Pour certaines activités libérales, l'administration fiscale autorise une déduction forfaitaire des frais professionnels (H 18.2 EStH). Ce forfait peut être déduit sans présentation de justificatifs.
Les activités libérales suivantes ouvrent droit à un forfait de frais professionnels :
- activités principales d'écrivain et de journaliste
- activités accessoires scientifiques, artistiques et littéraires
- activités accessoires d'enseignement et d'examinateur
- sages-femmes indépendantes et assistantes maternelles.
Montant du forfait de frais professionnels pour la période d'imposition 2023
À compter de la période d'imposition 2023, le montant du forfait de frais professionnels a été revu à la hausse pour une partie de ces activités (circulaire du BMF du 06.04.2023). Les valeurs suivantes s'appliquent donc pour 2023 :
- pour une activité principale indépendante d'écrivain ou de journaliste, une déduction jusqu'à 30 % des recettes d'exploitation est possible, plafonnée à 3 600 EUR par an (jusqu'en 2022 : 2 455 EUR)
- pour une activité accessoire indépendante scientifique, artistique, littéraire, d'enseignement ou d'examinateur, une déduction jusqu'à 25 % des recettes d'exploitation est possible, plafonnée à 900 EUR par an (jusqu'en 2022 : 614 EUR)
- pour les sages-femmes indépendantes, une déduction jusqu'à 25 % des recettes d'exploitation est possible, plafonnée à 1 535 EUR par an
- pour les assistantes maternelles indépendantes qui gardent un enfant à temps plein (40 h/semaine), un montant de 400 EUR par mois et par enfant peut être retenu (état : avril 2024).
Remarque : Au lieu du forfait, il est également possible de retenir des frais professionnels effectifs plus élevés, à condition qu'ils soient justifiés par des pièces. Il convient en outre de noter qu'aucune déduction de TVA en amont n'est possible pour les frais professionnels retenus de manière forfaitaire.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Pour quelles activités libérales le forfait de frais professionnels s'applique-t-il ?
L'administration fiscale admet un forfait de frais professionnels (H 18.2 EStH) pour quatre catégories d'activités : les activités principales d'écriture et de journalisme, les activités secondaires scientifiques, artistiques et littéraires, les activités accessoires d'enseignement et d'examen, ainsi que les sages-femmes indépendantes et les assistantes maternelles. Le forfait peut être appliqué sans justificatifs.
Quel est le montant du forfait de frais professionnels pour les écrivains et journalistes indépendants à titre principal à partir de 2023 ?
À partir de la période d'imposition 2023, les écrivains et journalistes exerçant à titre indépendant principal peuvent déduire forfaitairement jusqu'à 30 % de leurs recettes d'exploitation comme frais professionnels, dans la limite de 3 600 EUR par an. Jusqu'en 2022, le plafond était fixé à 2 455 EUR. La base juridique est la circulaire du BMF du 06.04.2023.
Quel forfait s'applique en 2023 aux activités secondaires scientifiques, artistiques ou d'enseignement ?
Pour les activités secondaires indépendantes scientifiques, artistiques, littéraires, d'enseignement ou d'examen, le forfait de frais professionnels s'élève à compter de 2023 jusqu'à 25 % des recettes d'exploitation, dans la limite de 900 EUR par an. Auparavant, le plafond était fixé à 614 EUR par an.
Comment calcule-t-on le forfait pour frais professionnels des sages-femmes et des assistantes maternelles ?
Les sages-femmes indépendantes peuvent déduire forfaitairement jusqu'à 25 % de leurs recettes d'exploitation, dans la limite de 1 535 EUR par an, au titre des frais professionnels. Les assistantes maternelles indépendantes peuvent appliquer un forfait de 400 EUR par mois et par enfant en cas d'accueil à temps plein (40 h/semaine) (situation en avril 2024).
Peut-on retenir les frais réels au lieu du forfait ?
Oui, des charges d'exploitation réelles plus élevées peuvent être déduites à la place du forfait, à condition d'être justifiées par des pièces. Il convient toutefois de noter qu'aucune déduction de la TVA en amont n'est possible pour les charges d'exploitation déduites de manière forfaitaire.