El procedimiento One-Stop-Shop puede considerarse una ampliación del procedimiento Mini-One-Stop-Shop, abarcando un espectro más amplio de prestaciones. El nuevo procedimiento entrará en vigor el 01/07/2021, por lo que las empresas afectadas podrán registrarse ante la BZSt (Oficina Central Federal de Impuestos) hasta el 30/06/2021.
Procedimiento Mini-One-Stop-Shop (01/01/2015)
El procedimiento Mini-One-Stop-Shop pretende ofrecer una vía simplificada para la declaración del impuesto sobre el valor añadido a los empresarios que resultan sujetos pasivos dentro de los Estados miembros de la UE y cuyas prestaciones se encuadran en el régimen especial. El procedimiento comprende a las empresas establecidas en el territorio nacional que hayan prestado servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión, de televisión o servicios prestados por vía electrónica. Dichas prestaciones deben realizarse a favor de un particular dentro de la UE. Cabe destacar que la tributación del IVA ya no se efectúa en el Estado de la empresa prestadora, sino en el Estado miembro del particular. Si la empresa cumple los requisitos indicados, puede acogerse al procedimiento Mini-One-Stop-Shop y presentar una declaración tributaria especial con dichas prestaciones ante la BZSt. De este modo, se evita el registro a efectos del IVA en cada Estado miembro y la empresa prestadora puede abonar el IVA de forma conjunta a la Tesorería Federal alemana.
¿Qué empresas están afectadas?
El nuevo procedimiento One-Stop-Shop amplía las prestaciones incluidas, con el fin de facilitar en el futuro a más empresas la declaración del IVA por ventas a particulares dentro de la UE. Para participar en el procedimiento One-Stop-Shop, las empresas deben cumplir los siguientes requisitos:
- tener su sede en el territorio nacional
- prestar servicios a particulares dentro de la UE
o
- realizar ventas intracomunitarias a distancia de bienes (el proveedor solo participa indirectamente)
o
- poner a disposición un mercado electrónico en el que sea posible el suministro de bienes entre empresarios y particulares dentro de la UE (p. ej., Amazon, Ebay, etc.)
o
- empresas que no tengan su sede en la UE pero dispongan de una instalación nacional (p. ej., un almacén) para el envío de la mercancía.
¿Qué ventajas ofrece el OSS?
La modificación en la tributación del IVA de los suministros de bienes a los Estados miembros de la UE introducida por el procedimiento Mini-One-Stop-Shop puede aplicarse de igual modo al nuevo procedimiento OSS. Anteriormente, los suministros debían tributar en el Estado miembro de la empresa prestadora; con la modificación, lo hacen en el Estado del adquirente. Esto incrementó la carga burocrática para las empresas, ya que debían registrarse a efectos del IVA en todos los Estados miembros si realizaban las prestaciones señaladas. El OSS permite ahora que las empresas afectadas abonen el IVA adeudado de forma centralizada a la Tesorería Federal alemana, evitando dicha carga burocrática.
Registro en el procedimiento One-Stop-Shop:
En principio, las empresas que cumplan los requisitos especiales pueden registrarse en la página web de la BZSt mediante su número de identificación a efectos del IVA. Es importante señalar que las empresas que ya participan en el procedimiento Mini-One-Stop-Shop quedan registradas automáticamente para el nuevo procedimiento One-Stop-Shop.
Presentación de la declaración tributaria
Una vez efectuado el registro, la declaración tributaria sobre las prestaciones afectadas puede presentarse a través del portal en línea de la BZSt. El acceso al portal de la BZSt puede realizarse tanto por las empresas como por los Steuerberater (asesores fiscales colegiados en Alemania) mediante su firma Elster. La declaración debe presentarse obligatoriamente con carácter trimestral, siendo previsiblemente los plazos exactos los siguientes:
- I trimestre: hasta el 30 de abril
- II trimestre: hasta el 31 de julio
- III trimestre: hasta el 31 de octubre
- IV trimestre: hasta el 31 de enero del año siguiente.
