Los costes derivados de la sucesión —como, por ejemplo, los gastos de sepelio— se reconocen hasta un determinado importe de forma global y sin necesidad de justificación. Esta cantidad global se incrementa.
Esto es lo que cambia
La cantidad global por costes de sucesión se incrementa de 10.300 EUR a 15.000 EUR.
Entrada en vigor
Se aplica a las adquisiciones cuyo impuesto se devengue a partir del mes siguiente al de la promulgación de la ley.
Deudas de la herencia en casos de sujeción fiscal limitada
Las deudas de la herencia deben ser deducibles de forma proporcional en los casos de sujeción fiscal limitada.
Esto es lo que cambia
Tras la decisión del TJUE de que la hasta ahora regulada no deducibilidad de las obligaciones derivadas de la legítima en caso de sujeción fiscal limitada infringe la libre circulación de capitales, se establece ahora una deducibilidad proporcional de las deudas de la herencia en los casos de sujeción fiscal limitada.
Esta deducibilidad es posible en proporción a la parte del incremento patrimonial que está sujeta al impuesto alemán sobre sucesiones.
Entrada en vigor
Se aplica a las adquisiciones cuyo impuesto se devengue a partir del mes siguiente al de la promulgación de la ley.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿A cuánto asciende el importe a tanto alzado por gastos sucesorios (Erbfallkostenpauschbetrag) tras el incremento?
El Erbfallkostenpauschbetrag se ha incrementado de 10.300 EUR a 15.000 EUR. Hasta dicho importe se reconocen a tanto alzado los gastos derivados de la sucesión, como los costes de sepelio, sin necesidad de justificación individual.
¿A partir de cuándo se aplica el importe global a tanto alzado por gastos del causante incrementado a 15.000 EUR?
El incremento se aplica a las adquisiciones cuyo impuesto sobre sucesiones se devengue a partir del mes siguiente a la promulgación de la ley. Lo determinante es, por tanto, el momento del devengo del impuesto, no el momento del fallecimiento en general.
¿Son deducibles las deudas de la herencia en caso de sujeción limitada al impuesto sobre sucesiones?
Sí, las deudas de la herencia serán deducibles de forma proporcional en los casos de sujeción limitada. La deducción se realiza conforme a la proporción en la que la adquisición patrimonial está sujeta al impuesto alemán sobre sucesiones.
¿Por qué se modificó la deducibilidad de las deudas sucesorias en caso de obligación tributaria limitada?
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea había resuelto que la anterior no deducibilidad de las obligaciones derivadas de la legítima en caso de obligación tributaria limitada infringía la libre circulación de capitales. A raíz de ello, se reguló legalmente una deducibilidad proporcional, con el fin de adecuar la normativa al Derecho de la Unión Europea.
¿Cómo se calcula la parte deducible de las deudas sucesorias en caso de sujeción fiscal limitada?
La deducción se realiza de forma proporcional, en la relación que exista entre el patrimonio adquirido sujeto al Erbschaftsteuer alemán y el patrimonio adquirido total. Solo esa parte de las deudas sucesorias reduce la base imponible.