Le régime du guichet unique (One-Stop-Shop, OSS) peut être considéré comme une extension du régime du mini-guichet unique (Mini-One-Stop-Shop), couvrant un éventail plus large de prestations concernées. Le nouveau régime entrera en vigueur le 1er juillet 2021 ; les entreprises concernées peuvent donc s'enregistrer auprès du BZSt (Office central fédéral des impôts) jusqu'au 30 juin 2021.
Régime du mini-guichet unique (Mini-One-Stop-Shop, à compter du 01.01.2015)
Le régime du mini-guichet unique vise à offrir une voie simplifiée pour la déclaration de TVA aux entrepreneurs qui deviennent assujettis dans les États membres de l'UE et dont les prestations relèvent du régime particulier. Il s'applique aux entreprises établies sur le territoire national qui fournissent des services de télécommunication, de radiodiffusion, de télévision ou des services par voie électronique. Les prestations en question doivent être rendues à une personne privée au sein de l'UE. Il convient de noter que l'imposition à la TVA n'a alors plus lieu dans l'État de l'entreprise prestataire, mais dans l'État membre de la personne privée. Si l'entreprise concernée remplit les conditions mentionnées, elle peut utiliser le régime du mini-guichet unique et soumettre au BZSt une déclaration fiscale particulière comprenant les prestations en cause. Cela permet d'éviter une immatriculation à la TVA dans chacun des États membres et l'entreprise prestataire peut verser la TVA globalement à la caisse fédérale.
Quelles entreprises sont concernées ?
Le nouveau régime du guichet unique élargit la liste des prestations qui y sont soumises, afin de simplifier à l'avenir la déclaration de TVA pour davantage d'entreprises vendant des biens à des personnes privées au sein de l'UE. Les entreprises doivent remplir les conditions suivantes pour participer au régime du guichet unique :
- l'entreprise doit avoir son siège sur le territoire national
- prestations de services à des personnes privées au sein de l'UE
ou
- ventes à distance intracommunautaires de biens (le fournisseur n'est qu'indirectement impliqué)
ou
- mise à disposition d'une place de marché électronique permettant la livraison de biens entre un entrepreneur et une personne privée au sein de l'UE (par ex. Amazon, eBay, etc.)
ou
- entreprises qui n'ont pas leur siège dans l'UE mais qui disposent d'une installation sur le territoire national (par ex. un entrepôt) pour l'expédition des marchandises.
Quels sont les avantages de l'OSS ?
La modification de l'imposition à la TVA des livraisons de biens à destination des États membres de l'UE introduite par le régime du mini-guichet unique peut être appliquée de la même manière au nouveau régime OSS. Auparavant, les livraisons devaient être imposées dans l'État membre de l'entreprise prestataire ; avec la modification, elles le sont dans l'État de l'acquéreur. Cela a accru la charge administrative pour les entreprises, qui doivent s'immatriculer à la TVA dans tous les États membres lorsqu'elles fournissent les prestations concernées. L'OSS permet désormais aux entreprises concernées de verser de manière centralisée la TVA due à la caisse fédérale et d'éviter ainsi cette charge administrative.
Inscription au régime du guichet unique :
Les entreprises qui remplissent les conditions du régime particulier peuvent en principe s'inscrire sur le site internet du BZSt à l'aide de leur numéro d'identification TVA. Il est important de noter que les entreprises déjà inscrites au régime du mini-guichet unique sont automatiquement enregistrées pour le nouveau régime du guichet unique.
Dépôt de la déclaration fiscale
Une fois l'inscription effectuée, la déclaration fiscale relative aux prestations concernées peut être déposée via le portail en ligne du BZSt. La connexion au portail du BZSt peut être effectuée par les entreprises, mais aussi par les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne), au moyen de leur signature Elster. La déclaration fiscale doit obligatoirement être déposée trimestriellement, les échéances précises devant être les suivantes :
- 1er trimestre : jusqu'au 30 avril
- 2e trimestre : jusqu'au 31 juillet
- 3e trimestre : jusqu'au 31 octobre
- 4e trimestre : jusqu'au 31 janvier de l'année suivante.
