À la suite des dégâts dévastateurs causés par les intempéries de juillet de cette année, les Länder concernés ont décidé d'accorder des allègements fiscaux. Ces aides reposent sur le décret relatif aux catastrophes (« Katastrophenerlass ») de l'administration fiscale compétente.
- Réduction des acomptes d'impôt
Les personnes ayant subi un préjudice financier important à la suite des inondations peuvent demander à leur centre des impôts (Finanzamt) compétent une réduction de leurs acomptes d'impôt. Pour cette demande, un justificatif attestant la situation suffit en principe. La réduction de la charge fiscale doit permettre aux personnes concernées de réparer plus rapidement les dommages subis sans entamer leur liquidité personnelle. Une réduction de la charge fiscale est également possible pour les entreprises touchées. Outre cette réduction, un report des acomptes jusqu'au 31/01/2022 est également possible.
- Déduction des dons sans justificatif de don
Afin d'encourager la générosité en cas de catastrophe, la déduction des dons est possible même sans attestation de don (Spendenbescheinigung). Un relevé bancaire ou un justificatif de versement en espèces suffit. Cette simplification administrative est toutefois limitée aux dons effectués jusqu'au 31/10/2021.
- Entreprises concernées : amortissements exceptionnels et dépenses d'entretien
Lorsque le bâtiment d'exploitation a été endommagé de manière irréversible par les inondations, un amortissement exceptionnel de 30 % est accordé. Cet amortissement exceptionnel peut être utilisé au cours des trois premières années suivant l'achèvement du nouveau bâtiment d'exploitation. Une répartition sur cette période est également autorisée, sans que le plafond de 30 % puisse être dépassé. Si le bâtiment d'exploitation n'est que partiellement détruit ou endommagé, des dépenses d'entretien immédiatement déductibles peuvent être déclarées, dans la limite de 70 000 €, au cours des trois premières années. Ces règles s'appliquent également aux biens mobiliers, le plafond de 70 000 € ne s'appliquant pas dans ce cas.
- Entreprises : documents comptables endommagés
L'illisibilité ou la perte de documents comptables doit être documentée rapidement et de manière suffisante, afin que les personnes concernées ne subissent aucun désavantage. En effet, en cas de contrôle fiscal, de vérification de caisse, etc., il doit pouvoir être démontré que la perte ou l'endommagement des documents n'est pas imputable à une faute.
- Charges exceptionnelles dans la déclaration d'impôt
Le législateur prévoit également des allègements lorsque les personnes touchées doivent supporter elles-mêmes les dégâts liés à la catastrophe. Dans ce cas, les frais engagés peuvent être déclarés comme charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastungen), à condition qu'ils dépassent la charge raisonnablement supportable selon le § 33 Abs. 3 EStG. Seul peut être pris en compte le montant qui n'a pas déjà été couvert par des indemnités d'assurance. L'objectif est ainsi d'apporter un soulagement également aux personnes ne disposant pas d'assurance contre les risques naturels (Elementarversicherung) ou d'assurance habitation (Hausratsversicherung). Les frais déductibles sont notamment :
- Frais de réparation et de remplacement (logement, mobilier, biens d'équipement ménager et vêtements) – Non déductibles : voiture et garage
- Frais d'élimination des déchets
- Frais d'expertise
- Intérêts d'un emprunt contracté en raison de la catastrophe
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les sinistrés des intempéries peuvent-ils faire réduire leurs acomptes d'impôts ?
Oui, les particuliers et entreprises concernés peuvent demander une réduction des acomptes d'impôts auprès du Finanzamt compétent. En principe, un justificatif attestant du sinistre suffit pour la demande. Un report des acomptes est également possible, jusqu'au 31/01/2022 dans le cas des intempéries de juillet 2021.
La déduction des dons est-elle possible sans reçu fiscal en cas de catastrophe ?
Oui, en cas de catastrophe, un justificatif de paiement simplifié, tel qu’un relevé bancaire ou un reçu de versement en espèces, suffit pour la déduction des dons. Aucun reçu fiscal formel n’est requis. Toutefois, cet allègement n’est valable que pour une durée limitée – pour les inondations de juillet 2021, il s’appliquait aux dons effectués jusqu’au 31/10/2021.
Quel amortissement exceptionnel s'applique aux bâtiments d'exploitation détruits après une catastrophe naturelle ?
En cas de dommage irréversible du bâtiment d'exploitation, un amortissement exceptionnel pouvant atteindre 30 % est accordé. Il peut être utilisé au cours des trois premières années suivant l'achèvement du nouveau bâtiment, avec possibilité de répartition sur cette période. Le plafond global de 30 % ne doit toutefois pas être dépassé.
Comment sont traitées les dépenses d'entretien pour des bâtiments d'exploitation partiellement endommagés ?
Lorsque le bâtiment d'exploitation n'est que partiellement détruit, les dépenses d'entretien peuvent être immédiatement déductibles au cours des trois premières années, dans la limite d'un plafond de 70 000 €. Cette règle s'applique également aux biens meubles, mais sans le plafond de 70 000 €.
Quels dommages causés par des intempéries sont déductibles en tant que charges extraordinaires selon le § 33 EStG ?
Sont déductibles les frais de réparation et de remplacement pour le logement, les meubles, les biens ménagers et les vêtements, les frais d'élimination des déchets, les frais d'expertise ainsi que les intérêts d'un prêt contracté en raison de la catastrophe. La voiture et le garage n'en font pas partie. Seule la part non couverte par les prestations d'assurance et dépassant la charge raisonnablement exigible peut être prise en compte.