Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
Pour vous en tant que…
Thèmes
2304 questions · Page 17 / 47
Quand les versements à une association de soutien constituent-ils un don et quand une contrepartie de prestation ?
Si l'association de soutien agit de manière désintéressée et est reconnue d'utilité publique, les versements peuvent être déduits en tant que charges spéciales sur présentation d'un reçu fiscal. En revanche, si l'association finance des prestations scolaires non couvertes par les fonds publics ou si l'école dépend de ces ressources, il ne s'agit pas d'un don mais d'une contrepartie de prestation. Dans ce cas, seule une déduction au titre des frais de scolarité selon § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG est envisageable.
Mise à jour: février 2024
Quand les amortissements exceptionnels sont-ils pertinents pendant la pandémie de Covid-19 ?
Les amortissements exceptionnels gagnent en importance pendant la pandémie, car de nombreuses entreprises subissent des pertes de chiffre d'affaires et des dépréciations de marchandises en raison de la baisse de fréquentation. Un exemple typique est celui des articles saisonniers dans le commerce de détail (par ex. les vêtements d'hiver), qui n'ont pas pu être vendus en raison des confinements et perdent durablement de leur valeur. La pandémie est considérée comme un événement exceptionnel justifiant un amortissement correspondant à la date de clôture du bilan.
Mise à jour: avril 2021
Quand les frais réels du bureau à domicile sont-ils déductibles sans plafond ?
Le plafond de 1 250 EUR ne s'applique pas lorsque le bureau à domicile constitue le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle et commerciale. Dans ce cas, les dépenses réelles sont intégralement déductibles au titre des frais professionnels ou des charges d'exploitation.
Mise à jour: août 2016
Quand les frais professionnels anticipés sont-ils exceptionnellement déductibles en cas d'usufruit ?
Une déduction est possible lorsque la fin de l'usufruit est concrètement prévisible et que le nouveau propriétaire engage les dépenses manifestement en vue de sa propre utilisation future destinée à générer des revenus. Les deux conditions doivent être remplies cumulativement.
Mise à jour: octobre 2023
Quand les frais d'hébergement et de repas restent-ils déductibles dans le cadre d'une formation à temps plein ?
Une déduction n'est possible que si un double foyer est tenu au lieu de la formation ou des études en raison de cette mesure. L'application des règles relatives aux frais de déplacement professionnel est exclue, car l'établissement de formation est considéré comme le premier lieu d'activité.
Mise à jour: octobre 2020
Quand débute la procédure électronique de retenue à la source (ELStAM) pour les employeurs ?
À compter du 1er janvier 2013, les employeurs sont en principe tenus d'appliquer la procédure électronique de retenue à la source sur les salaires (ELStAM). La consultation électronique des caractéristiques de retenue à la source remplace ainsi l'ancienne carte d'impôt sur les salaires au format papier.
Mise à jour: novembre 2012
Quand a débuté le premier échange automatique d'informations sur les comptes financiers en Allemagne ?
Le premier échange automatique d'informations sur les comptes financiers selon la norme de déclaration de l'OCDE a débuté le 30.09.2017. L'Allemagne y a participé dès le départ, aux côtés de 49 autres États et territoires. D'autres pays devaient s'y joindre au 30.09.2018.
Mise à jour: septembre 2017
Quand le contribuable a-t-il droit à l'abattement sur la plus-value de cession selon le § 16 Abs. 4 EStG ?
L'abattement de 45 000 EUR est accordé lorsque le contribuable a atteint l'âge de 55 ans révolus ou est en incapacité professionnelle permanente au sens du droit de la sécurité sociale. Il n'est accordé qu'une seule fois dans la vie et est réduit du montant par lequel la plus-value de cession dépasse 136 000 EUR.
Mise à jour: novembre 2022
Quand le nouveau règlement financier de l'UE entre-t-il en vigueur ?
Le nouveau règlement financier de l'UE a été formellement adopté le 25/10/2012 et entre en vigueur le 27/12/2012, après publication au Journal officiel de l'UE. Les améliorations concrètes pour les bénéficiaires de fonds européens s'appliquent à compter du 01/01/2013.
