Grâce à des technologies de communication toujours plus modernes, le travail à domicile a gagné en popularité ces dernières années. À cela s'est ajoutée l'année dernière la pandémie de Covid-19, qui a renforcé cette évolution, bien que non entièrement de manière volontaire. Pour cette raison, il est important pour les contribuables de connaître les possibilités de déduction liées au bureau à domicile.
Critères du bureau à domicile
Selon le BFH, un bureau à domicile doit remplir les principes suivants (XI R 89/00, BStBl II 2003, 185) :
- Une pièce qui, par sa situation, sa fonction et son équipement, est intégrée à la sphère domestique de l'actif (p. ex. en tant que partie du logement privé)
- Servir principalement à des travaux intellectuels, écrits, administratifs ou organisationnels
- Utilisé presque exclusivement à des fins professionnelles (plus de 90 %)
- Le bureau à domicile doit être séparé du reste du logement par une porte et des murs (les rideaux ne sont pas admis) – VIII R 10/12, BStBl II 2016, 881
Il est important de noter que tous les critères doivent être remplis ; à défaut, l'administration fiscale ne reconnaît pas la pièce comme bureau à domicile. Par conséquent, la déduction des coûts ne serait pas autorisée.
Par ailleurs, les critères suivants sont considérés comme préjudiciables à la qualification de bureau à domicile :
- Pièce de passage
- Objets privés (p. ex. télévision, piano, armoire, littérature privée, etc.)
Sont toutefois admis : canapé, lit pliant, etc. - « Coin bureau » (p. ex. dans le salon, en raison d'une utilisation majoritairement privée)
Possibilités de déduction du bureau à domicile
- Déduction intégrale du bureau à domicile
Pour une déduction intégrale des frais engagés, le bureau à domicile doit en outre constituer le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle et commerciale (cf. § 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 3 EStG). Un centre de l'activité professionnelle et commerciale existe lorsque les critères qualitatifs sont remplis, c'est-à-dire lorsque le contribuable exerce dans le bureau à domicile les actes et prestations qui caractérisent sa profession. Le temps passé dans le bureau à domicile ne joue à cet égard qu'un rôle secondaire. Une exception existe toutefois lorsque deux postes de travail qualitativement équivalents (bureau à domicile et lieu d'intervention extérieur) sont disponibles. Dans ce cas spécifique, la considération quantitative joue un rôle important, de sorte qu'un centre d'activité peut être retenu lorsque plus de la moitié du temps de travail est passé dans le bureau à domicile. Un exemple serait un développeur de logiciels qui travaille trois jours par semaine dans son bureau à domicile et se rend deux jours par semaine dans son entreprise de logiciels. Un centre d'activité est catégoriquement exclu pour les enseignants, les représentants de commerce, les architectes et les juges.
- Déduction limitée du bureau à domicile jusqu'à 1 250 €
Une déduction limitée est possible lorsque le contribuable ne dispose d'aucun autre poste de travail. Dans ce cas, une déduction jusqu'à 1 250 € par an est admise. Il est important de noter qu'il ne s'agit pas d'un montant forfaitaire, mais que seuls les coûts effectifs peuvent être déduits. Pendant la pandémie de Covid-19 (01.03.2020 – 31.12.2021), il a en outre été établi que lorsqu'un salarié s'est mis en télétravail sur recommandation du gouvernement fédéral, aucun autre poste de travail n'était considéré comme disponible. Une déduction de 1 250 € serait donc possible.
Forfait télétravail
Le forfait télétravail a été décidé pour la période de la pandémie de Covid-19 (01.01.2020 – 31.12.2020) et doit bénéficier à chaque contribuable (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG). Pour cette raison, son utilisation est également autorisée sans bureau à domicile. À ce titre, 5 € par jour de télétravail peuvent être déduits (max. 120 jours, soit 600 €). La condition du forfait télétravail est toutefois qu'aucune déduction au titre des phrases 2 et 3 du § 4 Abs. 5 Nr. 6b (déduction intégrale ou déduction partielle jusqu'à 1 250 €) n'ait été effectuée.
