El 18.12.2020, el Bundestag también aprobó la Ley Fiscal Anual 2020 (Jahressteuergesetz 2020). De ella se derivan numerosas novedades, de las cuales le presentamos brevemente las más importantes:
Tarifa plana para el teletrabajo
Desde el inicio de la pandemia de COVID-19, muchos trabajadores desempeñan sus funciones desde casa; en parte han instalado su puesto de trabajo en el salón, en el vestidor o incluso en la mesa de la cocina. A pesar de los costes asociados, conforme a la jurisprudencia anterior la deducción del despacho como gasto profesional (Werbungskosten) solo era posible bajo determinadas condiciones, que probablemente no se cumplen en la mayoría de los contribuyentes.
Por ello, el legislador acordó facilidades para permitir la deducción de gastos profesionales por el trabajo en el teletrabajo: los contribuyentes pueden deducir como gastos profesionales un importe de 5,- EUR por cada día natural de los años 2020 y 2021 en el que trabajen exclusivamente desde casa, con un máximo de 600,- EUR anuales. Esto rige también cuando no se cumplan los requisitos habituales para la deducción de los costes de un despacho doméstico.
Fortalecimiento del voluntariado
La llamada Übungsleiterpauschale (tarifa plana para monitores y formadores) aumenta a partir de 2021 de 2.400,- a 3.000,- EUR; asimismo, la Ehrenamtspauschale (tarifa plana para actividades de voluntariado) sube de 720,- a 840,- EUR.
Justificación simplificada de donativos
Además, ahora es posible una justificación simplificada de donativos hasta un importe de 300,- EUR. Para ello basta una copia del extracto bancario; en estos casos no es necesario un certificado de donativo. Hasta ahora, la justificación simplificada solo era posible hasta un importe de 200,- EUR.
Exención fiscal de los complementos al subsidio por reducción de jornada (Kurzarbeitergeld) en 2021
Los complementos del empleador al Kurzarbeitergeld permanecen exentos de impuestos hasta finales de 2021. La norma introducida por la Corona-Steuerhilfegesetz de 16.6.2020 estaba inicialmente limitada en el tiempo y ha sido prorrogada un año. La regulación se aplica, por tanto, a los periodos de pago de salarios que comiencen después del 29.02.2020 y terminen antes del 01.01.2022.
Prórroga del plazo de pago para las exenciones fiscales de las prestaciones extraordinarias por COVID-19
También hay mejoras para las ayudas y subvenciones abonadas al trabajador que los empleados reciban a causa de la crisis del COVID-19, p. ej., la denominada prima de cuidados (Pflegebonus). La exención fiscal para pagos de hasta 1.500,- EUR, limitada hasta finales de año, se prorroga ahora hasta el 30.06.2021. De este modo se concede a los empleadores más tiempo para gestionar fiscalmente las ayudas COVID-19 y se evita una posible prefinanciación.
Nota: se trata únicamente de una prórroga de plazo; no implica que hasta el 30.06.2021 puedan abonarse de nuevo 1.500,- EUR libres de impuestos.
Desgravación para familias monoparentales
Se suprime la limitación temporal del importe de desgravación incrementado para familias monoparentales. A partir del periodo impositivo 2022 se aplica un importe de desgravación de 4.008,- EUR. Con la Segunda Ley de Ayudas Fiscales por COVID-19 (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz), el incremento se había introducido originalmente con carácter limitado a los años 2020 y 2021.
Aumento del umbral para retribuciones en especie
Se eleva el límite exento para retribuciones en especie (Sachbezüge) para todos los trabajadores a partir de 2022, pasando de los anteriores 44,- EUR a 50,- EUR.
Ampliación del cómputo fiscal de los gastos en el arrendamiento de vivienda a precio reducido
En concreto, se prevé que los arrendadores puedan deducir íntegramente sus gastos profesionales (Werbungskosten) bajo determinadas condiciones, también en caso de arrendamiento muy económico o denominado «a precio reducido».
Hasta ahora, los Werbungskosten solo podían ser deducidos por el arrendador en estos casos cuando el alquiler percibido alcanzaba al menos el 66% del alquiler habitual de la zona. Con la Jahressteuergesetz 2020, este umbral se reduce al 50%. La regulación se aplica a partir del 01.01.2021. Con ello se pretende evitar que los arrendadores suban el alquiler por motivos puramente fiscales.
