De plus en plus de jeunes adultes souhaitent étudier à l'international. Des pays comme les États-Unis, le Royaume-Uni et l'Australie (hors UE) sont particulièrement prisés. Pour les parents se pose alors la question du maintien du versement des allocations familiales. Les conditions à remplir à cet effet sont exposées ci-après à la lumière d'un arrêt récent du BFH.
Le litige
La fille de la requérante a entamé en l'an 01 des études en Australie et a obtenu son diplôme correspondant en l'an 04. Jusqu'à l'obtention de son diplôme, la fille a séjourné à deux reprises au domicile de ses parents lors de visites. La première visite a eu lieu au cours de la deuxième année d'études et a duré au total 60 jours pendant la période hors formation. La seconde visite au domicile parental s'est déroulée entre décembre 03 et janvier 04, pour une durée totale de 14 jours. Le litige avec la caisse d'allocations familiales (Familienkasse) portait sur les mois pour lesquels la mère pouvait percevoir les allocations familiales pour sa fille étudiant à l'étranger. La caisse d'allocations familiales soutenait que le domicile en Allemagne de la fille avait pris fin dès le début des études à l'étranger, supprimant ainsi tout droit aux allocations familiales pour l'ensemble de la durée des études.
Contexte : quand le droit aux allocations familiales se perd-il en cas d'études à l'étranger ?
Selon une jurisprudence constante, un enfant qui vit à l'étranger à des fins de formation conserve son domicile en Allemagne au sein du foyer parental si des locaux y restent à sa disposition pour une habitation durable et si l'enfant se rend dans le logement parental avec une certaine régularité. Pour déterminer la fréquence à laquelle les enfants doivent se rendre au logement parental afin d'établir un domicile en Allemagne au sens du § 8 AO, il convient de distinguer entre séjour à l'étranger d'une année et séjour pluriannuel à des fins de formation.
En cas de séjour à l'étranger d'une année à des fins de formation, l'absence de visites au logement parental n'entraîne pas l'abandon du domicile en Allemagne (arrêt du Sénat du 28.04.2022 – III R 12/20, BFHE 277, 143, BStBl II 2022, 681, point 20, et du 25.09.2014 – III R 10/14, BFHE 247, 239, BStBl II 2015, 655).
En cas de séjour pluriannuel à l'étranger à des fins de formation, un enfant ne conserve son domicile en Allemagne au logement parental que s'il séjourne majoritairement au domicile parental pendant la période hors formation (par ex. vacances universitaires).
Si un séjour à l'étranger à des fins de formation n'était initialement prévu que pour un an, mais que l'enfant décide ensuite de prolonger son séjour, ce n'est qu'à partir de cette décision que le droit aux allocations familiales doit être examiné au regard du domicile en Allemagne dans le cadre d'un séjour pluriannuel à l'étranger.
Pour l'examen du domicile en Allemagne en cas de séjour pluriannuel à l'étranger à des fins de formation, il convient en règle générale de se référer à une période d'une année de formation ou d'études. L'enfant doit donc avoir passé, pendant la période hors formation de cette année, plus de la moitié du temps au logement de ses parents en Allemagne.
S'il est déjà établi pendant la période de formation en cours que l'enfant ne passera pas plus de la moitié de la période hors formation au logement parental, cela plaide dès ce moment-là en faveur d'un abandon du domicile en Allemagne, et non seulement à la fin de l'année de formation ou d'études.
Arrêt du BFH (arrêt du 21 juin 2023, III R 11/21) – versement des allocations familiales jusqu'en décembre 03
Le BFH a, dans son arrêt, contredit la caisse d'allocations familiales, jugeant que les allocations familiales doivent être versées à la mère jusqu'en décembre 03. Ce n'est en effet qu'en décembre 03 qu'il a été établi pour la première fois que la fille ne passerait pas plus de la moitié de la période hors formation au logement parental.
