Para aliviar a todos los grupos de ingresos ante el aumento de los costes de movilidad, la deducción por desplazamiento (Entfernungspauschale) se incrementó a partir de 2021. Según un nuevo proyecto de ley del Ministerio Federal de Economía, esta debería incluso aumentar más en 2022. El aumento de la deducción para desplazamientos (Pendlerpauschale) puede valorarse en principio de forma positiva, ya que sobre todo los trabajadores que se desplazan diariamente pueden reducir su carga del impuesto sobre la renta mediante una mayor deducción de gastos profesionales (Werbungskosten). Solo surgen desventajas para aquellas personas cuya renta imponible se sitúa por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag) (en 2022: 9.984 €), ya que estas no pagan impuesto sobre la renta. En consecuencia, el aumento de los gastos profesionales no produce ningún efecto de alivio. Sin embargo, precisamente estos grupos de ingresos se ven especialmente afectados por la subida de los precios de la energía. Para hacer frente a este problema, el fisco ha creado la prima de movilidad (Mobilitätsprämie).
Requisitos para la prima de movilidad
En principio, debe existir una sujeción al impuesto sobre la renta, ilimitada o limitada, conforme al § 1 EStG en Alemania. Además, debe tratarse de un trabajador que recorra al menos 21 kilómetros entre su vivienda y el primer centro de trabajo. Asimismo, la renta imponible (tras la deducción de gastos profesionales, gastos especiales, etc.) debe situarse por debajo del mínimo exento.
Cálculo de la prima de movilidad – Trabajadores por cuenta ajena
La base de cálculo está formada por la deducción por desplazamiento incrementada a partir del kilómetro 21 (en 2021: 0,35 €; en 2022 previsiblemente: 0,38 €), ya que es aquí donde se presume principalmente una desventaja para los grupos de ingresos bajos. La deducción por desplazamiento incrementada se multiplica entonces por los kilómetros recorridos que excedan del kilómetro 21 y por el número de días en que se realizó ese trayecto. El producto se compara después con la diferencia entre la renta imponible y el mínimo exento. Si el producto de la deducción por desplazamiento incrementada es mayor, este se utiliza como base de cálculo para la prima de movilidad. Si la diferencia entre la renta imponible y el mínimo exento es mayor, esta constituye la base de cálculo. Finalmente, el importe determinado se multiplica por la prima de movilidad del 14 %. La cuantía del porcentaje coincide con el tipo impositivo inicial de la tarifa del impuesto sobre la renta, con lo que se pretende lograr un efecto en este tramo de ingresos comparable al de una deducción de gastos profesionales. No obstante, la prima de movilidad solo se concede si el total de los gastos profesionales en el periodo impositivo supera la cantidad a tanto alzado por gastos profesionales (Werbungskosten-Pauschbetrag) de 1.000 €.
Debido a la consideración de numerosos factores individuales, el cálculo de la prima de movilidad presenta una gran complejidad. Por eso, utilizamos algunos ejemplos para una mayor explicación:
Ejemplo 1:
Una trabajadora se desplaza en 2021 durante 150 días desde su vivienda hasta el primer centro de trabajo. La distancia simple es de 45 km. Los demás gastos profesionales en 2021 ascienden a 600 € y la renta imponible a 7.500 €.
Cálculo de los gastos profesionales
Importe
150 días laborables * 20 km * 0,30 EUR (para los primeros 20 km)
900 EUR
150 días laborables * 25 km * 0,35 EUR (a partir del km 21)
1.312,50 EUR
Demás gastos profesionales
600 EUR
Total
2.812,50 EUR
Tras deducir la cantidad a tanto alzado por gastos profesionales, quedan así 1.812,50 €.
Del total calculado de los gastos profesionales, 1.312,50 € corresponden a la deducción por desplazamiento incrementada. La renta imponible supera el mínimo exento del año 2021 (9.744 €) en 2.244 €. La deducción por desplazamiento incrementada de 1.312,50 € se sitúa, por tanto, por debajo de la diferencia entre la renta imponible y el mínimo exento, y por ese importe no ha generado ningún alivio fiscal.
La base de cálculo para la prima de movilidad es, en consecuencia, la deducción por desplazamiento incrementada.
