La Administración Tributaria ha actualizado el folleto informativo sobre la elección de la clase de impuesto para cónyuges o parejas de hecho en el año 2022. El folleto tiene en cuenta, por tanto, la Ley de Desgravación Fiscal 2022 aprobada (por ejemplo, el aumento del importe a tanto alzado por gastos profesionales a 1.200 €).
Como es sabido, los cónyuges y parejas de hecho, cuando están sujetos al impuesto sobre la renta de forma ilimitada en Alemania y no viven permanentemente separados, pueden elegir su clase de impuesto a efectos de la retención del impuesto sobre el salario (Lohnsteuer). Las opciones disponibles son las clases IV/IV para ambos cónyuges o miembros de la pareja, o bien uno elige la clase III (el de mayores ingresos) y el otro la clase V. No obstante, al optar por la combinación III/V puede producirse un pago adicional de impuestos debido a la tributación demasiado baja del salario del cónyuge con mayores ingresos. Básicamente, las clases III/V están diseñadas de tal forma que el cónyuge o pareja clasificado en la clase III obtenga aproximadamente el 60 por ciento del salario conjunto y el clasificado en la clase V aproximadamente el 40 por ciento. Si se producen grandes desviaciones respecto de esta proporción establecida, es probable que se genere un pago adicional de impuestos, como se ha descrito, al presentar la declaración del impuesto sobre la renta. Por este motivo, al elegir la combinación III/V existe también la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta. Para evitar un pago adicional, ambos cónyuges o miembros de la pareja pueden también optar por la combinación IV/IV. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que en ese caso se pierde la tributación más favorable de la clase III.
Presentación de la solicitud
Los contribuyentes pueden presentar una solicitud de cambio de clase de impuesto incluso varias veces dentro del año natural. No obstante, el plazo de presentación para un cambio es el 30 de noviembre del año natural correspondiente. Es competente la oficina tributaria en la que los cónyuges o miembros de la pareja tengan registrado su domicilio (Wohnsitzfinanzamt). La solicitud de cambio de clase de impuesto también puede presentarse electrónicamente a través del portal «Mein Elster».
Elección de la clase de impuesto
Para apoyar a cónyuges y parejas de hecho en la elección de su clase de impuesto, el Ministerio Federal de Hacienda (BMF) y las autoridades fiscales superiores han elaborado la tabla adjunta. De estas tablas, los cónyuges o miembros de la pareja pueden deducir con qué salario mensual qué clase de impuesto conduce a la menor carga fiscal. Para diferenciar existen dos tablas. La primera tabla es aplicable cuando el cónyuge o miembro de la pareja con mayores ingresos está asegurado en todas las ramas de la seguridad social. La tabla dos debe utilizarse cuando el cónyuge o miembro de la pareja con mayores ingresos no está asegurado en ninguna rama (por ejemplo, funcionarios con seguro privado). Además, debe tenerse en cuenta que las tablas solo son aplicables si el salario anual es constante. En las tablas uno y dos se representa la relación de ingresos para la combinación III/V. En las columnas 1 y 4 figura el salario mensual A del cónyuge con mayores ingresos. En las columnas 2, 3, 5 y 6 se muestra, en cambio, el salario mensual B del cónyuge o pareja con menores ingresos. Las columnas 2 y 5 deben utilizarse si el cónyuge o pareja con menores ingresos está asegurado en todas las ramas de la seguridad social. Por el contrario, las columnas 3 y 6 deben utilizarse si el cónyuge o pareja con menores ingresos no está asegurado en ninguna rama. Por último, es importante tener en cuenta que, cuando el salario mensual del cónyuge o pareja con menores ingresos supera el importe indicado en las columnas 2, 3, 5 y 6, las clases IV/IV conducen, por regla general, a una carga fiscal inferior o, al menos, no superior a la de las clases III/V para los cónyuges o miembros de la pareja.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué combinaciones de clases tributarias pueden elegir los cónyuges o las parejas de hecho registradas?
Los cónyuges y las parejas de hecho registradas con obligación tributaria ilimitada que no vivan permanentemente separados pueden optar, para la retención del impuesto sobre los salarios, entre las combinaciones IV/IV y III/V. En la combinación III/V, el cónyuge con mayores ingresos recibe la clase III y el de menores ingresos la clase V. De forma alternativa, también es posible solicitar el procedimiento de factor (IV/IV con factor).
¿Cuándo existe riesgo de pago adicional de impuestos con la combinación de clases tributarias III/V?
La combinación III/V está concebida para que el cónyuge con clase III obtenga aproximadamente el 60 % y el cónyuge con clase V el 40 % del salario conjunto. Si la proporción real de ingresos se desvía notablemente, el salario del cónyuge con mayores ingresos queda infragravado, lo que suele generar un pago adicional en la declaración de la renta. Por este motivo, la combinación III/V conlleva la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta.
¿Hasta cuándo y dónde se puede solicitar un cambio de clase tributaria?
Una solicitud de cambio de clase tributaria (Steuerklasse) puede presentarse varias veces al año ante la oficina tributaria del domicilio (Wohnsitzfinanzamt). El plazo de presentación finaliza el 30 de noviembre del año natural correspondiente. La solicitud también puede tramitarse electrónicamente a través del portal „Mein Elster“.
¿Cuándo es más ventajosa la combinación de clases fiscales IV/IV frente a III/V?
Si el salario mensual del cónyuge con menores ingresos supera los importes límite indicados en las tablas del BMF (columnas 2, 3, 5 o 6), la combinación IV/IV genera por lo general una carga de Lohnsteuer inferior, o al menos no superior, a la de III/V. Las tablas distinguen según si el respectivo cónyuge está afiliado a todos los ramos de la seguridad social o a ninguno, y solo son aplicables cuando el salario anual se mantiene constante.
¿Qué efectos tiene la Steuerentlastungsgesetz 2022 sobre la elección de la clase tributaria?
La Steuerentlastungsgesetz 2022 (Ley de Desgravación Fiscal 2022) elevó, entre otras medidas, la deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) a 1.200 €. Este cambio se incorporó al folleto actualizado sobre la elección de la clase tributaria 2022 y a las tablas comparativas del BMF, de modo que las combinaciones de clases tributarias más favorables ya reflejan las nuevas cuantías a tanto alzado.