Hasta ahora, un abono no tenía que designarse expresamente como «Gutschrift» (abono). Bastaba con que figurara «Rechnung» (factura), aunque se tratara de un abono. ¡Esto ha cambiado a partir del 01/01/2013! Un abono debe designarse también expresamente como «Gutschrift». En caso de incumplimiento de este nuevo elemento obligatorio, se corre el riesgo de la denegación de la deducción del IVA soportado y del devengo de intereses sobre el IVA soportado indebidamente reclamado. Por ello, los abonos constituirán en el futuro con seguridad un punto central de comprobación de la administración tributaria en el marco de las inspecciones de IVA. Por tanto, asegúrese en adelante de que un abono se designe también expresamente como tal, ya que el riesgo, dada la aplicación estricta por parte de la administración tributaria, no debe subestimarse. Lea aquí en detalle cómo puede llevar a cabo la implementación en la práctica.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Desde el 01/01/2013 una Gutschrift (nota de abono) debe denominarse expresamente 'Gutschrift'?
Sí, desde el 01/01/2013 la denominación expresa como 'Gutschrift' constituye un requisito obligatorio a efectos del IVA. La práctica anterior de encabezar una Gutschrift con 'Rechnung' (factura) ya no es suficiente. Si falta esta denominación, existe un defecto formal.
¿Qué consecuencias se enfrentan si una factura por abono (Gutschrift) no se denomina como 'Gutschrift'?
En caso de incumplimiento de la obligación de denominación, se corre el riesgo de denegación de la deducción del IVA soportado para el receptor de la prestación. Además, puede generarse el devengo de intereses sobre el IVA soportado indebidamente deducido conforme al § 233a AO. El riesgo es considerable, especialmente en revisiones con efecto retroactivo.
¿Por qué las Gutschriften (autofacturas) son un punto central de control de la administración tributaria?
Dado que desde 2013 es obligatorio utilizar la denominación formal 'Gutschrift', los incumplimientos se detectan fácilmente en inspecciones especiales de IVA o auditorías fiscales. La administración tributaria aplica esta obligación de forma estricta, por lo que errores formales pueden conllevar rápidamente la reducción de la deducción del IVA soportado.
¿Qué es una Gutschrift en el sentido del impuesto sobre el valor añadido?
Una Gutschrift en el sentido del IVA es la facturación de una prestación emitida por el destinatario de la misma en lugar del empresario que la presta. No debe confundirse con una factura rectificativa (Gutschrift comercial), que corrige una factura original. Esta distinción es esencial para una denominación correcta.
¿Cómo deberían las empresas aplicar en la práctica la obligación de denominación de las Gutschriften?
Las empresas deberían revisar sus plantillas de facturación y sistemas ERP, asegurándose de que cada Gutschrift a efectos del IVA contenga expresamente la palabra 'Gutschrift'. Además, internamente debe distinguirse con claridad entre Gutschriften y facturas rectificativas, con el fin de evitar riesgos en la deducción del IVA soportado.