1.312,50 € * 14 % = 183,75 €
Ejemplo 2:
Una trabajadora se desplaza en 2021 durante 150 días desde su vivienda hasta el primer centro de trabajo. La distancia simple es de 45 km. Los demás gastos profesionales en 2021 ascienden a 600 € y la renta imponible a 9.000 €.
Cálculo de los gastos profesionales
Importe
150 días laborables * 20 km * 0,30 EUR (para los primeros 20 km)
900 EUR
150 días laborables * 25 km * 0,35 EUR (a partir del km 21)
1.312,50 EUR
Demás gastos profesionales
600 EUR
Total
2.812,50 EUR
Tras deducir la cantidad a tanto alzado por gastos profesionales, quedan así 1.812,50 €.
Del total calculado de los gastos profesionales, 1.312,50 € corresponden a la deducción por desplazamiento incrementada. La renta imponible supera el mínimo exento del año 2021 (9.744 €) en 744 €. La deducción por desplazamiento incrementada de 1.312,50 € se sitúa, por tanto, por encima de la diferencia entre la renta imponible y el mínimo exento.
La base de cálculo para la prima de movilidad es, en consecuencia, la diferencia entre la renta imponible y el mínimo exento.
744 € * 14 % = 104,16 €
Solicitud y fijación de la prima de movilidad
La prima de movilidad se concede a solicitud por la Administración tributaria (Finanzamt). La solicitud debe presentarse dentro de los cuatro años naturales siguientes al año natural en el que se reclama la prima de movilidad. El formulario de solicitud se encuentra en la declaración fiscal bajo el epígrafe Prima de movilidad 2021 y puede presentarse junto con la declaración del impuesto sobre la renta. La fijación de la prima de movilidad solo se realiza si esta supera los 10 €.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué es la Mobilitätsprämie (prima de movilidad) y para quién se creó?
La Mobilitätsprämie es una ayuda estatal para trabajadores con desplazamientos al puesto de trabajo y rentas bajas, cuya base imponible se sitúa por debajo del mínimo exento (en 2022: 9.984 €). Dado que estas personas no pagan impuesto sobre la renta, el incremento de la Entfernungspauschale (deducción por kilometraje) no tendría efecto desgravatorio para ellas. La Mobilitätsprämie compensa esta situación, de modo que también los contribuyentes con rentas bajas se beneficien del aumento de la Pendlerpauschale (deducción por desplazamiento al trabajo).
¿Qué requisitos deben cumplirse para la Mobilitätsprämie (prima de movilidad)?
Debe existir una obligación tributaria ilimitada o limitada del impuesto sobre la renta en Alemania conforme al § 1 EStG. El solicitante debe ser un trabajador desplazado y recorrer al menos 21 kilómetros de distancia simple entre el domicilio y el primer centro de trabajo. Además, la base imponible tras deducir los gastos profesionales (Werbungskosten) y las cargas extraordinarias (Sonderausgaben) debe situarse por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag), y los Werbungskosten deben superar en total la cuantía a tanto alzado de 1.000 €.
¿Cómo se calcula la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La base de cálculo es la tarifa kilométrica incrementada a partir del kilómetro 21 (2021: 0,35 €/km; 2022: previsiblemente 0,38 €/km), multiplicada por los kilómetros que exceden ese umbral y por los días laborables. Este producto se compara con la diferencia entre el mínimo personal exento (Grundfreibetrag) y la renta imponible; el menor de ambos valores constituye la base de cálculo. Sobre dicha base se concede como prima el 14 % (equivalente al tipo impositivo inicial).
¿Cómo y cuándo se solicita la prima de movilidad ante el Finanzamt?
La prima de movilidad se concede a solicitud del Finanzamt; el formulario correspondiente forma parte de la declaración del impuesto sobre la renta y puede presentarse junto con esta. La solicitud debe presentarse dentro de los cuatro años naturales siguientes al año por el que se reclama la prima. La liquidación solo se realiza si la prima calculada supera los 10 €.
¿A partir de qué kilómetro se aplica la tarifa de desplazamiento incrementada para la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La tarifa de desplazamiento incrementada se aplica a partir del kilómetro 21 y asciende a 0,35 €/km en 2021 y, previsiblemente, a 0,38 €/km en 2022. Para los primeros 20 kilómetros sigue vigente la tarifa ordinaria de 0,30 €/km. Solo la tarifa incrementada a partir del kilómetro 21 sirve de base para el cálculo de la prima de movilidad.