Mise à jour: novembre 2012
Quand la location d'un centre commercial sort-elle du cadre de la gestion privée du patrimoine ?
Le seuil de l'activité commerciale est franchi lorsque les prestations supplémentaires fournies vont au-delà de l'infrastructure habituelle d'un centre commercial et ne sont plus accessoires à la prestation de location. Tant que les services se limitent à l'infrastructure nécessaire, l'activité reste qualifiée de gestion patrimoniale.
Mise à jour: janvier 2017
Quand un pourboire versé à un salarié perd-il son exonération fiscale ?
L'exonération fiscale disparaît lorsque l'employeur retient d'abord le pourboire et décide lui-même de sa répartition entre les salariés. Dans ce cas, le pourboire est traité comme un salaire imposable. Les suppléments de service obligatoires ne sont pas non plus exonérés d'impôt.
Mise à jour: mai 2021
Quand l'obligation de déposer le bilan a-t-elle été suspendue dans le cadre des aides Corona ?
L'obligation de déposer une demande d'ouverture de procédure d'insolvabilité a été suspendue jusqu'au 30/04/2021, à condition que l'entreprise ait déposé une demande d'aides Corona entre le 01/11/2020 et le 28/02/2021. En dehors de cette exception, la règle reste applicable : en cas d'insolvabilité (cessation des paiements), la demande doit être déposée dans un délai de 3 semaines ; en cas de surendettement, dans un délai de 6 semaines.
Mise à jour: avril 2021
Quand les majorations dans un Minijob deviennent-elles imposables ?
Les majorations deviennent imposables lorsqu'elles sont versées sans prestation de travail effectivement fournie. Cela concerne typiquement les paiements pendant l'interdiction d'emploi liée à la protection de la maternité ou en cas de maintien de la rémunération en cas de maladie. Avec l'assujettissement à l'impôt, l'exonération des cotisations sociales sur ces majorations disparaît en principe également.
Mise à jour: mai 2022
Quand l'intention de réaliser des revenus est-elle présumée pour un logement de vacances ?
Une intention de réaliser des revenus est généralement présumée lorsque le logement de vacances est loué ou tenu à disposition toute l'année exclusivement pour des locataires de passage et que tout usage personnel est exclu. C'est notamment le cas lorsque la location est confiée à une agence ou à une administration touristique et que l'usage personnel est contractuellement exclu pour l'année entière. Le fait que le bailleur possède un autre logement à proximité plaide également contre un usage personnel.
Mise à jour: janvier 2021
Quand la prime pour enfant 2021 (Kinderbonus) est-elle versée ?
Pour les enfants ouvrant droit aux allocations familiales (Kindergeld) en mai 2021, la prime pour enfant est versée en mai 2021. Si le droit aux allocations familiales naît plus tard en 2021, le versement de la prime intervient en conséquence ultérieurement.
Mise à jour: mars 2021
Quand le locataire devient-il propriétaire économique d'un aménagement locatif ?
Le locataire devient propriétaire économique lorsque le droit de restitution du bailleur à la fin du bail n'a plus de valeur économique pour les biens installés. Tel est le cas si l'élément intégré est techniquement ou économiquement consommé pendant la durée prévisible du bail, ou si le locataire peut s'attendre, à la fin du bail, au remboursement au moins de la valeur vénale.
Mise à jour: juillet 2023
Quand le salaire minimum légal sera-t-il porté à 12 € par heure ?
Le 23/02/2022, le gouvernement fédéral allemand a adopté un projet de loi prévoyant le relèvement du salaire minimum à 12 € par heure à compter du 01/10/2022. Les principaux bénéficiaires seront les salariés exerçant des emplois à faible revenu (« minijobs ») ainsi que ceux occupant des professions à faible rémunération.
Mise à jour: mars 2022
Quand la créance du prix d'achat lors d'une acquisition immobilière n'est-elle pas évaluée à sa valeur nominale ?
Il n'est possible de s'écarter de la valeur nominale que si des circonstances particulières, existant dès la conclusion du contrat, justifient une valeur supérieure ou inférieure. Une irrécouvrabilité ultérieure, par exemple en raison d'une insolvabilité, ne fait pas partie de ces circonstances et n'entraîne donc aucune modification de l'évaluation.