Quels frais sont déductibles ?
Font partie des frais déductibles du bureau à domicile :
- Loyer (s'il s'agit d'un logement loué)
- Charges (p. ex. électricité, eau, gaz)
- Frais de nettoyage (p. ex. femme de ménage)
- Assurances (assurance multirisque habitation, assurance du bâtiment)
- Frais d'enlèvement des ordures et de ramonage
- Taxe foncière
- Amortissements du bâtiment (si la maison est en propriété)
- Intérêts d'un crédit pour le financement ou la réparation de la maison
Lors de la déduction des coûts mentionnés, le bureau doit toutefois être mis en relation avec l'ensemble du logement, de sorte que les coûts ne peuvent être déduits qu'au prorata de la surface en m² du bureau. Une déduction intégrale est possible pour les frais de pièce qui concernent exclusivement le bureau à domicile. Des exemples seraient les papiers peints, les tapis, les rideaux, etc. Les outils de travail acquis par le contribuable ne relèvent pas des frais de pièce déductibles. Ceux-ci peuvent être déduits intégralement dans la limite des biens de faible valeur (GWG, 800 €) ou amortis au-delà de cette limite sur leur durée d'utilisation.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quels critères un bureau à domicile doit-il remplir sur le plan fiscal ?
Le bureau doit être intégré à la sphère domestique, servir principalement à des travaux intellectuels, rédactionnels ou organisationnels et être utilisé à au moins 90 % à des fins professionnelles. Il doit être séparé du reste de l'habitation par une porte et des murs – des rideaux ne suffisent pas (BFH VIII R 10/12). Un « coin bureau » dans le salon ou une pièce de passage n'est pas reconnu, pas plus qu'une pièce contenant des objets privés tels qu'un téléviseur ou une armoire.
Quand une déduction intégrale des frais du bureau à domicile est-elle possible ?
Une déduction illimitée est admise lorsque le bureau constitue le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle et commerciale (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 3 EStG). Les critères qualitatifs sont déterminants, c'est-à-dire la question de savoir si les activités caractéristiques de la profession y sont exercées. En présence de deux postes de travail qualitativement équivalents, il importe de savoir si plus de la moitié du temps de travail est passé dans le bureau à domicile. Pour les enseignants, agents commerciaux, architectes et juges, un centre d'activité y est exclu.
Quand s'applique la déduction limitée à 1 250 € pour le bureau à domicile ?
La déduction limitée à 1 250 € par an est possible lorsque le contribuable ne dispose d'aucun autre poste de travail. Il ne s'agit pas d'un forfait : seuls les frais effectivement engagés peuvent être déduits, dans la limite de ce plafond. Pendant la pandémie de Covid-19 (du 01.03.2020 au 31.12.2021), le télétravail recommandé par le gouvernement fédéral était considéré comme un cas dans lequel aucun autre poste de travail n'était disponible.
Comment fonctionne le forfait télétravail et à qui s'applique-t-il ?
Le forfait télétravail prévu au § 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG permet de déduire 5 € par jour de télétravail, dans la limite de 120 jours, soit 600 € par an. Il s'applique à tout contribuable, même sans bureau à domicile reconnu fiscalement. Condition préalable : aucune déduction totale ou partielle au titre du § 4 Abs. 5 Nr. 6b phrases 2 et 3 EStG ne doit déjà avoir été demandée.
Quels frais sont déductibles pour un bureau à domicile et comment sont-ils répartis ?
Sont déductibles au prorata : loyer, charges (électricité, eau, gaz), frais de nettoyage, assurances, enlèvement des ordures, ramoneur, taxe foncière, amortissement du bâtiment ainsi que les intérêts de financement. La répartition s'effectue selon le rapport entre la surface du bureau et la surface habitable totale. Les frais concernant exclusivement le bureau (p. ex. papiers peints, tapis, rideaux) sont entièrement déductibles. Le matériel professionnel ne relève pas des frais de local : il est déductible immédiatement jusqu'à 800 € (GWG, biens de faible valeur) ou amorti sur sa durée d'utilisation au-delà.