El 1.º Senado ha resuelto, mediante sentencia de 19 de marzo de 2014 (Az.: 1 K 3541/12), que los gastos de una celebración organizada simultáneamente con motivo de un cumpleaños redondo y de la superación de un examen profesional no son deducibles en su totalidad como gastos profesionales. En el caso enjuiciado, el demandante había sido nombrado Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) poco antes de cumplir 30 años, tras aprobar el examen correspondiente. Con motivo de ambos acontecimientos, organizó una celebración en un salón de fiestas a la que invitó, además de a compañeros de trabajo, también a familiares y amigos. La parte proporcional de los gastos atribuible a los compañeros de trabajo en función del número de personas pretendía deducirla como gastos profesionales en sus rendimientos del trabajo por cuenta ajena, invocando la jurisprudencia modificada del BFH sobre la divisibilidad de los gastos de origen mixto (véase la resolución del BFH de 21 de septiembre de 2009, 1 GrS 1/06). El 1.º Senado no compartió este criterio. Tras ponderar todas las circunstancias, los gastos de la celebración estarían motivados en su conjunto por razones privadas. El demandante habría realizado una selección dentro de su círculo de compañeros. Además, en la celebración habrían participado más invitados privados que compañeros de trabajo. Por último, el demandante no solo habría celebrado con sus compañeros la aprobación del examen profesional, sino también su cumpleaños y, por tanto, un acontecimiento privado. En tales casos no es posible separar los gastos. El Senado ha admitido el recurso de revisión ante el BFH bajo el Az: VI R 46/14.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Son los gastos de una celebración por un cumpleaños redondo y un examen profesional deducibles proporcionalmente como gastos profesionales (Werbungskosten)?
No. El FG Baden-Württemberg, en su sentencia de 19.03.2014 (Az. 1 K 3541/12), resolvió que los gastos de una celebración con doble motivo están en su totalidad motivados de forma privada cuando se celebra también un acontecimiento privado como un cumpleaños redondo. En tales casos no es posible repartir los costes entre una parte profesional y una parte privada.
¿Qué criterios indican que una celebración mixta no tiene motivación profesional?
Entre los criterios que descartan una motivación profesional destacan la selección individual de los compañeros invitados, el predominio de invitados privados frente a colegas, así como el hecho de que con los compañeros se celebre simultáneamente un evento privado como un cumpleaños. Tras ponderar estas circunstancias, la celebración puede considerarse en su conjunto de motivación privada.
¿Según la jurisprudencia del BFH sobre gastos de carácter mixto, puede repartirse cualquier celebración?
No. Si bien la resolución del BFH de 21/09/2009 (GrS 1/06) admite, en principio, el reparto de gastos de causa mixta, ello exige criterios objetivos de reparto y una clara separabilidad. En celebraciones que responden tanto a un motivo profesional como privado, el FG Baden-Württemberg considera que no es posible separar los costes.
¿Qué relevancia tiene la composición de los invitados en la valoración fiscal de una celebración?
La composición de los invitados es un indicio clave: si solo se invita a una selección personal del círculo de compañeros y predominan los invitados privados, ello apunta a una motivación privada. En cambio, si se invita a todos los compañeros o a un grupo objetivamente delimitable (p. ej., según función), cabe presumir más bien una motivación profesional.
¿Es posible interponer un recurso contra la sentencia sobre la celebración por doble motivo?
Sí, el FG Baden-Württemberg admitió el recurso de revisión ante el Bundesfinanzhof, que estuvo pendiente bajo el Az. VI R 46/14. Hasta que exista una resolución del tribunal supremo, los casos comparables deberían mantenerse abiertos.