Mise à jour: octobre 2016
Quand la complexité du droit fiscal allemand devient-elle particulièrement difficile à gérer pour les clients ?
Une déclaration fiscale ordinaire est déjà difficile à comprendre pour de nombreux citoyens. Dès lors que s'y ajoutent des biens immobiliers, une entreprise ou des relations internationales, la complexité augmente nettement. Dans ces cas, un conseil fiscal professionnel est en règle générale indispensable.
Mise à jour: juin 2024
Quand un vendeur eBay est-il qualifié d'entrepreneur au sens de la TVA ?
Une activité entrepreneuriale est caractérisée lorsque le vendeur agit sur le marché comme un commerçant, par exemple en achetant des marchandises spécifiquement pour les revendre. Le seul nombre de ventes ou l'utilisation d'une même plateforme ne suffit pas à établir la qualité d'entrepreneur. Les circonstances globales sont déterminantes, notamment le comportement d'achat, une démarche planifiée et une intention de vente durable.
Mise à jour: septembre 2012
Quand le modèle de la Cash-GmbH a-t-il été supprimé par la loi ?
Avec la loi de transposition de la directive sur l'assistance administrative du 26.06.2013 (BGBl. I 2013 p. 1809), le législateur a mis fin au modèle de la Cash-GmbH avec effet rétroactif au 07.06.2013. Une rétroactivité initialement prévue au 01.01.2013 a échoué au cours de la procédure législative. Depuis lors, il n'est plus possible d'apporter des liquidités à une GmbH puis de la transmettre par donation en franchise d'impôt.
Mise à jour: août 2013
L'arrêt de la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) relatif au Betreuungsgeld a-t-il été rendu à l'unanimité ?
Oui, l'arrêt du Premier Sénat du 21/07/2015 a été rendu à l'unanimité. Il n'existe donc aucune divergence au sein du Sénat quant à l'absence de compétence fédérale pour le Betreuungsgeld.
Mise à jour: août 2015
Le conseil en gestion d'entreprise par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) était-il éligible à une subvention ?
Oui, dans le cadre du module Corona de la directive-cadre pour la promotion du savoir-faire entrepreneurial, le conseil en gestion d'entreprise par un Steuerberater était explicitement éligible. La condition était que l'entreprise soit affectée par la crise du Corona.
Mise à jour: mars 2020
Pourquoi les entreprises de transport installent-elles fréquemment des réservoirs supplémentaires ou plus grands dans leurs camions ?
Des réservoirs plus grands ou supplémentaires permettent de répondre à des besoins opérationnels spécifiques, comme le transport de conteneurs ou les longs trajets sans ravitaillement intermédiaire. Ils permettent également de tirer parti des écarts de prix du diesel entre les États membres de l'UE. Souvent, le réservoir d'origine est déplacé et complété par un réservoir supplémentaire d'une capacité de plusieurs centaines de litres.
Mise à jour: juillet 2013
Pourquoi ELENA a-t-il d'abord représenté une charge supplémentaire plutôt qu'un allègement pour les employeurs ?
À la suite de protestations des défenseurs de la protection des données, l'utilisation des données par les autorités a été reportée de 2012 à 2014. Les employeurs devaient toutefois continuer à transmettre mensuellement les données ELENA. Il en a résulté un double travail pendant plusieurs années : des attestations papier ainsi que des déclarations électroniques devaient être établies.
Mise à jour: décembre 2010
Pourquoi le droit des droits de succession favorise-t-il la transmission du patrimoine d'entreprise ?
Le législateur accorde des avantages fiscaux lors de la transmission du patrimoine d'entreprise principalement afin de préserver les emplois dans les entreprises transmises. Cet objectif a été reconnu par la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) comme une justification légitime de la différence de traitement par rapport aux autres catégories de patrimoine.
Mise à jour: décembre 2014
Pourquoi le législateur traite-t-il les transports publics plus favorablement que la voiture ou le taxi ?
Avec le forfait kilométrique indépendant du moyen de transport, introduit au 01/01/2001, le législateur poursuivait des objectifs environnementaux et de politique des transports. L'utilisation des transports en commun réguliers ne devait plus être désavantagée par rapport à la voiture. Comme le taxi, à l'instar de la voiture, est utilisé de manière individuelle et n'apporte pas de contribution écologique comparable, il ne bénéficie d'aucun privilège.
