Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 35 / 47
Quel taux de TVA s'applique aux acomptes lorsque la prestation est exécutée ultérieurement ?
Le taux déterminant est toujours celui en vigueur au moment de l'exécution de la prestation, et non celui de l'acompte. Si des acomptes ont été facturés avant le 01.07.2020 à 19 % et que la prestation n'a été réalisée qu'entre le 01.07. et le 31.12.2020, le taux réduit de 16 % s'applique rétroactivement. Une correction des factures d'acompte n'est pas nécessaire ; la régularisation se fait dans la facture finale.
Mise à jour: juillet 2020
Quel taux de TVA s'applique aux cartes annuelles, abonnements et cotisations (par exemple salle de sport) ?
Les cartes annuelles et abonnements constituent une prestation unique, considérée comme exécutée à la fin de la période contractuelle ; aucune répartition en prestations partielles mensuelles n'est effectuée. Le taux de TVA applicable est celui en vigueur à la fin de la période de prestation. Un abonnement de salle de sport payé en février 2020 est donc soumis, à la fin janvier 2021, à nouveau au taux de 19 %.
Mise à jour: juillet 2020
Quel taux de TVA s'applique aux prestations de restauration et de fourniture de repas à partir du 01/01/2021 ?
Du 01/01/2021 au 30/06/2021, le taux réduit de 7 % s'applique aux plats servis dans le cadre de prestations de restauration et de fourniture de repas. Les boissons sont à nouveau soumises au taux normal de 19 %. À compter du 01/07/2021, les plats consommés sur place sont de nouveau soumis au taux normal de 19 %.
Mise à jour: décembre 2020
Quelle est la date déterminante pour la répartition du coût d'acquisition d'un bien immobilier ?
Selon le FG Münster, la date déterminante est celle du transfert de la possession, de la jouissance, des risques et des charges. Pour les biens immobiliers, cela correspond généralement au jour de la livraison effective, et non à la date de signature de l'acte notarié ou d'un accord verbal antérieur.
Mise à jour: janvier 2023
Quelle est la valeur litigieuse en cas d'utilisation non autorisée d'images sur eBay ?
L'Oberlandesgericht de Cologne a jugé qu'une valeur litigieuse de 3 000 EUR est appropriée dans une procédure en cessation pour utilisation non autorisée de la photographie d'un tiers par des vendeurs eBay privés ou de petite taille commerciale. Le montant de référence antérieur de 6 000 EUR n'est plus adapté compte tenu de l'importance croissante d'Internet comme place de marché. L'infraction n'en demeure pas moins significative.
Mise à jour: septembre 2012
Quel texte utiliser comme mention relative au règlement en ligne des litiges ?
Le texte suivant est recommandé : « Informations sur le règlement en ligne des litiges : la Commission européenne met à disposition une plateforme en ligne pour le règlement extrajudiciaire des litiges. Cette plateforme sert de point de contact pour le règlement extrajudiciaire des litiges relatifs aux obligations contractuelles découlant de contrats de vente conclus en ligne. La plateforme est accessible via le lien suivant : http://ec.europa.eu/consumers/odr. »
Mise à jour: janvier 2016
Quel taux de TVA s'applique à partir du 1er juillet 2020 sur les plats servis dans la restauration ?
Du 1er juillet 2020 au 30 juin 2021, un taux de TVA réduit de 7 % s'applique temporairement aux plats servis dans la restauration. Cette mesure a été adoptée dans le cadre du plan de soutien face à la crise du coronavirus. À l'expiration de cette période, le taux normal de TVA s'appliquerait à nouveau en principe.
Mise à jour: mai 2020
Quel taux de TVA s'applique aux prestations continues telles que les contrats de location pendant la période transitoire ?
Les prestations continues sont en règle générale réputées exécutées à la fin de la période de prestation convenue, soit, pour les loyers mensuels, à la fin du mois. Si la prestation est effectuée avant le 01.07.2020, les taux de 19 % ou 7 % s'appliquent ; en cas d'exécution ultérieure (jusqu'au 31.12.2020), ce sont 16 % ou 5 %. Les contrats faisant office de facture (comportant toutes les mentions obligatoires) doivent être adaptés au taux modifié par un avenant.
Mise à jour: juillet 2020
Quel taux de TVA s'applique aux ventes des cafétérias dans les établissements de soins ?
Les ventes d'une cafétéria située dans un établissement de soins sont en principe soumises au taux normal de TVA de 19 %. Aucune exonération n'est applicable, et le taux réduit ne s'applique que dans la mesure où les conditions correspondantes (par exemple la vente à emporter) sont remplies.
