L'avantage fiscal pour les salariés recevant des parts de l'entreprise est étendu rétroactivement à davantage de cas.
Ce qui change
Cette disposition élargit le champ d'application de l'avantage fiscal pour les participations des salariés au capital, en l'étendant désormais à la transmission de parts dans des sociétés du groupe.
Ainsi, les avantages en nature issus de participations au capital peuvent bénéficier d'une imposition différée non seulement lors de la cession de parts de l'entreprise de l'employeur, mais également lors de la transmission de parts dans des entreprises liées.
La part dans une société du groupe ne peut toutefois être transmise sous le régime fiscal de faveur que si :
- les seuils prévus au § 19a Abs. 3 EStG, appréciés au regard de l'ensemble des sociétés du groupe, ne sont pas dépassés, et
- la création d'aucune des sociétés du groupe ne remonte à plus de 20 ans.
Entrée en vigueur
Cette règle s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2024.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelle extension s'applique à l'avantage fiscal pour la participation des salariés selon le § 19a EStG ?
L'imposition différée de l'avantage pécuniaire issu de participations au capital ne concerne plus uniquement les parts de l'entreprise de l'employeur, mais également les parts de sociétés liées au sein du groupe. Les salariés peuvent ainsi bénéficier d'une participation fiscalement avantageuse, même lorsque les parts qui leur sont attribuées proviennent d'une autre société du groupe.
Quelles conditions s'appliquent au transfert fiscalement avantagé de parts d'un groupe selon le § 19a EStG ?
Les seuils du § 19a Abs. 3 EStG ne doivent pas être dépassés, en considérant l'ensemble des sociétés du groupe. De plus, la création d'aucune des sociétés du groupe ne doit remonter à plus de 20 ans.
À partir de quand l'extension du § 19a EStG aux parts de groupe s'applique-t-elle ?
La disposition s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2024. Elle peut donc être appliquée aux transferts de parts correspondants effectués depuis le début de cette période d'imposition.
Que signifie l'imposition différée pour les participations des salariés au capital de l'entreprise ?
L'avantage en nature résultant du transfert gratuit ou à prix réduit de parts sociales n'est pas imposé immédiatement au moment du transfert. L'imposition intervient ultérieurement, par exemple lors de la cession des parts, à la fin du contrat de travail ou à l'expiration d'un délai légal.