bundesverfassungsgericht para su resolución.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cuál es el número de expediente del recurso de casación pendiente ante el BFH sobre análisis de laboratorio?
El recurso de casación contra la sentencia del FG Niedersachsen de 03.09.2015 (Az. 16 K 340/12) está pendiente ante el Bundesfinanzhof bajo el número de expediente V R 25/16. Hasta que el BFH se pronuncie, existe cierta inseguridad jurídica en casos comparables.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué tribunal se ha pronunciado sobre la exención del IVA de las comunidades de costes?
El FG Münster, mediante sentencia con número de expediente 15 K 196/11, ha resuelto que las prestaciones de una comunidad de costes solo están exentas del IVA frente a sus propios miembros. Contra dicha sentencia se ha interpuesto recurso de revisión ante el BFH con el número de expediente V R 40/15.
Actualizado: abril de 2016
¿Qué tribunal decidió sobre la entrada al mercado navideño del Palacio de Charlottenburg?
El Tribunal Administrativo de Berlín (Verwaltungsgericht Berlin) resolvió en un procedimiento de urgencia el 04/12/2014 que el organizador del mercado navideño frente al Palacio de Charlottenburg no puede exigir a los visitantes una entrada de tres euros.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Cuál fue el volumen total del paquete de estímulo económico 2020 del Gobierno Federal alemán?
El paquete de estímulo y futuro tuvo un volumen total de 130.000 millones de euros. De ellos, unos 50.000 millones de euros se destinaron a áreas de futuro como la economía del hidrógeno, las tecnologías cuánticas y la inteligencia artificial.
Actualizado: junio de 2020
¿Qué ley regula los plazos ampliados para la presentación de declaraciones fiscales?
Los plazos ampliados se derivan de la Ley de Modernización del Procedimiento Tributario (Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens). Esta introduce simplificaciones estructurales en el procedimiento tributario, siendo la ampliación de plazos una de las principales facilidades prácticas para los contribuyentes.
Actualizado: enero de 2017
¿Qué año es determinante para la parte imponible de la pensión?
Según el § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG, es determinante el año del inicio efectivo del cobro de la pensión. La parte imponible vigente en ese momento, conforme a la tabla legal, se aplica a la pensión. Un posible inicio anterior (p. ej., al cumplir los 65 años) es irrelevante si la pensión se percibe efectivamente más tarde.
Actualizado: abril de 2023
¿Qué riesgo existe si las autoescuelas tratan sus prestaciones, por precaución, como exentas del IVA?
Si el BFH confirma la sujeción al IVA, el impuesto deberá abonarse con carácter retroactivo. Además, se devengan intereses de demora del 6 % anual. Por ello, se desaconseja un tratamiento puramente exento sin medidas de aseguramiento.
Actualizado: marzo de 2016
¿Qué sentencia aborda la cobertura del seguro de accidentes en fiestas de empresa y consumo de alcohol?
El Tribunal Regional Social de Hesse (Hessisches Landessozialgericht) se ocupó de esta cuestión bajo el número de expediente L 3 139/05. El tribunal confirmó la cobertura del seguro en las fiestas de empresa oficiales, pero señaló al mismo tiempo posibles limitaciones en caso de consumo elevado de alcohol.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Qué procedimiento está pendiente ante el Bundesverfassungsgericht en relación con las adiciones?
Ante el Bundesverfassungsgericht está pendiente el procedimiento con el número de expediente 1 BvL 8/12. En él se examina si la adición de alquileres, arrendamientos y otros intereses en el Gewerbesteuer es compatible con la Grundgesetz. Una resolución podría tener efectos considerables sobre la carga del Gewerbesteuer para muchas empresas.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué conducta se considera actividad de competencia desleal según la jurisprudencia?
Existe actividad de competencia desleal cuando un trabajador ofrece servicios o prestaciones en el ámbito de mercado de su empleador. En el caso resuelto, un montador de tuberías ejecutó de forma privada un encargo posterior para una clienta del empleador y cobró 900 EUR en efectivo; el tribunal calificó esto como una grave infracción de sus deberes.