Mise à jour: décembre 2022
Pourquoi le droit aux congés subsiste-t-il malgré le décès du salarié ?
Le droit au congé annuel payé est ancré dans la Charte des droits fondamentaux de l'UE et comporte deux volets : la dispense de travail à des fins de repos et le maintien de la rémunération pendant le congé. Même si le volet repos ne peut plus se concrétiser après le décès, le droit financier subsiste et est transmissible aux héritiers.
Mise à jour: novembre 2018
Pourquoi le salaire réduit reste-t-il dû malgré la suppression de l'indemnité de chômage partiel ?
L'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) comporte deux niveaux : le niveau contractuel entre employeur et salarié, et le niveau relevant du droit de la sécurité sociale avec l'Agence fédérale pour l'emploi (Bundesagentur für Arbeit). Si seul le niveau de la sécurité sociale disparaît, le chômage partiel valablement convenu subsiste sur le plan contractuel. Sinon, le salarié licencié serait mieux loti que son collègue maintenu en activité au chômage partiel.
Mise à jour: mars 2021
Pourquoi la méthode 30/70 ne convient-elle pas à la vente à emporter ?
Dans la vente à emporter, ce sont majoritairement des plats vendus sans consommation correspondante de boissons. Le chiffre d'affaires des boissons réalisé au restaurant ne permet donc aucune conclusion fiable sur les plats vendus à emporter. Une extrapolation selon le ratio 30/70 conduirait à des chiffres d'affaires excessifs et irréalistes.
Mise à jour: mars 2016
Pourquoi l'exonération de TVA ne s'applique-t-elle pas aux clients particuliers dans l'UE ?
L'exonération au titre des livraisons intracommunautaires ne s'applique qu'aux livraisons à des entrepreneurs disposant d'un numéro de TVA intracommunautaire valide. Pour les livraisons à des particuliers, cette exonération ne joue pas : les opérations doivent être taxées soit dans le pays de départ, soit – en cas de dépassement du seuil de livraison – dans le pays de destination.
Mise à jour: avril 2016
Pourquoi le BFH a-t-il statué contre le droit aux allocations familiales dans l'affaire de la Diplom-Finanzwirtin ?
Le BFH (arrêt du 07.04.2022, III R 22/21) n'a pas considéré les études de droit subséquentes comme la poursuite d'une formation initiale unique, mais comme une seconde formation suivie en parallèle de l'activité professionnelle. Bien qu'il existât un lien étroit sur les plans temporel et matériel, l'exercice professionnel au sein de l'administration fiscale prédominait, notamment en raison de l'engagement à long terme envers l'employeur. De plus, l'activité professionnelle dépassait la limite des 20 heures prévue au § 32 Abs. 4 S. 2 EStG.
Mise à jour: juin 2023
Pourquoi le tribunal des finances de Münster (FG Münster) ne reconnaît-il pas une obligation générale d'effort comme motif de provision ?
Selon le tribunal, une obligation générale d'effort vise principalement la conclusion de nouveaux contrats et la conservation du portefeuille au sens de la prospection. De telles clauses sont indéterminées sur le fond et non exécutoires en droit civil. Les manquements restent donc sans conséquence, de sorte qu'aucun retard d'exécution justifiant une provision ne peut naître.
Mise à jour: décembre 2016
Pourquoi les promoteurs immobiliers ne relèvent-ils plus du § 13b UStG selon la nouvelle jurisprudence du BFH ?
Selon l'arrêt du BFH d'août 2013 et la circulaire du BMF du 14.02.2014, le § 13b UStG ne s'applique que si le preneur utilise lui-même la prestation de construction reçue pour ses propres prestations de construction. Or, les promoteurs immobiliers ne fournissent pas de prestation de construction, mais livrent des terrains bâtis. Ils ne relèvent donc plus du § 13b UStG, et l'entreprise de construction exécutante reste redevable de la TVA.
Mise à jour: juin 2014
Pourquoi les indemnités versées aux locataires ne relèvent-elles pas du § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG ?
