Une exonération fiscale s'applique aux petites installations photovoltaïques. La loi harmonise désormais les valeurs et apporte une clarification.
Ce qui change
La modification harmonise la puissance brute maximale autorisée de 30 kW (peak) par unité d'habitation ou commerciale pour l'application de l'exonération fiscale, et ce pour tous les types de bâtiments.
Jusqu'à présent, cette limite est fixée à seulement 15 kW (peak) pour certains bâtiments. Comme auparavant, la puissance brute totale ne doit pas dépasser 100 kilowatts (peak) par contribuable ou par société de personnes.
Il est par ailleurs précisé que l'exonération fiscale constitue un seuil d'exonération (Freigrenze) et non un abattement (Freibetrag).
Entrée en vigueur
Cette règle s'applique pour la première fois aux installations acquises, mises en service ou étendues après le 31.12.2024.
Impossibilité de payer les droits de succession : les biens immobiliers d'habitation ne doivent pas être vendus
Quiconque ne pourrait s'acquitter des droits de succession qu'en vendant les biens immobiliers d'habitation hérités peut demander un sursis de paiement.
Contexte
Sur demande, un sursis de paiement pouvant aller jusqu'à 10 ans est accordé lorsque l'acquéreur ne peut s'acquitter de l'impôt qu'en cédant le bien immobilier qu'il occupe.
La réglementation antérieure relative au sursis ne couvrait que les biens immobiliers qui :
- étaient loués à des fins d'habitation à la date d'acquisition et
- remplissaient les conditions de la disposition d'exonération fiscale correspondante.
Ce qui change
Les modifications visent à étendre la réglementation relative au sursis à tous les cas dans lesquels des biens immobiliers sont utilisés à des fins d'habitation.
La nouvelle réglementation couvre notamment les cas dans lesquels le bien utilisé par le défunt ou le donateur est loué à des fins d'habitation après la succession ou la donation.
Sont également couverts désormais tous les cas d'usage à des fins d'habitation personnelle, indépendamment de la nature du bien, par exemple un logement situé dans un immeuble collectif (immeuble locatif).
Pour les biens immobiliers situés dans des États tiers, le sursis ne peut être accordé que si un échange d'informations en matière de droits de succession ainsi que la possibilité de recouvrement des créances fiscales correspondantes sont garantis avec cet État tiers. Si l'échange d'informations ou le recouvrement n'est plus assuré dans l'État tiers concerné, le sursis prend immédiatement fin. À cet égard, le ministère fédéral des Finances (BMF) publiera à l'avenir une liste, régulièrement mise à jour, des États remplissant ces conditions.
Entrée en vigueur
Applicable à compter du jour suivant la publication.
Taxe foncière : possibilité de prouver une valeur foncière inférieure
Selon le modèle fédéral, la valeur foncière est calculée à l'aide de forfaits. La possibilité de prouver une valeur vénale inférieure est désormais introduite.
Contexte
Le BFH a jugé, dans 2 procédures, que les contribuables doivent avoir, au cas par cas, la possibilité de prouver une valeur de leur bien immobilier inférieure à la valeur foncière fixée. La valeur foncière fixée ne peut alors excéder de 40 % ou plus la valeur vénale inférieure démontrée.
Ce qui change
La loi prévoit désormais que, dans de tels cas, la valeur vénale inférieure doit être retenue. Un prix de vente conclu dans des conditions normales de marché dans l'année précédant ou suivant la date de l'évaluation principale peut également être pris en compte.
Entrée en vigueur
Applicable à compter du jour suivant la publication.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Jusqu'à quelle puissance les petites installations photovoltaïques sont-elles exonérées d'impôt ?
L'exonération fiscale pour les installations photovoltaïques s'applique uniformément aux installations d'une puissance brute maximale autorisée de 30 kW (peak) par unité résidentielle ou commerciale, indépendamment du type de bâtiment. Par contribuable ou société de personnes, la puissance totale installée ne doit pas dépasser 100 kW (peak). L'ancienne limite de 15 kW (peak) applicable à certains bâtiments est ainsi supprimée.
L'exonération fiscale pour les installations photovoltaïques est-elle un abattement ou un seuil d'exonération ?
Il s'agit d'un seuil d'exonération, et non d'un abattement. Cela signifie que si la limite de puissance autorisée est dépassée, l'exonération fiscale est totalement supprimée, et pas seulement pour la part excédentaire. Cette précision a désormais été inscrite dans la loi.
À partir de quand les nouvelles règles sur l'exonération fiscale du photovoltaïque s'appliquent-elles ?
Les seuils de puissance harmonisés et la clarification en tant que franchise (Freigrenze) s'appliquent pour la première fois aux installations acquises, mises en service ou étendues après le 31/12/2024. Pour les installations plus anciennes, les règles antérieures restent applicables.
Quand le report de paiement des droits de succession peut-il être accordé pour des biens immobiliers résidentiels hérités ?
Sur demande, un report de paiement pouvant aller jusqu'à 10 ans est accordé lorsque l'héritier ne pourrait s'acquitter des droits de succession qu'en vendant le bien immobilier résidentiel hérité. Cette possibilité de report a été étendue à tous les cas dans lesquels le bien est utilisé à des fins résidentielles, y compris la location après la succession ainsi que l'usage à des fins d'habitation personnelle, indépendamment du type de bien.
Quelles particularités s'appliquent au sursis de paiement des droits de succession pour les biens immobiliers situés dans des États tiers ?
Pour les biens fonciers situés dans des États tiers, le sursis n'est accordé que si l'échange d'informations fiscales et le recouvrement des créances avec cet État sont garantis. Si l'une de ces conditions n'est plus remplie, le sursis prend fin immédiatement. Le BMF doit publier à cet égard une liste des pays régulièrement mise à jour.
Est-il possible de prouver une valeur vénale inférieure pour la valeur de la taxe foncière (Grundsteuerwert) ?
Oui, selon la nouvelle réglementation légale, les contribuables peuvent prouver une valeur vénale (gemeiner Wert) inférieure de leur bien immobilier, qui sera alors retenue. Un prix d'achat conclu dans le cadre de transactions ordinaires dans l'année précédant ou suivant la date principale d'évaluation (Hauptfeststellungszeitpunkt) peut également servir de justificatif. La valeur de la taxe foncière constatée ne doit pas dépasser la valeur prouvée de 40 % ou plus.