Contexte :
Le tribunal des finances de Berlin-Brandebourg (Az. 5 V 5144/15) a jugé que l'enseignement dispensé par les auto-écoles est en principe exonéré de TVA (y compris l'enseignement des catégories A et B).
Recommandation sur la marche à suivre en pratique pour l'établissement des factures :
Une décision du BFH (juridiction suprême) étant encore attendue, nous nous sommes penchés sur la manière de procéder désormais. Si vous traitez, en tant qu'auto-école, ces prestations comme exonérées de TVA, vous risquez de devoir reverser la TVA (au cas où le BFH maintiendrait que ces prestations sont soumises à TVA), majorée d'intérêts de 6 % par an. Nous déconseillons donc en principe cette approche.
Une possibilité (à examiner impérativement au cas par cas avec nous ou avec votre Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne)) consisterait à établir les factures sans mention de TVA (en effet, si le BFH décidait que les prestations sont exonérées, aucune correction ne serait nécessaire — alors que si la TVA a été mentionnée, vous la devez également et devriez, dans ce cas, corriger toutes les factures), tout en déclarant et reversant néanmoins la TVA à l'administration fiscale par précaution. Ainsi, si les prestations restent finalement imposables, vous n'aurez aucun rappel à payer. Si elles sont en revanche traitées comme exonérées, vous récupérerez la TVA acquittée (majorée de 6 % d'intérêts de remboursement).
N'hésitez pas à nous contacter à ce sujet.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les cours d'auto-école sont-ils exonérés de TVA ?
Le tribunal des finances de Berlin-Brandebourg (Az. 5 V 5144/15) a jugé que les cours d'auto-école – y compris pour les catégories A et B – peuvent en principe être exonérés de TVA. Une décision définitive du BFH reste toutefois attendue, de sorte que la situation juridique demeure incertaine à ce jour.
Quel risque encourent les auto-écoles qui traitent à titre préventif leurs prestations comme exonérées de TVA ?
Si le BFH confirme l'assujettissement à la TVA, celle-ci devra être versée a posteriori. S'y ajoutent des intérêts de retard de 6 % par an. Il est donc déconseillé d'opter pour un traitement purement exonéré sans mesure de sécurisation.
Comment les auto-écoles devraient-elles établir leurs factures pendant cette période d'incertitude juridique ?
Il est recommandé d'établir les factures sans mention de la TVA. Si la TVA est facturée ouvertement, l'auto-école en reste redevable, même si la prestation est ultérieurement qualifiée d'exonérée – toutes les factures devraient alors être corrigées. La démarche concrète doit toutefois être convenue au cas par cas avec le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
La TVA doit-elle être reversée au Finanzamt malgré l'absence de mention sur la facture ?
Oui, par précaution, la TVA devrait être déclarée et reversée. Si l'assujettissement est maintenu, aucun rappel d'impôt n'est dû. Si les prestations sont finalement exonérées, l'auto-école récupère la TVA versée, majorée de 6 % d'intérêts de remboursement.
Que se passe-t-il si la TVA est mentionnée sur la facture et que la prestation est ultérieurement considérée comme exonérée ?
Dans ce cas, l'auto-école reste redevable de la TVA mentionnée en vertu du § 14c UStG. Pour éviter de devoir reverser cette taxe, toutes les factures concernées devraient être corrigées auprès des clients, ce qui engendre une charge administrative considérable.