Actualizado: marzo de 2013
¿Qué derecho de opción tiene el empleador en la tributación de artículos promocionales de bajo valor?
El empleador puede dejar exentos los artículos promocionales de hasta 10,- EUR, someterlos a la tributación salarial ordinaria o tributarlos a tanto alzado conforme al § 37b EStG. Según la OFD Karlsruhe de 18.12.2015, esta opción puede ejercerse de forma individual para cada prestación en especie de escaso valor.
Actualizado: agosto de 2016
¿Qué objetivo justifica la ampliación de los plazos de preaviso?
Con la escala se busca otorgar una mayor protección frente al despido a los trabajadores con larga antigüedad y vinculación a la empresa. Dado que estos suelen ser de mayor edad, la norma beneficia indirectamente a los trabajadores mayores, pero resulta adecuada y necesaria y, por tanto, admisible.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Qué objetivo persigue el aumento del límite de los GwG (bienes de escaso valor)?
El aumento del límite de los GwG tiene como finalidad principal la reducción de la burocracia y el alivio fiscal para las pymes y las empresas artesanales. Gracias a la amortización inmediata se simplifica la contabilidad, ya que menos bienes deben amortizarse a lo largo de varios años y figurar en el registro de inmovilizado.
Actualizado: marzo de 2017
¿Qué objetivo persigue el Gobierno Federal con la nueva regulación de la compensación de pérdidas?
El objetivo es hacer más atractivas las inversiones de capital y mejorar las condiciones marco para el capital riesgo. En particular, las empresas que dependen de socios nuevos o cambiantes para su financiación deben poder aprovechar fiscalmente sus pérdidas. La medida aplica el documento de puntos clave sobre capital riesgo acordado en el contrato de coalición.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué riesgo en el impuesto sobre donaciones existe al transmitir una empresa individual a una GmbH familiar?
Además de las consecuencias en el impuesto sobre la renta, puede considerarse una donación por el importe del fondo de comercio. Según la jurisprudencia más reciente, dicha donación no se considera una atribución al socio (por ejemplo, al hijo), sino directamente a la GmbH receptora. Esto conlleva consecuencias claramente desfavorables en el impuesto sobre donaciones.
Actualizado: junio de 2009
¿A quién se le atribuye el conocimiento de la discapacidad grave en una transmisión de empresa?
El conocimiento del transmitente sobre la discapacidad grave de un trabajador se atribuye al adquirente. Aunque el adquirente no haya tenido información directa sobre la discapacidad, no puede alegar desconocimiento para eludir la protección especial contra el despido.
Actualizado: junio de 2009
¿A quién afecta el aumento del límite de ingresos adicionales en la pensión?
Afecta a los beneficiarios de una pensión anticipada por jubilación, es decir, a quienes se han jubilado antes de alcanzar la edad ordinaria de jubilación. Para los pensionistas que ya han alcanzado la edad ordinaria de jubilación, de todos modos no se aplicaba ningún límite de ingresos adicionales.
Actualizado: marzo de 2020
¿Quién solicita el subsidio por fallecimiento del régimen funcionarial y quién lo abona?
La solicitud del subsidio por fallecimiento la presentan los herederos o familiares supérstites del funcionario fallecido ante la oficina regional competente (Landesamt). El pago lo efectúa el respectivo empleador público (Dienstherr); en el caso resuelto, el Estado federado de Renania del Norte-Westfalia a través del Landesamt.
Actualizado: septiembre de 2021
¿Quién puede aplicar amortizaciones extraordinarias sobre mercancía estacional y perecedera?
Las amortizaciones extraordinarias sobre mercancía estacional y perecedera, como ropa, fruta o verdura, ahora también son admisibles para fabricantes y mayoristas. Anteriormente, esta regulación se limitaba al comercio minorista.
Actualizado: abril de 2021
¿Quién puede emitir un certificado especial (manual) de retención del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuerbescheinigung)?
Como excepción a la obligación de transmisión electrónica, solo pueden emitir un certificado especial, es decir, manual, los empleadores que ocupen exclusivamente a trabajadores marginales en sus hogares privados. Para todos los demás empleadores, la transmisión electrónica es obligatoria.
Actualizado: septiembre de 2014