Los contribuyentes solteros pueden beneficiarse de un importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos (§ 24b EStG) cuando en su hogar conviva al menos un hijo por el que tengan derecho a la cantidad exenta por hijo (§ 32 Abs. 6 EStG) o a la prestación por hijo (Kindergeld). Este importe pretende amortiguar los mayores costes de vida y de gestión del hogar de los progenitores que crían solos a sus hijos y que se encuentran en una situación financiera de soledad.
La cuantía del importe de desgravación asciende, para el primer hijo, a 4.008 EUR anuales en los periodos impositivos 2020 y 2021. Con la JStG 2022, el importe para el primer hijo se incrementó a 4.260 EUR en el periodo impositivo 2022. Por cada hijo adicional se aplica un importe de 240 EUR, tanto en los periodos impositivos 2020 y 2021 como en 2022.
Solicitud del importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos
Los trabajadores por cuenta ajena que cumplen los requisitos para deducir este importe lo ven aplicado directamente en su nómina a través de la clase fiscal II (Steuerklasse II). Si se quiere que el importe correspondiente a hijos adicionales (240 EUR) también se descuente directamente en la nómina, debe presentarse una solicitud específica.
Los trabajadores autónomos y empresarios deben hacer valer este importe en la declaración del impuesto sobre la renta —en el anexo de hijos (Anlage Kind)—, de modo que se reste de la suma de los rendimientos.
¿Quién se considera soltero?
A efectos del EStG, se consideran solteras las personas físicas que no tienen la posibilidad de aplicar el régimen de tributación conjunta de cónyuges (§ 26 Abs. 1 EStG) o están viudas y, además, no mantienen una comunidad de hogar con otras personas mayores de edad.
Comunidad de hogar con persona mayor de edad: ¿perjudicial?
Si además del contribuyente soltero conviven en el hogar otras personas mayores de edad, la deducción del importe queda, en principio, excluida (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). No obstante, la deducción sí es posible cuando la otra persona mayor de edad es un hijo biológico, adoptivo, de acogida, hijastro o nieto por el que al contribuyente le corresponde la cantidad exenta por hijo o la prestación por hijo.
Cabe señalar que el Ministerio de Hacienda de Schleswig-Holstein no considera perjudicial para la deducción del importe el alojamiento en el hogar del progenitor de un refugiado mayor de edad.
¿A qué progenitor le corresponde el importe de desgravación?
El importe de desgravación corresponde, por regla general, al progenitor en cuyo hogar el hijo esté empadronado o alojado de forma permanente.
También corresponde al progenitor cuando el hijo se encuentre temporalmente alojado fuera del hogar (por ejemplo, por motivos de formación), pero siga empadronado en el domicilio del progenitor que cría solo al hijo.
Si el hijo está alojado de forma equivalente en los hogares de ambos progenitores, estos deberían acordar quién de los dos solicita el importe. Sin embargo, si dicho importe ya se ha aplicado a uno de ellos en la nómina conforme a la clase fiscal II, queda excluida la elección entre los progenitores. Si los progenitores no toman ninguna decisión al respecto, el importe se aplica al progenitor que recibe la prestación por hijo (Kindergeld).
Estas decisiones, en ocasiones complejas, deben tomarse porque el importe no es divisible, sino que corresponde íntegramente a un solo progenitor.
Cuando del matrimonio nacen dos hijos, lo más ventajoso desde el punto de vista fiscal es empadronar a cada hijo en el domicilio de un progenitor distinto, ya que así ambos progenitores reciben el importe íntegro para el primer hijo, es decir, 4.008 EUR o 4.260 EUR, en lugar de que uno de ellos obtenga «solo» 240 EUR por el segundo hijo.
Concesión proporcional al tiempo del importe de desgravación
El importe debe reducirse por cada mes natural completo en el que no se cumplan los requisitos del § 24b EStG.
Los momentos relevantes a partir de los cuales debe realizarse un reparto son los siguientes:
- A partir del mes de nacimiento del hijo
- A partir del mes de separación de los cónyuges
- A partir del mes de contracción del matrimonio
- A partir del mes de fallecimiento de uno de los cónyuges
Ejemplo:
Si un (primer) hijo nace, por ejemplo, en abril de 2022, en el año de nacimiento solo se aplica un importe de desgravación de 3.195 EUR (4.260 EUR x 9/12).
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Quién tiene derecho al importe de desgravación para progenitores sin pareja según el § 24b EStG?
Tienen derecho los contribuyentes solteros en cuyo hogar viva al menos un hijo por el que les corresponda un mínimo exento por hijo (Kinderfreibetrag) o la prestación por hijo (Kindergeld). Se consideran solteros aquellos que no pueden aplicar la tributación conjunta de cónyuges (Ehegattensplitting) o que son viudos y no conviven en hogar común con otra persona mayor de edad. Existen excepciones cuando dicha persona mayor de edad es un hijo propio por el que se concede el Kindergeld o un Kinderfreibetrag.
¿Cuál es el importe del Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos) en los períodos impositivos de 2020 a 2022?
Para el primer hijo, el Entlastungsbetrag asciende a 4.008 EUR anuales en los períodos impositivos (VZ) 2020 y 2021. Mediante la JStG 2022, se incrementó a 4.260 EUR a partir del VZ 2022. Por cada hijo adicional se conceden 240 EUR más al año.
¿Cómo se solicita o se tiene en cuenta el importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende)?
En el caso de los trabajadores por cuenta ajena, el importe base se aplica automáticamente a través de la clase de retención salarial II (Lohnsteuerklasse II). Para el incremento de 240 EUR por cada hijo adicional es necesario presentar una solicitud específica ante el Finanzamt. Los autónomos y empresarios hacen valer el importe de desgravación en el anexo Anlage Kind de la declaración del impuesto sobre la renta.
¿A qué progenitor le corresponde el Entlastungsbetrag en caso de padres separados?
El Entlastungsbetrag corresponde al progenitor en cuyo domicilio el hijo está empadronado o alojado de forma permanente. Si el hijo reside de manera equivalente con ambos progenitores, estos pueden elegir a quién se asigna el importe; si no eligen, lo recibe el progenitor con derecho al Kindergeld. No se admite el reparto entre los progenitores: el importe se concede siempre íntegramente a uno solo.
¿Cuándo se produce una reducción proporcional al tiempo del importe de desgravación para familias monoparentales?
El importe de desgravación se reduce por cada mes natural completo en el que no se cumplan los requisitos del § 24b EStG. Momentos relevantes son el mes de nacimiento del hijo, el mes de la separación o del matrimonio, así como el mes de fallecimiento de un cónyuge. Ejemplo: si el primer hijo nace en abril de 2022, el importe de desgravación asciende solo a 9/12 de 4.260 EUR, es decir, 3.195 EUR.
¿La convivencia con una persona mayor de edad perjudica el derecho al Entlastungsbetrag (importe de desgravación para familias monoparentales)?
Por regla general, la convivencia con otra persona mayor de edad excluye el Entlastungsbetrag (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). Existe una excepción cuando se trata de un hijo biológico, adoptivo, de acogida, hijastro o nieto por el que se tenga derecho a Kindergeld (prestación por hijo) o al Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo). Según el criterio del Finanzministerium de Schleswig-Holstein, tampoco resulta perjudicial el acogimiento en el hogar de un refugiado mayor de edad.