La obligación de presentar una declaración tributaria dentro del procedimiento se aplica también a las empresas que no hayan realizado ninguna de las prestaciones señaladas durante el trimestre natural, debiendo presentarse en tal caso una declaración a cero. El IVA adeudado deberá abonarse a la Tesorería Federal alemana dentro de los plazos indicados.
Régimen de excepción para empresas
Debe tenerse en cuenta que determinadas empresas quedan excluidas del procedimiento One-Stop-Shop bajo ciertos requisitos. En tal caso, dichas empresas deberán emitir sus facturas a los adquirentes de sus prestaciones con el IVA nacional y remitirlas a la oficina tributaria competente. Deben cumplirse los siguientes requisitos:
- las empresas prestadoras están establecidas en un único Estado miembro de la UE
- los volúmenes de negocio se han obtenido mediante ventas intracomunitarias a distancia o en el ámbito de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión o servicios prestados por vía electrónica.
- el importe neto total de las prestaciones mencionadas no supera el límite de 10.000 € ni en el año natural en curso ni en el anterior.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué es el procedimiento de ventanilla única (One-Stop-Shop, OSS)?
El OSS es un procedimiento introducido el 01/07/2021 para simplificar la declaración del IVA de empresas que prestan servicios a particulares en otros Estados miembros de la UE. Amplía el anterior Mini-One-Stop-Shop a más prestaciones, en particular las ventas a distancia intracomunitarias. Las empresas afectadas pueden liquidar de forma centralizada el IVA adeudado en otros países de la UE a través de la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), que lo transfiere a la Bundeskasse.
¿Qué empresas pueden participar en el procedimiento OSS?
Pueden participar las empresas residentes en Alemania que presten servicios a particulares en la UE o realicen ventas a distancia intracomunitarias. También pueden utilizar el procedimiento los operadores de mercados electrónicos (p. ej., Amazon, eBay) a través de los cuales se gestionan entregas entre empresarios y particulares en la UE. Asimismo, se incluyen empresas sin sede en la UE que mantienen una instalación nacional, como un almacén, para el envío de mercancías.
¿Qué ventajas ofrece el procedimiento OSS?
La ventaja principal es que se elimina la obligación de registrarse a efectos del IVA en cada Estado miembro de la UE en el que se presten servicios a particulares. En su lugar, las empresas pueden abonar el IVA adeudado de forma centralizada a la Bundeskasse. Esto reduce notablemente la carga burocrática, ya que la tributación se realiza en el país de destino, pero la gestión se canaliza de manera unificada a través del BZSt.
¿Qué plazos rigen para la declaración fiscal en el procedimiento OSS?
La declaración debe presentarse obligatoriamente cada trimestre a través del portal en línea del BZSt. Los plazos son: 30 de abril para el primer trimestre, 31 de julio para el segundo, 31 de octubre para el tercero y 31 de enero del año siguiente para el cuarto. Incluso sin operaciones en el trimestre, es obligatorio presentar una declaración a cero.
¿Cuándo está una empresa excluida del régimen OSS (umbral de minimis)?
Están excluidas las empresas establecidas en un único Estado miembro de la UE cuyo importe neto total de ventas a distancia intracomunitarias y de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos no supere los 10.000 € ni en el año natural en curso ni en el anterior. En tal caso, las facturas deben emitirse con el IVA nacional y declararse ante el Finanzamt competente.
¿Cómo se realiza el registro en el procedimiento OSS?
El registro se realiza en línea en la página web de la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), indicando el número de identificación a efectos del IVA. Las empresas que ya hayan participado en el procedimiento Mini-One-Stop-Shop se trasladan automáticamente al procedimiento OSS. El posterior acceso al portal en línea del BZSt es posible para las empresas o sus Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) mediante la firma Elster.