L'administration fiscale a mis à jour sa notice sur le choix de la classe d'impôt pour les époux ou partenaires de vie en 2022. La notice tient compte de la loi d'allègement fiscal 2022 adoptée (par exemple, le relèvement du forfait pour frais professionnels à 1 200 €).
Comme on le sait, les époux et partenaires de vie peuvent, lorsqu'ils sont intégralement assujettis à l'impôt sur le revenu en Allemagne et qu'ils ne vivent pas durablement séparés, choisir leur classe d'impôt pour la retenue à la source. Les options possibles sont les classes d'impôt IV/IV pour les deux époux ou partenaires de vie, ou bien l'un choisit la classe d'impôt III (revenu plus élevé) et l'autre la classe d'impôt V. Toutefois, le choix des classes d'impôt III/V peut entraîner un complément d'impôt en raison d'une imposition trop faible du salaire du conjoint au revenu plus élevé. En principe, les classes d'impôt III/V sont conçues de telle sorte que l'époux ou le partenaire de vie classé en classe III perçoive environ 60 % du salaire commun et celui classé en classe V environ 40 %. En cas d'écarts importants par rapport à cette proportion établie, un complément d'impôt est probable lors du dépôt de la déclaration de revenus, comme décrit ci-dessus. C'est pourquoi le choix des classes d'impôt III/V entraîne également l'obligation de déposer une déclaration de revenus. Pour éviter un complément d'impôt, les deux époux ou partenaires de vie peuvent également opter pour les classes d'impôt IV/IV. Il convient toutefois de noter que, dans ce cas, l'imposition plus avantageuse de la classe d'impôt III ne s'applique plus.
Demande
Une demande de changement de classe d'impôt peut être déposée plusieurs fois par année civile par les contribuables. La date limite de dépôt pour un changement est toutefois fixée au 30.11. de l'année civile concernée. L'administration compétente est le centre des impôts auprès duquel les époux ou partenaires de vie ont déclaré leur domicile (centre des impôts du domicile). Une demande de changement de classe d'impôt peut également être déposée par voie électronique via le portail « Mein Elster ».
Choix de la classe d'impôt
Afin d'aider les époux et partenaires de vie dans le choix de leur classe d'impôt, le ministère fédéral des Finances et les autorités fiscales supérieures ont élaboré le tableau joint. Ces tableaux permettent aux époux ou partenaires de vie de déterminer, en fonction du salaire mensuel, quelle classe d'impôt entraîne la charge fiscale la plus faible. Pour faciliter la distinction, deux tableaux sont disponibles. Le premier tableau s'applique lorsque l'époux ou le partenaire de vie au revenu plus élevé est affilié à toutes les branches de la sécurité sociale. Le deuxième tableau doit être utilisé lorsque l'époux ou le partenaire de vie au revenu plus élevé n'est affilié à aucune branche de la sécurité sociale (par exemple, fonctionnaires couverts par une assurance privée). Il convient également de noter que ces tableaux ne s'appliquent que dans le cas d'un salaire annuel constant. Les tableaux un et deux représentent la répartition des revenus selon les classes d'impôt III/V. Les colonnes 1 et 4 indiquent le salaire mensuel A de l'époux au revenu plus élevé. Les colonnes 2, 3, 5 et 6 indiquent en revanche le salaire mensuel B de l'époux ou partenaire de vie au revenu plus faible. Les colonnes 2 et 5 doivent être utilisées si l'époux ou partenaire de vie au revenu plus faible est affilié à toutes les branches de la sécurité sociale. Les colonnes 3 et 6 doivent en revanche être utilisées si l'époux ou partenaire de vie au revenu plus faible n'est affilié à aucune branche de la sécurité sociale. Enfin, il est important de noter que, lorsque le salaire mensuel de l'époux ou partenaire de vie au revenu plus faible dépasse le montant indiqué dans les colonnes 2, 3, 5 et 6, les classes d'impôt IV/IV entraînent en principe pour les époux ou partenaires de vie une charge fiscale plus faible ou, à tout le moins, pas plus élevée que les classes d'impôt III/V.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelles combinaisons de classes d'impôt les époux ou partenaires enregistrés peuvent-ils choisir ?
Les époux et partenaires enregistrés intégralement assujettis à l'impôt et ne vivant pas durablement séparés peuvent choisir, pour la retenue à la source sur les salaires, entre les combinaisons IV/IV et III/V. Dans la combinaison III/V, le conjoint au revenu le plus élevé obtient la classe III et celui au revenu le plus faible la classe V. Sur demande, la procédure du facteur (IV/IV avec facteur) est également possible.
Quand un rappel d'impôt est-il à craindre avec les classes d'imposition III/V ?
La combinaison III/V est conçue pour les couples dont le partenaire en classe III perçoit environ 60 % et celui en classe V environ 40 % du salaire commun. Si la répartition réelle des revenus s'écarte sensiblement de ce schéma, le salaire du conjoint le mieux rémunéré est insuffisamment imposé, ce qui entraîne typiquement un rappel d'impôt lors de la déclaration de revenus. C'est pourquoi la combinaison III/V implique une obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu.
Jusqu'à quand et où peut-on demander un changement de classe d'imposition ?
Une demande de changement de classe d'imposition peut être déposée plusieurs fois par année civile auprès du Finanzamt du lieu de résidence. La date limite de dépôt est le 30 novembre de l'année civile concernée. La demande peut également être effectuée par voie électronique via le portail « Mein Elster ».
Quand la combinaison de classes d'impôt IV/IV est-elle plus avantageuse que III/V ?
Si le salaire mensuel du partenaire au revenu plus faible dépasse les seuils indiqués dans les tableaux du BMF (colonnes 2, 3, 5 ou 6), la combinaison IV/IV entraîne en principe une charge d'impôt sur le salaire inférieure ou au moins équivalente à celle de III/V. Les tableaux distinguent selon que le partenaire concerné est affilié à toutes les branches de la sécurité sociale ou à aucune, et ne s'appliquent qu'à un salaire annuel constant.
Quel est l'impact de la loi d'allègement fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022) sur le choix de la classe d'imposition ?
La loi d'allègement fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022) a notamment relevé l'abattement forfaitaire pour frais professionnels des salariés (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) à 1 200 €. Cette modification a été intégrée dans la notice actualisée relative au choix de la classe d'imposition 2022 ainsi que dans les tableaux comparatifs du BMF. Ainsi, les combinaisons de classes d'imposition les plus avantageuses tiennent compte des nouveaux forfaits.