Le BFH limite le champ d'application de cette disposition aux mesures de construction portant sur le bâtiment lui-même. Les indemnités versées aux locataires ne sont liées qu'indirectement aux travaux de rénovation et sont en outre généralement payées avant le début des travaux proprement dits. Il manque ainsi tant le lien matériel que le lien temporel avec les mesures de remise en état et de modernisation.
Mise à jour: avril 2023
Pourquoi l'État fédéral n'a-t-il pas la compétence législative pour l'allocation de garde d'enfants (Betreuungsgeld) ?
L'allocation de garde d'enfants (Betreuungsgeld) relève en principe de l'aide sociale publique au sens de l'art. 74 Abs. 1 Nr. 7 GG, domaine dans lequel l'État fédéral dispose d'une compétence législative concurrente. Toutefois, selon la Cour, les conditions supplémentaires de l'art. 72 Abs. 2 GG (clause de nécessité) requises pour une réglementation uniforme au niveau fédéral n'étaient pas réunies.
Mise à jour: août 2015
Pourquoi la Cour fédérale des comptes (Bundesrechnungshof) demande-t-elle la suppression totale de la contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag) ?
La Cour fédérale des comptes voit des risques constitutionnels et budgétaires importants en cas de maintien partiel du Soli. Étant donné que la base juridique du Solidaritätszuschlag disparaît fin 2019 avec l'expiration du Pacte de solidarité II (Solidarpakt II), l'État fédéral risque – comme dans le cas de la taxe sur les combustibles nucléaires – d'être condamné à des remboursements d'impôts se chiffrant en milliards. Une suppression complète et rapide offrirait une plus grande sécurité juridique.
Mise à jour: juin 2019
Pourquoi les cabinets fiscaux mènent-ils des entretiens informatiques avant d'accepter de nouveaux mandats ?
La numérisation transforme la transmission des données et impose des processus techniques harmonisés. Avant l'acceptation du mandat, il est précisé quels systèmes, interfaces et normes de sécurité existent chez le client et comment l'échange de données peut s'effectuer de manière efficace et conforme aux GoBD. Les mandats existants sont également intégrés progressivement à cette gestion de la qualité.
Mise à jour: mars 2017
Pourquoi le versement d'heures supplémentaires accumulées sur plusieurs années entraîne-t-il une charge fiscale plus élevée sans application de la « Fünftelregelung » (règle du cinquième) ?
L'impôt sur le revenu en Allemagne est progressif : plus le revenu imposable augmente, plus le taux d'imposition s'élève. Lorsqu'une rémunération d'heures supplémentaires accumulées sur plusieurs années est versée en une seule année, elle fait brusquement grimper le revenu annuel et relève d'un taux marginal plus élevé. Sans réduction tarifaire, il en résulte une charge fiscale disproportionnée.
Mise à jour: mars 2022
Pourquoi les pertes des sociétés de capitaux sont-elles fiscalement perdues jusqu'à présent ?
Selon la législation actuelle, un changement d'actionnaires ou l'arrivée de nouveaux associés entraîne la perte partielle ou totale des reports déficitaires non utilisés d'une société de capitaux. Cette situation pèse particulièrement sur les entreprises qui dépendent d'apporteurs de capitaux externes pour financer leur croissance, et la réforme envisagée vise à en atténuer les effets.
Mise à jour: septembre 2016
Pourquoi les frais de débarras sont-ils considérés comme des frais d'administration de la succession et non comme des frais d'acquisition ?
Ces frais ne résultent ni directement du règlement, de la liquidation ou du partage de la succession, ni de l'obtention de l'acquisition elle-même. L'héritier pouvait juridiquement accepter le bien immobilier même dans son état encombré ; le débarras ne servait qu'à son utilisation ou valorisation ultérieure, et relève donc de l'administration courante.
Mise à jour: mai 2015
Pourquoi les prix de recherche sont-ils considérés comme des revenus d'activité salariée ?
Les revenus d'activité salariée comprennent tous les biens en argent ou en valeur monétaire qui reviennent au contribuable en raison de son contrat de travail. Étant donné qu'une habilitation améliore les qualifications professionnelles et les perspectives de carrière, notamment en vue d'une chaire universitaire, elle contribue à assurer les revenus. Les fonds de recherche octroyés à cette fin ont donc un lien professionnel et sont imposables.