Mise à jour: novembre 2023
Quel taux de TVA s'applique aux livres photo ?
Les livraisons et acquisitions intracommunautaires de livres photo sont soumises au taux normal de TVA de 19 % conformément au § 12 Abs. 1 UStG. Le taux réduit prévu au § 12 Abs. 2 Nr. 1 en combinaison avec le Nr. 49 lettre a de l'annexe 2 de l'UStG n'est pas applicable, car les livres photo ne sont pas considérés comme des livres bénéficiant de cet avantage au regard de la TVA.
Mise à jour: mai 2016
Quel taux de TVA s'applique aux prestations de petit-déjeuner fournies aux clients d'un hôtel ?
Les prestations de petit-déjeuner fournies aux clients d'un hôtel sont soumises au taux normal de TVA de 19 %. Le taux réduit de 7 % ne s'applique pas au petit-déjeuner, même lorsqu'il est fourni dans le cadre d'une offre forfaitaire avec la nuitée.
Mise à jour: décembre 2013
Quel taux de TVA s'applique aux services de restauration et de fourniture de repas jusqu'au 30.06.2021 ?
Du 01.07.2020 au 30.06.2021, le taux de TVA applicable aux repas servis dans les restaurants, snacks, commerces alimentaires de détail, services de traiteur, boulangeries et boucheries a été réduit de 19 % à 7 % (et même à 5 % du 01.07. au 31.12.2020). Cette mesure suppose la remise de plats préparés prêts à consommer. Les boissons en sont exclues ; pour les offres combinées, le BMF autorise une répartition forfaitaire de 70 % pour les plats et 30 % pour les boissons.
Mise à jour: décembre 2020
Quel taux de TVA s'applique aux repas dans la restauration à partir du 1er juillet 2020 ?
Pour les repas servis dans la restauration, le taux de TVA est abaissé du taux normal de 19 % au taux réduit de 7 %. Cette mesure s'applique à compter du 1er juillet 2020 et s'inscrit dans le cadre du Corona-Steuerhilfegesetz (loi d'aide fiscale liée au coronavirus), adopté le 6 mai 2020 par le cabinet fédéral.
Mise à jour: mai 2020
Quel taux de TVA s'applique à la mise à disposition de places de stationnement aux clients d'un hôtel ?
La mise à disposition de places de stationnement aux clients d'un hôtel est soumise au taux normal de TVA de 19 %. Elle ne fait pas partie des prestations directement liées à l'hébergement, pour lesquelles s'applique le taux réduit de 7 %. Le BFH l'a confirmé dans son arrêt du 01.03.2016 (Az. XI-R-11/14).
Mise à jour: juillet 2016
Quelle est la différence en cas d'acquisition auprès d'un aménageur privé ?
Lors d'un achat auprès d'un aménageur privé, l'objet de l'acquisition est généralement le terrain déjà viabilisé. Dans ce cas, les frais de viabilisation font partie de la base de calcul des droits de mutation immobilière (Grunderwerbsteuer). Cela diffère de l'achat auprès d'une commune tenue à la viabilisation.
Mise à jour: décembre 2022
Quel critère de comparaison s'applique à l'appréciation du taux d'intérêt fiscal ?
Selon le BFH, le taux d'intérêt légal ne doit pas être comparé exclusivement aux taux de placement disponibles sur le marché. Il convient également de prendre en compte les taux débiteurs à payer pour la souscription de crédits. Ce n'est qu'à partir de cette appréciation globale que se dégage l'évaluation constitutionnelle du niveau des intérêts.
Mise à jour: septembre 2014
Quelle majoration pour retard s'applique en cas de dépôt tardif de la déclaration fiscale ?
Si la déclaration fiscale parvient au Finanzamt après le 31 juillet, une majoration pour retard de 25 euros par mois est automatiquement appliquée. Cette fixation s'effectue sans marge d'appréciation du Finanzamt.
Mise à jour: mai 2016
Quelle valeur faut-il retenir dans le cadre de la règle des 1 % pour un véhicule d'occasion ?
Dans le cadre de la règle des 1 %, on retient toujours le prix catalogue brut neuf à la date de la première immatriculation, même s'il s'agit d'un véhicule d'occasion. La valeur de marché réelle ou le prix d'achat ne joue aucun rôle, même s'il est nettement inférieur.
Mise à jour: février 2013
Quelle valeur retenir comme coût d'acquisition pour la plus-value privée en cas de retrait sans incidence sur le résultat ?
