Las prestaciones de bonificación de las cajas de enfermedad por comportamiento saludable se consideran fiscalmente como devolución de cotizaciones cuando superan un determinado importe. Este importe exento se fija ahora por ley.
Lo que cambia
Las prestaciones de bonificación por comportamiento saludable no se considerarán en el futuro como devolución de cotizaciones hasta un importe de 150 EUR por persona asegurada y año de cotización; si las prestaciones de bonificación superan esta cantidad, se considerarán siempre como devolución de cotizaciones.
El contribuyente también puede acreditar que los pagos de bonificación por el importe que supere dicho límite no constituyen una devolución de cotizaciones.
Nota
El tratamiento de las prestaciones de bonificación concedidas a efectos del impuesto sobre la renta ha sido objeto en varias ocasiones de resoluciones de los más altos tribunales.
Para evitar un reparto administrativamente complejo, especialmente en los casos de configuración a tanto alzado de los modelos de bonificación y, al mismo tiempo, con un impacto fiscal habitualmente muy reducido en cada caso concreto, se creó por vía de una norma administrativa una regla de simplificación. Esta norma administrativa se aplica a los pagos efectuados hasta el 31/12/2024. Dado que la regla de simplificación ha demostrado su utilidad en la práctica, se pretende fijarla por ley mediante la presente regulación.
Entrada en vigor
Esto se aplica a partir del periodo impositivo 2025.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Hasta qué importe las prestaciones por bonificación de la caja del seguro de enfermedad no se consideran reembolso de cotizaciones?
Las prestaciones por bonificación por un comportamiento saludable no se consideran reembolso de cotizaciones hasta 150 EUR por persona asegurada y año de cotización. Hasta este importe exento, no reducen las cotizaciones al seguro de enfermedad deducibles como gastos especiales (Sonderausgaben).
¿Qué ocurre desde el punto de vista fiscal si las prestaciones de bonificación superan los 150 EUR anuales?
Los importes que excedan dicho límite se consideran, en principio, una devolución de cotizaciones y reducen la deducción como gasto extraordinario (Sonderausgabenabzug) de las cotizaciones al seguro de enfermedad. No obstante, el contribuyente puede demostrar que el importe excedente tampoco constituye una devolución de cotizaciones.
¿A partir de cuándo se aplica el importe exento legal de 150 EUR para prestaciones por bonificación?
La regulación legal se aplica a partir del periodo impositivo 2025. Para los pagos efectuados hasta el 31/12/2024 se aplicaba una disposición administrativa equivalente como norma de simplificación.
¿Por qué se ha fijado por ley la cuantía exenta para las prestaciones de bonificación?
El tratamiento en el impuesto sobre la renta de las prestaciones de bonificación ha sido objeto en varias ocasiones de resoluciones de los tribunales superiores. Dado que la regulación administrativa vigente con anterioridad ha demostrado su eficacia en la práctica y se pretende evitar un reparto complejo con escasa repercusión fiscal, se ha consagrado ahora legalmente.
¿Qué prestaciones de bonificación de la caja del seguro de enfermedad están comprendidas en el importe exento?
Se incluyen las prestaciones de bonificación que las cajas del seguro de enfermedad conceden por un comportamiento saludable de los asegurados. Entre ellas figuran habitualmente las bonificaciones por revisiones preventivas, actividades deportivas u otras medidas de prevención.