Mise à jour: août 2022
Pourquoi l'évier et la cuisinière ne sont-ils plus considérés comme des éléments indissociables du bâtiment ?
Le BFH a abandonné sa jurisprudence en raison de l'évolution des standards d'équipement. L'évier et la cuisinière ne sont plus aujourd'hui des éléments sans lesquels un immeuble d'habitation serait considéré comme « inachevé ». Ils forment au contraire, avec les autres composants de la cuisine intégrée, un bien économique autonome et unitaire.
Mise à jour: décembre 2016
Pourquoi les frais de garde d'animaux sont-ils considérés comme un service à domicile ?
Les services à domicile désignent des tâches ménagères habituellement effectuées par les membres du foyer et qui reviennent régulièrement. Selon le FG Düsseldorf, des activités telles que le nettoyage de la litière, l'alimentation, l'apport en eau ainsi que l'occupation de l'animal remplissent ces critères. L'animal étant rattaché au foyer de son détenteur, le lien étroit avec la sphère domestique est établi.
Mise à jour: avril 2015
Pourquoi les frais de procédure civile sont-ils considérés comme inévitables selon la jurisprudence récente du BFH ?
Le BFH a modifié sa jurisprudence en ce sens que les frais de procédure civile peuvent en principe être reconnus comme inévitables au sens du § 33 EStG, indépendamment de l'objet du litige. Cette position se justifie par le fait que le contribuable ne peut généralement faire valoir ses droits que par la voie judiciaire. Le FG Düsseldorf étend ce raisonnement à la procédure de conciliation préalable.
Mise à jour: décembre 2013
Pourquoi, selon le tribunal fiscal de Düsseldorf, les amendes prises en charge ne constituent-elles pas un salaire ?
Le tribunal fiscal de Düsseldorf considère que l'entreprise s'acquitte simplement de sa propre dette, puisque l'amende a été infligée à l'entreprise en tant que détentrice du véhicule et non au conducteur. De plus, aucun recours n'est exercé contre le conducteur. Ce dernier ne perçoit donc aucun avantage en nature.
Mise à jour: janvier 2017
Pourquoi les cours d'auto-école ne sont-ils pas considérés comme un enseignement scolaire et éducatif exonéré ?
La CJUE a jugé que les cours d'auto-école ne constituent pas un enseignement au sens de l'art. 132, paragraphe 1, points i et j de la directive TVA et ne peuvent donc être assimilés à un enseignement scolaire ou universitaire classique. L'apprentissage de la conduite est un enseignement spécialisé qui, à lui seul, ne suffit pas à atteindre l'étendue et la profondeur de la culture générale exigées pour bénéficier d'une exonération.
Mise à jour: août 2019
Pourquoi la Pologne est-elle considérée comme un contre-exemple dans la transposition de la directive sur la déclaration obligatoire ?
La Pologne a activé les obligations déclaratives dès le 1er janvier 2019, prévu des sanctions draconiennes et élargi le champ d'application. De plus, chaque conseiller doit être déclaré personnellement et apposer sa signature. Cela génère une forte insécurité juridique et conduit les entreprises à réduire leur engagement en Pologne ou à tout déclarer par précaution.
Mise à jour: juillet 2019
Pourquoi le taux d'intérêt de 6 % par an est-il considéré comme trop élevé ?
Le taux d'intérêt du marché est nettement inférieur à 6 % depuis des années, ce qui rend les intérêts de retard disproportionnellement élevés en comparaison. Les contribuables font en outre valoir qu'ils ne sont pas responsables des longs délais de traitement des Finanzämter, ce qui engendre pour eux des charges d'intérêts considérables.
Mise à jour: septembre 2016
Pourquoi le seuil de 15 % ne s'applique-t-il pas aux dommages causés par le locataire ?
Le BFH justifie cette exception par le fait que le bailleur ne peut pas influer sur de tels dommages et que les dépenses ne sont pas liées à l'acquisition. La condition est que le comportement fautif du locataire soit prouvable et que le bien immobilier ait été exempt de défauts au moment de l'acquisition.
Mise à jour: décembre 2017