Si le terrain a été retiré de l'actif professionnel à sa valeur comptable sans incidence sur le résultat, le FG Rheinland-Pfalz et le BFH considèrent que cette valeur comptable (valeur de retrait) doit être retenue comme coût d'acquisition au sens du § 23 Abs. 3 EStG. La valeur partielle (Teilwert) ou la valeur vénale à la date du retrait ne peuvent pas être utilisées. Les réserves latentes ne sont ainsi imposées qu'au moment de la cession ultérieure dans le patrimoine privé.
Mise à jour: juillet 2022
Quelle date fait foi pour le délai de 10 ans en cas de vente aux enchères forcée ?
Pour le calcul du délai de 10 ans selon § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG, la date déterminante est celle du dépôt de l'offre la plus élevée. À ce moment, un contrat de vente au sens du § 433 BGB est présumé conclu. À partir de cette date de référence, il convient de vérifier si la cession intervient à l'intérieur ou en dehors du délai de spéculation.
Mise à jour: mai 2022
Quel moment est déterminant pour l'application du taux de TVA correct ?
Le moment déterminant est en principe celui de l'exécution de la prestation concernée, et non celui du paiement ou de l'émission de la facture. Pour les livraisons avec expédition ou transport, c'est le début de l'expédition qui compte ; pour les autres prestations, c'est le moment de leur achèvement. En cas de prestations partielles convenues, c'est l'achèvement de chaque prestation partielle qui est déterminant.
Mise à jour: décembre 2020
Quelle période est concernée par la décision du Bundesverfassungsgericht relative au § 8c KStG ?
La décision concerne les réductions de pertes liées à un changement d'associé pour les années 2008 à 2015. Pour les périodes à partir de 2016, il n'est pas encore définitivement clarifié si la nouvelle réglementation s'applique également, le législateur ayant entre-temps modifié la situation juridique.
Mise à jour: juin 2017
Quel est l'objectif du délai de carence de trois mois pour le Kindergeld (allocations familiales allemandes) ?
Le délai de carence vise à protéger le système social allemand contre un recours abusif et à éviter que le Kindergeld n'incite à s'installer en Allemagne. Cet objectif ne s'applique toutefois pas lorsqu'un droit au Kindergeld existait déjà avant l'installation, par exemple parce qu'un parent exerce une activité professionnelle en Allemagne.
Mise à jour: février 2021
Quel taux d'imposition unique est proposé dans le modèle du BVStB pour les droits de succession ?
Le BVStB propose un taux unique de 10 %. Il justifie cela par le fait qu'un barème progressif avec des taux marginaux pouvant atteindre 50 % exigerait une évaluation particulièrement conforme au principe d'égalité, ce qui est difficilement réalisable en pratique. Un taux unique et bas vise à simplifier l'impôt et à le rendre conforme à la Constitution.
Mise à jour: août 2013
Quelle indemnité forfaitaire les salariés peuvent-ils réclamer en cas de paiement tardif du salaire ?
Selon le § 288 Abs. 5 BGB, les salariés ont droit à une indemnité forfaitaire de retard de 40,00 EUR lorsque l'employeur verse le salaire en retard. Cette indemnité est due pour chaque paiement tardif, sans qu'il soit nécessaire de prouver un préjudice concret.
Mise à jour: juillet 2016
Quel préjudice économique menace l'entrepreneur prestataire dans ces anciens cas ?
L'entrepreneur du bâtiment prestataire ne peut généralement plus refacturer la TVA établie a posteriori à son cocontractant (le promoteur), en raison de la prescription civile de ses créances. La charge fiscale reste ainsi économiquement à sa charge, ce qui constitue un préjudice patrimonial considérable. Cet aspect a été un argument essentiel du FG pour accorder une protection juridictionnelle provisoire.
Mise à jour: juin 2015
Quelle est la référence de l'arrêt du BFH relatif aux acomptes de TVA au tournant de l'année ?
L'arrêt de principe du Bundesfinanzhof (BFH) date du 27/06/2018 et porte la référence X R 44/16. Il régit l'imputation temporelle des acomptes de TVA versés peu après le tournant de l'année.
Mise à jour: octobre 2018
Quelle est la référence de l'arrêt du BFH relatif à la déductibilité des pièces annexes à usage mixte ?
L'arrêt déterminant du Bundesfinanzhof date du 17/02/2016 et porte la référence X R 26/13. Il précise le traitement fiscal des pièces à usage mixte en lien avec le bureau à domicile.
Mise à jour: août 2016
Quel est le numéro de référence de l'arrêt du BFH relatif à la constitutionnalité des intérêts de retard ?