L'obligation de dépôt d'une déclaration fiscale dans le cadre du régime concerne également les entreprises qui n'enregistrent aucune des prestations visées au cours du trimestre civil et qui doivent alors déposer une déclaration néante. La TVA due doit être versée à la caisse fédérale dans les délais indiqués.
Régime d'exception pour les entreprises
Il convient de noter que certaines entreprises sont exclues du régime du guichet unique sous des conditions particulières. Ces entreprises doivent alors facturer leurs prestations aux acquéreurs avec la TVA nationale et la reverser à l'administration fiscale compétente. Les conditions suivantes doivent être remplies :
- l'entreprise prestataire n'est établie que dans un seul État membre de l'UE
- les chiffres d'affaires ont été réalisés soit dans le cadre de ventes à distance intracommunautaires, soit dans le domaine des services de télécommunication, de radiodiffusion, de télévision ou des services fournis par voie électronique
- le montant net total des prestations susvisées ne dépasse pas un seuil de 10 000 € au cours de l'année civile en cours ni au cours de l'année civile précédente.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qu'est-ce que le régime du guichet unique (One-Stop-Shop, OSS) ?
L'OSS est un régime introduit le 01/07/2021 visant à simplifier la déclaration de TVA pour les entreprises qui fournissent des prestations à des particuliers dans d'autres États membres de l'UE. Il élargit l'ancien régime du Mini-One-Stop-Shop à d'autres prestations, notamment les ventes à distance intracommunautaires. Les entreprises concernées peuvent acquitter la TVA due dans d'autres États de l'UE de manière centralisée via le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) auprès de la Bundeskasse.
Quelles entreprises peuvent participer au régime OSS ?
Peuvent y participer les entreprises établies en Allemagne qui fournissent des services à des particuliers dans l'UE ou qui réalisent des ventes à distance intracommunautaires. Les exploitants de places de marché électroniques (par ex. Amazon, eBay), via lesquelles des livraisons entre entreprises et particuliers sont effectuées au sein de l'UE, peuvent également recourir à ce régime. Sont aussi concernées les entreprises sans siège dans l'UE qui disposent en Allemagne d'une installation telle qu'un entrepôt servant à l'expédition de marchandises.
Quels sont les avantages du régime OSS ?
L'avantage principal réside dans la suppression de l'obligation d'immatriculation à la TVA dans chaque État membre de l'UE où des prestations sont fournies à des particuliers. À la place, les entreprises peuvent verser la TVA due de manière centralisée à la Bundeskasse. Cela réduit considérablement la charge administrative, puisque l'imposition a lieu dans le pays de destination, mais le traitement est regroupé via le BZSt.
Quels sont les délais applicables à la déclaration fiscale dans le cadre de la procédure OSS ?
La déclaration fiscale doit obligatoirement être transmise chaque trimestre via le portail en ligne du BZSt. Les délais sont les suivants : 30 avril pour le 1er trimestre, 31 juillet pour le 2e trimestre, 31 octobre pour le 3e trimestre et 31 janvier de l'année suivante pour le 4e trimestre. Même en l'absence d'opérations imposables au cours du trimestre, une déclaration néant est obligatoire.
Quand une entreprise est-elle exemptée du régime OSS (seuil de minimis) ?
Sont exemptées les entreprises établies dans un seul État membre de l'UE dont le montant net total des ventes à distance intracommunautaires ainsi que des prestations de télécommunication, de radiodiffusion, de télévision et électroniques ne dépasse pas 10 000 € ni au cours de l'année civile en cours ni au cours de l'année précédente. Dans ce cas, les factures doivent être émises avec la TVA nationale et déclarées auprès du Finanzamt compétent.
Comment s'effectue l'inscription à la procédure OSS ?
L'inscription se fait en ligne sur le site de l'Office central fédéral des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) en indiquant le numéro d'identification à la TVA. Les entreprises ayant déjà participé à la procédure Mini-One-Stop-Shop sont automatiquement transférées vers la procédure OSS. La connexion ultérieure au portail en ligne du BZSt est possible pour les entreprises ou leur Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) via la signature Elster.