Un abattement pour parents isolés (§ 24b EStG) peut être accordé aux contribuables célibataires si leur foyer comprend au moins un enfant pour lequel ils ont droit à un abattement fiscal pour enfant (§ 32 Abs. 6 EStG) ou aux allocations familiales. Cet abattement vise à compenser les coûts de vie et de gestion du foyer plus élevés supportés par les parents isolés qui assument seuls la charge financière.
Le montant de l'abattement s'élève à 4 008 EUR par an pour le premier enfant au titre des exercices fiscaux 2020 et 2021. À la suite du JStG 2022, l'abattement pour le premier enfant a été porté à 4 260 EUR pour l'exercice 2022. Pour chaque enfant supplémentaire, un abattement de 240 EUR s'applique tant pour les exercices 2020 et 2021 que pour 2022.
Demande de l'abattement pour parents isolés
Pour un salarié remplissant les conditions de déduction de l'abattement pour parents isolés, celui-ci est déduit directement via le bulletin de paie selon la classe d'imposition II. Toutefois, si un tel abattement doit également être déduit directement du bulletin de paie pour d'autres enfants (240 EUR), une demande doit être déposée à cet effet.
Pour les travailleurs indépendants et les professions commerciales, l'abattement pour parents isolés doit être pris en compte dans la déclaration d'impôt sur le revenu – annexe Enfant, de sorte qu'il soit déduit de la somme des revenus.
Qui est considéré comme célibataire ?
Au sens du code de l'impôt sur le revenu, sont considérées comme célibataires les personnes physiques qui n'ont pas la possibilité de recourir au régime du splitting (§ 26 Abs. 1 EStG) ou qui sont veuves et qui, par ailleurs, ne forment pas un foyer commun avec d'autres personnes majeures.
Foyer commun avec une personne majeure – préjudiciable ?
Lorsque d'autres personnes majeures vivent dans le foyer du contribuable célibataire, la déduction de l'abattement est en principe exclue (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). Toutefois, une déduction reste possible si l'autre personne majeure est un enfant biologique, adoptif, placé, beau-fils/belle-fille ou petit-enfant pour lequel le contribuable a droit à un abattement fiscal pour enfant ou aux allocations familiales.
Il convient de noter que le ministère des Finances du Schleswig-Holstein ne considère pas l'hébergement d'un réfugié majeur dans le foyer d'un parent isolé comme préjudiciable à la déduction de l'abattement pour parents isolés.
À quel parent revient l'abattement pour parents isolés ?
L'abattement pour parents isolés revient en principe au parent au foyer duquel l'enfant est domicilié ou hébergé de manière permanente.
Un abattement pour parents isolés revient également à un parent lorsque l'enfant est hébergé temporairement à l'extérieur (par exemple à des fins de formation), mais reste domicilié au lieu de résidence du parent isolé.
Si l'enfant est hébergé de manière équivalente chez les deux parents, ceux-ci doivent convenir entre eux lequel des deux fait valoir l'abattement pour parents isolés. Toutefois, si cet abattement a déjà été déduit du bulletin de paie de l'un d'eux selon la classe d'imposition II, le choix entre les parents est exclu. Si les parents ne prennent pas de décision concernant l'abattement, celui-ci est déduit chez le parent qui perçoit les allocations familiales.
Ces décisions complexes relatives à l'abattement pour parents isolés s'imposent, car ce dernier ne peut pas être partagé : il revient en intégralité à l'un des parents.
Lorsque deux enfants sont issus du mariage, il est fiscalement plus avantageux de domicilier un enfant chez chaque parent, car les deux parents perçoivent alors l'abattement plein pour le premier enfant à hauteur de 4 008 EUR ou 4 260 EUR. Au lieu qu'un parent ne soit allégé que de 240 EUR pour le second enfant.
Octroi prorata temporis de l'abattement pour parents isolés
L'abattement pour parents isolés doit être réduit pour chaque mois civil complet au cours duquel les conditions du § 24b EStG ne sont pas remplies.
Les périodes marquantes à partir desquelles une répartition doit être effectuée sont les suivantes :
- À partir du mois de naissance de l'enfant
- À partir du mois de séparation des époux
- À partir du mois du mariage des époux
- À partir du mois du décès d'un conjoint
Exemple :
Si un (premier) enfant naît par exemple en avril 2022, seul un abattement de 3 195 EUR s'applique pour l'année de naissance (4 260 EUR x 9/12).
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qui peut bénéficier de l'abattement pour parents isolés selon le § 24b EStG ?
L'abattement est ouvert aux contribuables vivant seuls dont le foyer comprend au moins un enfant ouvrant droit à l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag) ou aux allocations familiales (Kindergeld). Sont considérées comme isolées les personnes qui ne peuvent pas recourir au splittage conjugal ou qui sont veuves, et qui ne partagent pas leur foyer avec une autre personne majeure. Une exception s'applique lorsque cette autre personne majeure est un enfant propre pour lequel le Kindergeld ou un Kinderfreibetrag est accordé.
Quel est le montant de l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) pour les périodes d'imposition 2020 à 2022 ?
Pour le premier enfant, l'abattement s'élève à 4 008 EUR par an pour les périodes d'imposition 2020 et 2021. Par la loi fiscale annuelle (JStG) 2022, il a été porté à 4 260 EUR à compter de la période d'imposition 2022. Pour chaque enfant supplémentaire, un montant additionnel de 240 EUR par an est accordé.
Comment l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est-il demandé ou pris en compte ?
Pour les salariés, le montant de base est automatiquement pris en compte via la classe d'impôt sur le salaire II. Pour le montant majoré de 240 EUR par enfant supplémentaire, une demande distincte auprès du Finanzamt est nécessaire. Les indépendants et exploitants commerciaux font valoir l'abattement dans l'annexe Kind (enfant) de la déclaration d'impôt sur le revenu.
À quel parent l'abattement pour parent isolé (Entlastungsbetrag) revient-il en cas de parents séparés ?
L'abattement revient au parent chez lequel l'enfant est domicilié ou hébergé de manière permanente. Si l'enfant est hébergé de façon équivalente chez les deux parents, ceux-ci peuvent choisir à qui l'abattement est attribué ; à défaut de choix, il revient au parent bénéficiaire des allocations familiales (Kindergeld). Une répartition entre les parents est exclue : l'abattement est toujours accordé en totalité à un seul parent.
Quand le montant de dégrèvement pour parents isolés fait-il l'objet d'une réduction au prorata ?
Le montant de dégrèvement est réduit pour chaque mois civil complet au cours duquel les conditions du § 24b EStG ne sont pas remplies. Les dates pertinentes sont le mois de naissance de l'enfant, le mois de la séparation ou du mariage ainsi que le mois du décès d'un conjoint. Exemple : si le premier enfant naît en avril 2022, le montant de dégrèvement ne s'élève qu'à 9/12 de 4 260 EUR, soit 3 195 EUR.
Le fait de partager le foyer avec une personne majeure fait-il perdre le droit au montant de dégrèvement (Entlastungsbetrag) ?
En principe, la cohabitation avec une autre personne majeure exclut le bénéfice du montant de dégrèvement (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). Une exception s'applique lorsqu'il s'agit d'un enfant biologique, adoptif, en placement, d'un beau-fils, d'une belle-fille ou d'un petit-enfant pour lequel des allocations familiales ou un abattement pour enfant sont accordés. Selon le ministère des Finances du Schleswig-Holstein, l'hébergement d'un réfugié majeur au sein du foyer ne fait pas non plus perdre ce droit.