El Bundesfinanzhof (BFH) ha confirmado nuevamente, AZ VI R 71/12, que por el uso de un vehículo de empresa no debe tributarse una ventaja patrimonial por uso privado cuando el empleador ha prohibido el uso privado del vehículo. En estos casos, la administración tributaria no podrá imputar un uso privado. Contexto: por regla general, un trabajador que utiliza también para trayectos privados un vehículo de empresa cedido por el empleador debe tributar por una ventaja patrimonial. Esta se somete a tributación salarial mediante un libro registro de trayectos o de forma global mediante la denominada regla del 1 %. Sin embargo, según el BFH, dicho uso solo está sujeto al impuesto sobre los rendimientos del trabajo si el empleador permite los trayectos privados. Si el empleador ha prohibido el uso privado del vehículo, según el BFH no cabe atribuir carácter salarial. La ventaja no se califica, por tanto, como rendimiento del trabajo. Si el trabajador utiliza el vehículo de forma privada pese a la prohibición, según el BFH ello tampoco tiene carácter salarial. Nuestros Rechtsanwalt (abogado colegiado en Alemania) se encargan con gusto de redactar los acuerdos correspondientes, ya que conocen la forma adecuada de regular dichas cláusulas.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Debe tributarse el uso privado de un coche de empresa si el empleador lo ha prohibido?
No. El BFH confirmó mediante la sentencia VI R 71/12 que no debe computarse una retribución en especie por uso privado si el empleador ha prohibido expresamente el uso particular del coche de empresa. En estos casos, el Finanzamt no puede presumir ni gravar de forma global un uso privado.
¿Cómo se determina, con carácter general, el beneficio en especie derivado del uso privado de un vehículo de empresa?
Si un trabajador utiliza también con fines privados un vehículo de empresa puesto a su disposición, debe tributar el beneficio en especie como salario. La determinación se realiza mediante un libro de ruta (Fahrtenbuch) llevado correctamente o, de forma global, mediante la regla del 1%, según la cual se computa mensualmente el 1% del precio bruto de catálogo nacional.
¿Qué consecuencias fiscales tiene que un trabajador utilice el vehículo de empresa para fines privados pese a la prohibición?
Según el criterio del BFH, un uso privado contrario a la prohibición no tiene carácter de salario. Por tanto, la ventaja no se califica como retribución laboral y no está sujeta a la Lohnsteuer. No obstante, es requisito que la prohibición de uso privado se haya impuesto de forma seria y efectiva.
¿Qué se debe tener en cuenta al regular contractualmente la prohibición de uso privado?
Para que la Finanzamt reconozca la prohibición de uso privado, esta debe estar formulada de forma clara, inequívoca y verificable. Por ello, un acuerdo escrito cuidadosamente redactado entre empleador y trabajador es decisivo para asegurar las ventajas fiscales derivadas de esta jurisprudencia.