L'absence de retours au domicile au cours de la première année d'études de la fille ne doit pas être prise en compte, car le séjour en Australie à des fins de formation n'avait initialement été fixé que pour une année (voir contexte : séjour à l'étranger d'une année). Autrement dit, l'examen visant à déterminer si la fille a passé plus de la moitié de la période hors formation au logement parental dans le cadre d'un séjour pluriannuel à l'étranger à des fins de formation ne doit être effectué qu'à partir de la deuxième année d'études. Or, la fille a séjourné au logement parental pendant les vacances universitaires de la deuxième année d'études pendant 60 jours au total, soit plus de la moitié de sa période hors formation au logement parental en Allemagne. Le domicile en Allemagne de la fille n'a donc pris fin qu'au cours de la troisième année d'études (décembre 03), sa visite de deux semaines au logement parental ne répondant pas aux critères applicables à un séjour pluriannuel à l'étranger à des fins de formation. Le droit au versement des allocations familiales pour la fille de la requérante s'éteint donc à compter de janvier 04.
Il convient de souligner qu'à tout moment, une chambre est restée à la disposition de la fille au logement parental.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand un enfant étudiant à l'étranger conserve-t-il son domicile en Allemagne aux fins des allocations familiales (Kindergeld) ?
Un enfant conserve son domicile en Allemagne chez ses parents si des locaux d'habitation y sont durablement à sa disposition et s'il fréquente le logement parental avec une certaine régularité. La disposition déterminante est le § 8 AO. À défaut de ces deux conditions, le domicile en Allemagne disparaît et, en principe, le droit au Kindergeld également.
Quelles sont les conditions requises pour le droit aux allocations familiales (Kindergeld) en cas d'études à l'étranger d'une durée d'un an ?
Lorsqu'un séjour à l'étranger à des fins de formation est initialement prévu pour une durée d'un an seulement, l'absence de retours au domicile familial n'entraîne pas l'abandon du domicile en Allemagne. L'enfant n'a donc pas besoin de se rendre régulièrement au domicile parental pendant cette période pour conserver son domicile et, par conséquent, le droit aux allocations familiales (Kindergeld).
Quelle est la règle de séjour applicable en cas d'études à l'étranger sur plusieurs années pour le droit aux allocations familiales (Kindergeld) ?
En cas de séjour pluriannuel à l'étranger, l'enfant doit séjourner majoritairement, c'est-à-dire plus de la moitié du temps, au domicile parental en Allemagne pendant les périodes hors formation (p. ex. vacances semestrielles). La période de référence retenue est généralement une année de formation ou d'études. Si ce seuil n'est pas atteint, le domicile en Allemagne est considéré comme abandonné.
À partir de quand le droit aux allocations familiales (Kindergeld) cesse-t-il lorsqu'un séjour d'études d'un an à l'étranger devient un séjour pluriannuel ?
Si le séjour à l'étranger n'était initialement prévu que pour un an, le domicile en Allemagne n'est examiné selon les critères plus stricts applicables aux séjours pluriannuels qu'à partir du moment où la décision de prolongation a été prise. Si, au cours de l'année de formation, il est déjà établi que l'enfant ne passera pas plus de la moitié des périodes libres de formation au domicile familial, le domicile cesse dès ce moment et non pas seulement à la fin de l'année universitaire.
Qu'a décidé le BFH dans l'arrêt III R 11/21 du 21/06/2023 concernant les allocations familiales en cas d'études à l'étranger ?
Le BFH a jugé que les allocations familiales devaient être versées jusqu'en décembre de la troisième année d'études. Durant la première année, l'absence de retours au domicile n'était pas préjudiciable, car les études n'étaient initialement prévues que pour un an. Lors de la deuxième année, un séjour de 60 jours satisfaisait au critère de prépondérance. Ce n'est qu'au cours de la troisième année qu'il est devenu manifeste, avec un séjour de seulement 14 jours, que la fille ne passerait pas plus de la moitié de ses périodes hors formation au domicile, de sorte que le domicile en Allemagne et, partant, le droit aux allocations familiales s'éteignaient à compter de janvier.