Par une modification législative du gouvernement fédéral allemand, les forfaits pour personnes handicapées ont doublé au 1er janvier 2021 et les conditions supplémentaires de la loi relative à l'impôt sur le revenu ont été supprimées. Cette adaptation s'explique par une base légale obsolète qui ne permettait plus aux forfaits de couvrir les coûts actuels de la vie.
Principes du forfait pour personnes handicapées
Les personnes handicapées supportent en règle générale des frais plus élevés que les personnes non handicapées. Les surcoûts typiques comprennent les médicaments, les soins, un besoin accru en linge, etc. L'État souhaite donc apporter un soutien financier particulier à ces personnes et a créé à cet effet le forfait pour personnes handicapées. Celui-ci est accordé à titre d'option par rapport aux charges exceptionnelles selon le § 33 EStG, étant donné que les charges exceptionnelles doivent d'abord dépasser les seuils de la charge raisonnable selon le § 33 Abs. 3 EStG. Le forfait, en revanche, est accordé indépendamment des frais réellement engagés. Il convient également de noter que ces frais doivent être de nature récurrente. Dans le cas contraire, ils doivent être déclarés comme charges exceptionnelles (§ 33b Abs. 1 EStG) et dépasser les charges raisonnables.
Montant du forfait pour personnes handicapées
Le montant du forfait dépend en principe du degré de handicap. Ce degré est déterminé au début de l'année civile par une expertise médicale et reste valable pour toute l'année, même si le GdB (degré de handicap) a évolué au cours de l'année selon l'expertise médicale.
Montants des forfaits pour personnes handicapées en 2020 et 2021 :
Forfaits jusqu'à la période d'imposition 2020
Forfaits à partir de la période d'imposition 2021
Degré de handicap de
Forfait en EUR
Degré de handicap de
Forfait en EUR
20
384
25 et 30
310
30
620
35 et 40
430
40
860
45 et 50
570
50
1 140
55 et 60
720
60
1 440
65 et 70
890
70
1 780
75 et 80
1 060
80
2 120
85 et 90
1 230
90
2 460
95 et 100
1 420
100
2 840
Modifications des forfaits pour personnes handicapées à partir de 2021
Jusqu'en 2020, un forfait n'était accordé aux personnes handicapées dont le GdB était inférieur à 50 mais supérieur à 25 que si l'une au moins des deux conditions du § 33b Abs. 2 EStG était remplie :
- la personne dispose d'un droit légal à une pension (par exemple une rente d'accident)
- le handicap restreint durablement la mobilité physique ou résulte d'une maladie professionnelle
À partir de 2021, les conditions du § 33b Abs. 2 EStG sont supprimées et les personnes ayant un GdB d'au moins 20 bénéficient également d'un forfait pour personnes handicapées. Pour cette raison, les personnes précédemment refusées ayant un GdB compris entre 20 et 50 devraient soumettre une nouvelle demande auprès de l'administration fiscale.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel est le montant du forfait pour personnes handicapées à partir de 2021 ?
À compter de la période d'imposition 2021, les forfaits pour personnes handicapées ont été doublés. Ils s'échelonnent de 384 EUR pour un taux d'incapacité (GdB) de 20 jusqu'à 2 840 EUR pour un GdB de 100. Les forfaits sont accordés par paliers de 10 points de GdB.
Quelles conditions supplémentaires s'appliquent à partir de 2021 pour le forfait pour personnes handicapées en cas de GdB inférieur à 50 ?
À partir de 2021, les conditions supplémentaires du § 33b Abs. 2 EStG sont supprimées. Jusqu'en 2020, les personnes ayant un GdB (degré d'invalidité) inférieur à 50 devaient justifier soit d'un droit légal à une rente (par exemple rente d'accident), soit d'une limitation durable de la mobilité physique ou d'une maladie professionnelle. Depuis 2021, toutes les personnes ayant un GdB d'au moins 20 bénéficient du forfait sans autres conditions.
Quand l'abattement forfaitaire pour personnes handicapées est-il plus avantageux que les charges exceptionnelles selon le § 33 EStG ?
L'abattement forfaitaire constitue une option alternative aux charges exceptionnelles selon le § 33 EStG et s'applique indépendamment des frais réels engagés. Il est avantageux lorsque les frais récurrents liés au handicap ne dépassent pas la charge propre raisonnable prévue au § 33 Abs. 3 EStG. Les frais exceptionnels non récurrents peuvent en outre être déduits séparément en tant que charges exceptionnelles.
Comment le taux d'invalidité applicable est-il déterminé pour l'année fiscale ?
Le taux d'invalidité (Grad der Behinderung, GdB) est fixé en début d'année civile par une expertise médicale et reste valable pour toute l'année. Même si le GdB change en cours d'année selon une nouvelle expertise, c'est la valeur constatée au début de l'année qui détermine le montant du forfait.
Les demandes de forfait précédemment rejetées doivent-elles être redéposées après la réforme ?
Oui. Les personnes présentant un GdB compris entre 20 et moins de 50, dont la demande a été rejetée jusqu'en 2020 en raison des conditions supplémentaires du § 33b Abs. 2 EStG, devraient déposer une nouvelle demande auprès du Finanzamt à partir de 2021. La suppression des conditions supplémentaires ouvre désormais droit au forfait.