Nueva regulación de los importes de deducción por inversión (Investitionsabzugsbeträge)
Conforme a la regulación anterior, las pequeñas y medianas empresas pueden deducir del beneficio, para la adquisición o fabricación prevista de un bien de inversión, importes de deducción por inversión (Investitionsabzugsbeträge) de hasta el 40% de los costes previsibles de adquisición o fabricación. El Investitionsabzugsbetrag reduce, por tanto, el beneficio y disminuye así la carga fiscal en el año de deducción.
Con la Jahressteuergesetz 2020 se elevan ahora los Investitionsabzugsbeträge deducibles del 40% al 50% de los costes previsibles de adquisición.
Adicionalmente, existen facilidades en cuanto a los requisitos para la constitución de Investitionsabzugsbeträge y para el uso de amortizaciones especiales (Sonderabschreibungen). Para todas las clases de rentas rige ahora un límite uniforme de beneficio de 200.000,- EUR como requisito para acogerse a los Investitionsabzugsbeträge.
La nueva norma se aplica por primera vez a los Investitionsabzugsbeträge y Sonderabschreibungen utilizados en ejercicios económicos que finalicen después del 31.12.2019.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿A cuánto asciende la tarifa plana por teletrabajo (Homeoffice-Pauschale) en 2020 y 2021?
Para los años 2020 y 2021, los contribuyentes pueden deducir una tarifa plana de 5,- EUR como gastos profesionales (Werbungskosten) por cada día natural en el que trabajen exclusivamente desde casa. El importe máximo anual es de 600,- EUR, lo que corresponde a 120 días de teletrabajo. Esta tarifa plana se aplica incluso cuando no se cumplen los estrictos requisitos para un despacho doméstico (häusliches Arbeitszimmer).
¿A cuánto ascienden las cuantías exentas para monitores (Übungsleiterpauschale) y para actividades de voluntariado (Ehrenamtspauschale) a partir de 2021?
A partir de 2021, la Übungsleiterpauschale aumenta de 2.400,- EUR a 3.000,- EUR anuales. Paralelamente, la Ehrenamtspauschale se eleva de 720,- EUR a 840,- EUR. De este modo se fomenta fiscalmente con mayor intensidad el compromiso en actividades de voluntariado.
¿Hasta qué importe es posible el justificante simplificado de donaciones?
A partir de la Ley Tributaria Anual 2020 (Jahressteuergesetz 2020), el justificante simplificado de donaciones es posible hasta un importe de 300,- EUR (anteriormente 200,- EUR). En estos casos basta con una copia del extracto bancario como justificante ante la Administración tributaria (Finanzamt); no se requiere un certificado de donación independiente.
¿Desde cuándo es posible un arrendamiento a precio reducido con deducción íntegra de los gastos relacionados con los ingresos?
Desde el 01/01/2021, los arrendadores pueden deducir íntegramente los gastos relacionados con los ingresos en caso de arrendamiento de vivienda a precio reducido, siempre que el alquiler percibido sea al menos el 50 % del alquiler habitual en la zona. Anteriormente, este límite se situaba en el 66 %. De este modo, se pretende evitar que los arrendadores tengan que subir el alquiler por motivos puramente fiscales.
¿Cómo cambian las deducciones por inversión (Investitionsabzugsbeträge) con la Ley Fiscal Anual 2020 (Jahressteuergesetz 2020)?
El Investitionsabzugsbetrag se incrementa del 40% al 50% de los costes previstos de adquisición o producción. Además, se aplica un límite de beneficios uniforme de 200.000,- EUR para todos los tipos de rentas como requisito. La nueva regulación se aplica por primera vez a los Investitionsabzugsbeträge y a las amortizaciones especiales en ejercicios que finalicen después del 31.12.2019.
¿Hasta cuándo están exentas de impuestos las primas especiales por coronavirus de hasta 1.500 EUR?
La exención fiscal para ayudas y apoyos por coronavirus de hasta 1.500,- EUR se prorrogó hasta el 30.06.2021. No obstante, se trata únicamente de una ampliación del plazo: el importe máximo de 1.500,- EUR no puede volver a abonarse exento de impuestos, sino que los empleadores solo disponen de más tiempo para gestionarlo con la ventaja fiscal.