Antecedentes: • 27.09.2012: el BFH considera inconstitucional el impuesto sobre sucesiones • 19.10.2012: el procedimiento está pendiente ante el BVerfG (Az. 1 BvL 21/12) • 06.06.2013: el Bundestag aprueba la recomendación de la comisión de mediación sobre la AmtshilfeRLUmsG – fin de la denominada Cash-GmbH. La Asociación Federal de Steuerberater (asesores fiscales colegiados en Alemania) (abreviado: BVStB), ante los antecedentes mencionados, se ha planteado la cuestión de si, tras 26 años de un impuesto sobre sucesiones y donaciones inconstitucional, es posible un derecho sobre sucesiones y donaciones que prescinda en gran medida de cuestiones de valoración. Por ello, el BVStB presentó públicamente a debate el 17.6.2013 un modelo simplificado y orientado al enriquecimiento para el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Hemos resumido brevemente para usted las ideas centrales de este borrador: • Las empresas y los inmuebles deben poder continuar su actividad sin cambios y sin presión de venta. El impuesto sobre los bienes patrimoniales que no se venden debe poder pagarse con sus rendimientos. • El patrimonio que no genera rendimientos debe registrarse y gravarse de la forma más amplia posible (ampliación y control de la base imponible). • El impuesto se centra en la captación de los flujos líquidos al heredero o donatario como aumento concreto de la capacidad económica, independiente del mercado. • Los cónyuges y las parejas de una unión civil registrada, como comunidad de adquisición y manutención, no deben tener que soportar impuestos sobre las transmisiones patrimoniales entre sí. • Las valoraciones deben sustituirse en la medida de lo posible por valores reales. • El tipo impositivo debe fijarse de forma uniforme en el 10 %, ya que una tarifa progresiva por tramos con tipos marginales del 50 % exige de manera especial una valoración conforme al principio de igualdad. Puede consultar el documento completo de debate en una primera versión revisada a través de la página web del BVStB www.bvstb.de.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Por qué se propuso un modelo simplificado para el impuesto sobre sucesiones y donaciones?
El trasfondo es el debate de décadas sobre la constitucionalidad del impuesto sobre sucesiones y donaciones. El BFH consideró el 27/09/2012 que el impuesto era inconstitucional y elevó el procedimiento al Tribunal Constitucional Federal (Az. 1 BvL 21/12). El Bundesverband der Steuerberater (BVStB) presentó el 17/06/2013 un modelo simplificado, orientado al enriquecimiento, para su debate público, que prescinde en gran medida de cuestiones de valoración complejas.
¿Qué tipo impositivo único se propone en el modelo del BVStB para el impuesto sobre sucesiones?
El BVStB propone un tipo impositivo único del 10 %. Se argumenta que una tarifa progresiva por tramos con tipos marginales de hasta el 50 % exigiría una valoración especialmente conforme al principio de igualdad, algo difícilmente alcanzable en la práctica. Un tipo único y reducido busca simplificar el impuesto y dotarlo de seguridad constitucional.
¿Cómo deben tratarse empresas e inmuebles según el modelo del BVStB?
Las empresas y los inmuebles deben poder continuar su actividad sin presión de venta. El impuesto sobre sucesiones o donaciones correspondiente debe poder pagarse con los rendimientos corrientes de estos bienes, siempre que no se enajenen. De este modo se preserva la sustancia y se evitan problemas de liquidez.
¿Cómo se tratan los cónyuges y las parejas de hecho registradas en el modelo simplificado?
Los cónyuges y los miembros de una pareja de hecho registrada se consideran una comunidad de adquisición y manutención. Por ello, las transmisiones patrimoniales entre ellos no estarían sujetas al impuesto sobre sucesiones ni al de donaciones. De este modo se reconoce fiscalmente la estrecha vinculación económica dentro de la pareja.
¿Qué papel desempeña la valoración del patrimonio en el modelo simplificado?
El modelo persigue el objetivo de sustituir, en la medida de lo posible, las valoraciones por valores reales. Lo determinante deben ser las entradas líquidas en el heredero o donatario, como aumento concreto y ajeno al mercado de la capacidad económica. El patrimonio no productivo debe registrarse de la forma más amplia posible, a fin de ampliar la base imponible y mantenerla controlable.