Aujourd'hui, il est de plus en plus fréquent que les deux parents travaillent à temps plein et aient donc besoin d'une assistante maternelle pour la garde de leurs enfants. Nous présentons ci-après quelques principes fondamentaux de l'impôt sur le revenu applicables à l'activité d'assistante maternelle.
Rémunération de l'assistante maternelle
Dans le cadre de l'accueil familial, il existe d'une part la possibilité de convenir d'une rémunération privée avec les parents de l'enfant, ou d'autre part d'être rémunérée par des collectivités publiques (communes). Le montant de la rémunération versée par les collectivités publiques est déterminé par celles-ci conformément au § 23 SGB VIII. Les parents de l'enfant sont également mis à contribution dans le cadre de cette rémunération. En principe, les parents participent ainsi aux frais de l'accueil familial de leur enfant en vertu du § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII. Cette participation aux frais est forfaitaire et échelonnée en fonction des revenus des parents, du nombre d'enfants ouvrant droit aux allocations familiales et du temps de garde hebdomadaire assuré par l'assistante maternelle.
Catégorie de revenus de l'accueil familial
En principe, l'accueil familial peut générer des revenus issus d'une activité salariée (§ 19 EStG) ou d'une activité indépendante (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). En pratique, les revenus issus d'une activité indépendante sont les plus fréquents dans l'accueil familial. Néanmoins, l'assistante maternelle peut également percevoir des revenus issus d'une activité salariée, dans la mesure où les parents ou les collectivités publiques agissent en tant qu'employeurs. Par ailleurs, l'assistante maternelle est tenue de suivre les instructions des parents ou des collectivités publiques concernant le lieu, l'horaire et la nature de la prise en charge. Dans ce cas, l'assistante maternelle serait considérée comme salariée et pourrait par conséquent déduire les frais professionnels effectivement engagés ou faire valoir le forfait pour frais professionnels. À l'inverse, il peut également s'agir de revenus d'une activité indépendante, car l'assistante maternelle exerce généralement son activité en libéral. Aucune formation préalable ni examen ne sont en effet nécessaires pour exercer cette activité. Les revenus tirés d'une activité indépendante peuvent ainsi le plus souvent être déterminés au moyen d'un compte de résultat simplifié (Einnahmenüberschuss-Rechnung).
Frais d'exploitation réels ou forfait pour frais d'exploitation ?
Lorsqu'il s'agit de revenus issus d'une activité indépendante, il convient de noter que l'on peut faire valoir soit les frais réellement engagés, soit un forfait pour frais d'exploitation. Toutefois, l'application du forfait pour frais d'exploitation n'est possible que si la prise en charge des enfants a lieu au domicile même de l'assistante maternelle. Parmi les frais d'exploitation effectivement déductibles figurent tous les frais liés à la garde des enfants (matériel pédagogique, articles d'hygiène, repas, frais de déplacement et assurance spécifique à la garde d'enfants). En outre, les frais de location des locaux utilisés pour la garde des enfants peuvent également être déduits. Le forfait pour frais d'exploitation s'élève quant à lui à 300 euros par enfant, à condition que l'assistante maternelle assure un temps de garde hebdomadaire de 40 heures. Dans le cas contraire, le forfait pour frais d'exploitation peut être appliqué au prorata (300 € * temps de garde convenu / 40 heures).
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelle catégorie de revenus s'applique fiscalement à une assistante maternelle ?
Une assistante maternelle peut percevoir soit des revenus d'activité salariée (§ 19 EStG), soit des revenus d'activité indépendante (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). En pratique, les revenus d'activité indépendante prédominent, car l'activité est généralement exercée à titre libéral et sans formation imposée. Une activité salariée n'est retenue que si l'assistante maternelle est soumise à des instructions concernant le lieu, le temps et la nature de la prise en charge, et si les parents ou un organisme public agissent en tant qu'employeur.
Comment la rémunération est-elle déterminée dans l'accueil familial d'enfants ?
La rémunération peut être convenue à titre privé avec les parents ou versée par un organisme public (commune). En cas de financement public, l'organisme fixe le montant conformément au § 23 SGB VIII. Les parents participent aux coûts de manière forfaitaire et échelonnée selon le § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII – en fonction du revenu, du nombre d'enfants ouvrant droit aux allocations familiales et du temps de garde hebdomadaire.
Une assistante maternelle peut-elle choisir entre les frais professionnels réels et un forfait ?
Oui, pour les revenus d'activité indépendante, il existe un droit d'option entre la prise en compte des frais professionnels réels et un forfait de frais professionnels. Le forfait ne peut toutefois être appliqué que si la garde a lieu au domicile de l'assistante maternelle. Si la garde se déroule dans des locaux tiers, seuls les frais réels peuvent être déduits.
Quel est le montant du forfait pour frais professionnels applicable aux assistantes maternelles ?
Le forfait pour frais professionnels s'élève à 300 euros par enfant gardé et par mois pour une durée de garde hebdomadaire de 40 heures. Si la durée de garde convenue est inférieure, le forfait est calculé au prorata selon la formule : 300 € × durée de garde convenue / 40 heures. La condition est toujours que la garde ait lieu au domicile de l'assistante maternelle.
Quels frais entrent dans les charges d'exploitation réelles pour l'accueil familial d'enfants ?
Les charges d'exploitation déductibles comprennent tous les frais directement liés à la garde d'enfants, notamment le matériel d'activité, les produits d'hygiène, les repas, les frais de déplacement et les assurances spécifiques à l'accueil d'enfants. Les frais de location des locaux utilisés pour l'accueil peuvent également être pris en compte. La déduction s'effectue généralement dans le cadre d'une comptabilité de trésorerie (Einnahmenüberschussrechnung).