L'arrêt déterminant du Bundesfinanzhof porte le numéro de référence IX R 31/13 et date du 01.07.2014. Il y a été jugé que le taux d'intérêt de 0,5 pour cent par mois applicable aux rappels d'impôt n'est pas contraire à la Loi fondamentale.
Mise à jour: septembre 2014
Quel est le numéro de référence de la procédure de renvoi relative à la contribution de solidarité devant le FG Niedersachsen ?
La 7e chambre du Finanzgericht Niedersachsen a suspendu la procédure sous le numéro de référence 7 K 143/08. Le tribunal soumet la question de la constitutionnalité au Bundesverfassungsgericht pour décision.
Mise à jour: août 2013
Quel est le numéro de référence du pourvoi en révision pendant devant le BFH concernant les tests de laboratoire ?
Le pourvoi en révision contre l'arrêt du FG Niedersachsen du 03.09.2015 (Az. 16 K 340/12) est pendant devant le Bundesfinanzhof sous le numéro de référence V R 25/16. Jusqu'à la décision du BFH, une certaine insécurité juridique subsiste dans les cas comparables.
Mise à jour: septembre 2016
Quelle juridiction s'est prononcée sur l'exonération de TVA des groupements de moyens ?
Le Finanzgericht Münster (tribunal des finances de Münster) a jugé, sous la référence 15 K 196/11, que les prestations d'un groupement de moyens ne sont exonérées de TVA qu'à l'égard de ses membres. Un pourvoi en révision a été formé contre cette décision devant le BFH sous la référence V R 40/15.
Mise à jour: avril 2016
Quelle juridiction a statué sur le droit d'entrée au marché de Noël du château de Charlottenburg ?
Le tribunal administratif de Berlin (Verwaltungsgericht Berlin) a jugé, dans le cadre d'une procédure de référé du 04/12/2014, que l'organisateur du marché de Noël devant le château de Charlottenburg ne pouvait pas exiger des visiteurs un droit d'entrée de trois euros.
Mise à jour: décembre 2014
Quel était le volume total du plan de relance 2020 du gouvernement fédéral allemand ?
Le plan de relance et d'avenir avait un volume total de 130 milliards d'euros. Environ 50 milliards d'euros ont été consacrés à des domaines d'avenir tels que l'économie de l'hydrogène, les technologies quantiques et l'intelligence artificielle.
Mise à jour: juin 2020
Quelle loi régit les délais prolongés de dépôt des déclarations fiscales ?
Les délais prolongés résultent de la loi sur la modernisation de la procédure d'imposition (Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens). Elle apporte des simplifications structurelles à la procédure d'imposition, la prolongation des délais constituant l'un des principaux allègements pratiques pour les contribuables.
Mise à jour: janvier 2017
Quelle année est déterminante pour la part imposable de la pension de retraite ?
Conformément au § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG, l'année déterminante est celle du début effectif du versement de la pension. La part imposable issue du barème légal applicable à cette date est appliquée à la pension. Une date de début théoriquement antérieure (par ex. à partir de 65 ans révolus) est sans incidence si la pension n'est effectivement perçue que plus tard.
Mise à jour: avril 2023
Quel risque encourent les auto-écoles qui traitent à titre préventif leurs prestations comme exonérées de TVA ?
Si le BFH confirme l'assujettissement à la TVA, celle-ci devra être versée a posteriori. S'y ajoutent des intérêts de retard de 6 % par an. Il est donc déconseillé d'opter pour un traitement purement exonéré sans mesure de sécurisation.
Mise à jour: mars 2016
Quelle décision traite de la couverture par l'assurance accidents lors de fêtes d'entreprise et en cas de consommation d'alcool ?
Le Hessisches Landessozialgericht s'est penché sur cette question sous la référence L 3 139/05. La juridiction a confirmé le principe de la couverture d'assurance lors des fêtes d'entreprise officielles, tout en signalant de possibles restrictions en cas de forte consommation d'alcool.
Mise à jour: décembre 2016
Quelle procédure est pendante devant la Cour constitutionnelle fédérale concernant les réintégrations ?
La procédure portant la référence 1 BvL 8/12 est pendante devant la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht). Elle examine si la réintégration des loyers, fermages et autres intérêts dans la base de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) est conforme à la Loi fondamentale (Grundgesetz). Une décision pourrait avoir des répercussions considérables sur la charge de Gewerbesteuer de nombreuses entreprises.
Mise à jour: août 2013
Quel comportement est considéré comme une activité concurrentielle illicite au sens de la jurisprudence ?
