En la actualidad es cada vez más frecuente que ambos progenitores trabajen a tiempo completo y necesiten, por tanto, una cuidadora diurna (Tagesmutter) para el cuidado de sus hijos. A continuación queremos explicar algunos fundamentos del impuesto sobre la renta en la actividad como Tagesmutter.
Remuneración como Tagesmutter
En el cuidado infantil diurno existe, por un lado, la posibilidad de acordar una remuneración privada con los padres del niño o, por otro, de ser remunerada por entidades públicas (el municipio). El importe de la remuneración por parte de las entidades públicas lo determinan estas mismas conforme al § 23 SGB VIII. Además, en esta remuneración también se hace partícipes a los padres del niño. Por regla general, los padres participan en los costes del propio cuidado diurno conforme al § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII. Esta participación en los costes está escalonada de forma global y depende de los ingresos de los padres, del número de hijos con derecho a prestación familiar (Kindergeld) y del tiempo semanal de cuidado por parte de la Tagesmutter.
Tipo de rendimientos del cuidado infantil diurno
En el cuidado infantil diurno pueden obtenerse, en principio, rendimientos del trabajo dependiente (§ 19 EStG) o rendimientos del trabajo por cuenta propia (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). En la práctica, los rendimientos del trabajo por cuenta propia son más frecuentes en el cuidado infantil diurno. No obstante, la Tagesmutter también puede obtener rendimientos del trabajo dependiente, ya que los padres o las entidades públicas actúan como empleadores. Además, la Tagesmutter está sujeta a instrucciones de los padres o de las entidades públicas en cuanto al lugar, el tiempo y la forma del cuidado. En este caso, la Tagesmutter sería considerada trabajadora por cuenta ajena y podría hacer valer los correspondientes gastos deducibles (Werbungskosten) o la deducción a tanto alzado por dichos gastos. Por otro lado, también pueden darse rendimientos del trabajo por cuenta propia, ya que la Tagesmutter ejerce la actividad, por lo general, de forma autónoma (freiberuflich). No se requiere, por tanto, una formación previa o un examen para ejercer esta actividad. Así, los rendimientos del trabajo por cuenta propia pueden determinarse normalmente mediante una cuenta de ingresos y gastos (Einnahmenüberschuss-Rechnung).
¿Gastos de explotación reales o deducción a tanto alzado?
Cuando existen rendimientos del trabajo por cuenta propia, hay que tener en cuenta que pueden hacerse valer bien los gastos efectivamente incurridos, bien una deducción a tanto alzado por gastos de explotación (Betriebsausgabenpauschale). Sin embargo, el uso de la deducción a tanto alzado por gastos de explotación solo es posible si el cuidado de los niños tiene lugar en el propio hogar de la Tagesmutter. Entre los gastos de explotación efectivamente deducibles se incluyen todos los costes que se generan en el cuidado de los niños (material de ocupación, productos de higiene, comidas, gastos de desplazamiento y seguros específicos para el cuidado infantil). Asimismo, pueden hacerse valer los gastos de alquiler de los locales utilizados para el cuidado de los niños. La deducción a tanto alzado por gastos de explotación, en cambio, asciende a 300 euros por cada niño, siempre que la Tagesmutter alcance un tiempo de cuidado semanal de 40 horas. En caso contrario, la deducción a tanto alzado puede aplicarse de forma proporcional (300 € * tiempo de cuidado acordado / 40 horas).
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué tipo de rendimiento fiscal genera una cuidadora de día (Tagesmutter)?
Una cuidadora de día puede obtener rendimientos del trabajo por cuenta ajena (§ 19 EStG) o del trabajo por cuenta propia (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). En la práctica predominan los rendimientos del trabajo por cuenta propia, ya que la actividad suele ejercerse de forma autónoma y sin una formación reglada obligatoria. Solo existe una actividad por cuenta ajena cuando la cuidadora está sujeta a instrucciones en cuanto al lugar, el horario y la forma de cuidado y los padres o una entidad pública actúan como empleadores.
¿Cómo se determina la remuneración en el cuidado de niños en guardería familiar (Kindertagespflege)?
La remuneración puede acordarse de forma privada con los padres o ser abonada por entidades públicas (el municipio). En caso de financiación pública, la entidad fija el importe conforme al § 23 SGB VIII. Los padres participan en los costes de forma escalonada y a tanto alzado según el § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII, en función de los ingresos, del número de hijos con derecho a prestación por hijos (Kindergeld) y del tiempo semanal de atención.
¿Puede una asistente maternal (Tagesmutter) elegir entre los gastos reales de explotación y una cantidad a tanto alzado?
Sí, en los rendimientos del trabajo por cuenta propia existe un derecho de opción entre la deducción de los gastos reales y una cantidad a tanto alzado de gastos de explotación. No obstante, dicha cantidad a tanto alzado solo puede aplicarse cuando el cuidado se presta en el propio domicilio de la Tagesmutter. Si el cuidado tiene lugar en locales ajenos, únicamente podrán deducirse los gastos reales.
¿A cuánto asciende la deducción a tanto alzado de gastos profesionales (Betriebsausgabenpauschale) para las cuidadoras de día (Tagesmütter)?
La deducción a tanto alzado de gastos profesionales asciende a 300 euros por cada niño atendido y mes, en el caso de un tiempo de atención semanal de 40 horas. Si el tiempo de atención acordado es inferior, la cuantía se calcula de forma proporcional según la fórmula: 300 € × tiempo de atención acordado / 40 horas. Requisito imprescindible es que la atención se preste en el propio hogar de la Tagesmutter.
¿Qué costes se consideran gastos de explotación reales en el cuidado infantil familiar (Kindertagespflege)?
Entre los gastos de explotación deducibles se incluyen todos los costes directamente relacionados con el cuidado de los niños, como material de ocupación, artículos de higiene, comidas, gastos de desplazamiento y seguros específicos para el cuidado infantil. También pueden deducirse los costes de alquiler de las salas utilizadas para el cuidado. La deducción se realiza habitualmente en el marco de una cuenta de excedentes de ingresos (Einnahmenüberschussrechnung).