La protection du climat occupant une place toujours plus importante dans notre quotidien, l'État entend depuis longtemps encourager fiscalement les rénovations de bâtiments respectueuses du climat. C'est pourquoi le législateur a adopté la loi de mise en œuvre du programme de protection du climat 2030 en droit fiscal, qui, depuis le 1er janvier 2020, accorde un avantage fiscal à de telles mesures (voir § 35c EStG).
- Quelles mesures bénéficient d'un avantage fiscal ?
Les mesures énergétiques sur les bâtiments et logements bénéficiant d'un avantage fiscal sont (§ 35c Abs. 1 S. 3 EStG) :
- l'isolation thermique des murs, toitures et plafonds d'étages ;
- le remplacement des fenêtres et portes extérieures ;
- le remplacement ou l'installation d'un système de ventilation ;
- le remplacement d'une installation de chauffage ;
- l'optimisation d'une installation de chauffage existante, si celle-ci a plus de 2 ans ;
- l'installation de systèmes numériques d'optimisation énergétique du fonctionnement et de la consommation (SMART-Home) ;
- les frais de conseillers en énergie (agréés au programme « Energieberater für Wohngebäude » et experts en efficacité énergétique assimilés).
2. Conditions de l'avantage fiscal pour les mesures énergétiques
Pour qu'une mesure énergétique soit éligible à l'avantage en matière d'impôt sur le revenu, le bâtiment ou le logement doit être situé dans l'UE et utilisé à des fins d'habitation propre (§ 35c Abs. 1 S. 1 EStG). En outre, le bien doit avoir au moins 10 ans au moment de la réalisation des mesures énergétiques (§ 35c Abs. 1 S. 2 EStG). La date déterminante est celle du début des travaux de construction. Par ailleurs, la mesure énergétique doit être exécutée par une entreprise spécialisée. Cette entreprise spécialisée doit, après exécution de la prestation, remettre au bénéficiaire une attestation (selon modèle) certifiant les mesures réalisées ainsi que le respect des conditions du § 35c EStG. Enfin, une facture doit être délivrée au bénéficiaire, énumérant les mesures énergétiques éligibles, indiquant la prestation de travail de l'entreprise spécialisée et l'adresse du bien concerné (§ 35c Abs. 1 S. 7 EStG).
3. Quel est le montant de l'avantage fiscal ?
Sur une durée totale de 3 ans, 20 % des coûts engagés pour les mesures énergétiques peuvent être déduits fiscalement, dans la limite de 40 000 EUR par bien. La déduction se répartit à hauteur de 7 % (au maximum 14 000 EUR) pour chacune des deux premières années et de 6 % (au maximum 12 000 EUR) pour la troisième année. Les frais de conseillers en énergie et d'experts en efficacité énergétique peuvent en revanche être déduits immédiatement, à hauteur de 50 % des coûts engagés, l'année où ils sont supportés.
4. Quelles entreprises sont considérées comme entreprises spécialisées ?
Font partie des entreprises spécialisées pour les mesures énergétiques toutes les entreprises artisanales actives dans le domaine de la rénovation des bâtiments. Cela couvre les domaines suivants :
- travaux de maçonnerie et de béton ;
- travaux de stucateur ;
- travaux de peinture et de laquage ;
- travaux de charpenterie et de menuiserie ;
- travaux d'isolation thermique, frigorifique et de taille de pierre ;
- travaux de construction de puits ;
- travaux de couverture ;
- travaux de plomberie ;
- travaux de vitrerie ;
- travaux d'installation sanitaire et de chauffage ;
- construction d'installations frigorifiques ;
- électrotechnique et installation électrique ;
- construction métallique ;
- construction de poêles et de chauffages à air ;
- technique de volets roulants et de protection solaire ;
- travaux de ramonage ;
- pose de carrelages, dalles et mosaïques ;
- fabrication de pierres en béton et de terrazzo ;
- installateurs de fenêtres spécialisés.
5. Comment obtenir l'avantage fiscal ?
Pour bénéficier de l'avantage fiscal au titre des mesures énergétiques, les dépenses doivent être déclarées auprès du Finanzamt dans la déclaration d'impôt sur le revenu.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelles mesures énergétiques bénéficient d'avantages fiscaux selon le § 35c EStG ?
Sont notamment éligibles l'isolation thermique des murs, toitures et plafonds d'étage, le remplacement des fenêtres et portes extérieures, l'installation ou le renouvellement du système de ventilation, le remplacement du système de chauffage ainsi que l'optimisation d'un chauffage d'au moins 2 ans. Sont également éligibles l'installation de systèmes numériques d'optimisation énergétique de l'exploitation et de la consommation (Smart Home) ainsi que les frais liés aux conseillers en énergie agréés.
Quelles conditions doivent être remplies pour bénéficier de l'aide prévue au § 35c EStG ?
Le bâtiment ou le logement doit être situé dans l'UE, être utilisé à des fins d'habitation personnelle et avoir au moins 10 ans au début des travaux (la date de début de construction étant déterminante). Les travaux doivent être réalisés par une entreprise spécialisée qui délivre une attestation conforme au modèle officiel. En outre, une facture doit être présentée, indiquant les mesures éligibles, la prestation de travail ainsi que l'adresse du bien.
Quel est le montant de la réduction d'impôt pour les rénovations énergétiques ?
Sur trois ans, 20 % des dépenses, plafonnés à 40 000 EUR par bien, peuvent être déduits de l'impôt sur le revenu. La première et la deuxième année, 7 % sont déductibles (max. 14 000 EUR), et la troisième année 6 % (max. 12 000 EUR). Les frais de conseillers en énergie ou d'experts en efficacité énergétique sont déductibles immédiatement à hauteur de 50 % l'année du paiement.
Quelles entreprises sont considérées comme entreprises spécialisées pour les mesures énergétiques ?
Sont considérées comme entreprises spécialisées les entreprises artisanales des corps de métier pertinents pour la rénovation des bâtiments, par exemple maçons et bétonniers, plâtriers, peintres et vernisseurs, charpentiers et menuisiers, couvreurs, plombiers, installateurs et chauffagistes, électrotechniciens, métalliers, poêliers et installateurs de chauffage à air, techniciens en volets roulants et protection solaire, ramoneurs, carreleurs ainsi que poseurs de fenêtres spécialisés. L’élément déterminant est que l’entreprise soit active dans le domaine de la mesure énergétique concernée.
Comment demander la réduction d'impôt pour les travaux de rénovation énergétique ?
L'aide est demandée via la déclaration d'impôt sur le revenu, en indiquant les dépenses liées aux mesures énergétiques à l'administration fiscale (Finanzamt). Sont requis une facture conforme de l'entreprise spécialisée ainsi que l'attestation de l'entreprise spécialisée (Fachunternehmerbescheinigung) selon le modèle officiel. Le paiement doit avoir été effectué de manière scripturale (par exemple par virement).