Une activité concurrentielle illicite existe lorsqu'un salarié propose des services ou prestations sur le marché de son employeur. Dans l'affaire jugée, un monteur de tuyauteries avait exécuté à titre privé une commande complémentaire auprès d'une cliente de son employeur et encaissé 900 EUR en espèces – le tribunal y a vu une violation grave des obligations contractuelles.
Mise à jour: mars 2013
Quel droit d'option l'employeur a-t-il pour l'imposition des articles publicitaires de faible valeur ?
L'employeur peut, pour les articles publicitaires d'une valeur maximale de 10,- EUR, soit les exonérer d'impôt, soit les soumettre à l'imposition régulière sur les salaires, soit appliquer l'imposition forfaitaire selon le § 37b EStG. Selon l'OFD Karlsruhe du 18.12.2015, ce droit d'option peut être exercé séparément pour chaque avantage en nature de faible valeur.
Mise à jour: août 2016
Quel objectif justifie l'allongement des délais de préavis ?
L'échelonnement vise à offrir une meilleure protection contre le licenciement aux salariés ayant une longue ancienneté et fidèles à l'entreprise. Comme ces derniers sont généralement plus âgés, la règle profite indirectement aux salariés plus âgés, mais elle est appropriée, nécessaire et donc licite.
Mise à jour: décembre 2014
Quel est l'objectif du relèvement du seuil des GwG (biens économiques de faible valeur) ?
Le relèvement du seuil des GwG vise principalement à réduire la bureaucratie et à alléger la charge fiscale des PME et des entreprises artisanales. L'amortissement immédiat simplifie la comptabilité, car moins de biens doivent être amortis sur plusieurs années et inscrits au registre des immobilisations.
Mise à jour: mars 2017
Quel objectif le gouvernement fédéral poursuit-il avec la nouvelle réglementation de la compensation des pertes ?
L'objectif est de rendre les investissements en capital plus attractifs et d'améliorer les conditions-cadres pour le capital-risque. En particulier, les entreprises qui dépendent de nouveaux associés ou d'associés changeants pour leur financement doivent pouvoir utiliser fiscalement leurs pertes. La mesure met en œuvre le document d'orientation sur le capital-risque convenu dans l'accord de coalition.
Mise à jour: septembre 2016
Quel risque en matière de droits de donation existe lors du transfert d'une entreprise individuelle à une GmbH familiale ?
Outre les conséquences en matière d'impôt sur le revenu, une donation peut être présumée à hauteur du fonds de commerce. Selon la jurisprudence récente, cette donation n'est toutefois pas considérée comme une libéralité au profit de l'associé (par exemple le fils), mais directement au profit de la GmbH bénéficiaire. Cela entraîne des conséquences nettement défavorables au regard des droits de donation.
Mise à jour: juin 2009
À qui est imputée la connaissance du handicap lourd lors d'un transfert d'entreprise ?
La connaissance qu'avait le cédant du handicap lourd d'un salarié est imputée au cessionnaire. Même si le cessionnaire lui-même n'avait aucune information sur le handicap lourd, il ne peut pas invoquer son ignorance pour contourner la protection spéciale contre le licenciement.
Mise à jour: juin 2009
Qui est concerné par le plafond de revenus complémentaires relevé pour les retraités ?
Sont concernés les bénéficiaires d'une retraite anticipée, c'est-à-dire les personnes parties à la retraite avant d'avoir atteint l'âge légal. Pour les retraités ayant atteint l'âge légal de départ, aucun plafond de revenus complémentaires ne s'appliquait de toute façon.
Mise à jour: mars 2020
Qui demande l'allocation de décès statutaire des fonctionnaires et qui la verse ?
La demande d'allocation de décès est introduite par les héritiers ou les ayants droit du fonctionnaire décédé auprès de l'office régional compétent (Landesamt). Le versement est effectué par l'employeur public concerné (Dienstherr), en l'espèce le Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie via le Landesamt.
Mise à jour: septembre 2021
Qui peut faire valoir des amortissements exceptionnels sur les marchandises saisonnières et périssables ?
Les amortissements exceptionnels sur les marchandises saisonnières et périssables telles que les vêtements, les fruits ou les légumes sont désormais également admis pour les fabricants et les grossistes. Auparavant, cette règle était limitée au commerce de détail.
Mise à jour: avril 2021
Qui est autorisé à délivrer une attestation particulière (manuelle) de retenue à la source sur les salaires ?
Une attestation particulière, c'est-à-dire manuelle, de retenue à la source ne peut être délivrée, par dérogation à l'obligation de transmission électronique, que par les employeurs qui n'emploient que des salariés à faible rémunération dans leur ménage privé. Pour tous les autres employeurs, la transmission électronique est obligatoire.
Mise à jour: septembre 2014