Además del aumento de la deducción a tanto alzado para trabajadores (a 1.200 €) y de la elevación anticipada de la deducción por desplazamiento (a partir del kilómetro 21, 0,38 €), también se aprobó, mediante la Ley de desgravación fiscal 2022, un subsidio energético por lo general sujeto a tributación por un importe de 300 €. El subsidio por precios de la energía tiene por objeto aliviar a los grupos de población a los que típicamente se les generan gastos de desplazamiento en relación con la obtención de sus ingresos y que, debido a la actual evolución de los precios de la energía, se ven especialmente afectados en este sentido. Asimismo, el subsidio por precios de la energía está configurado de forma social, ya que el alivio neto se reduce conforme al tipo impositivo individual del impuesto sobre la renta.
Beneficiarios del subsidio por precios de la energía
Tienen derecho al subsidio por precios de la energía todas las personas que durante al menos una parte del año 2022 hayan estado sujetas de forma ilimitada al impuesto sobre la renta en Alemania. Además, en el año 2022 deberá haberse obtenido al menos uno de los siguientes tipos de rendimientos para poder solicitar el subsidio por precios de la energía:
- § 13 EStG (agricultura y silvicultura)
- § 15 EStG (actividad empresarial)
- § 18 EStG (trabajo por cuenta propia)
- § 19 Abs. 1 S.1 Nr. 1 EStG (ingresos como trabajador derivados de una ocupación activa).
También tienen derecho las personas que residen en Alemania pero trabajan para un empleador en el extranjero (trabajadores transfronterizos). Debe tenerse en cuenta que estas personas no reciben el subsidio por precios de la energía a través del empleador, sino que se les imputa o abona al presentar la declaración de la renta de 2022. Entre los trabajadores con derecho al subsidio cabe destacar especialmente:
- Trabajadores con empleo de corta duración y minijobs (Minijobber)
- Estudiantes con contrato de trabajo y estudiantes en prácticas remuneradas
- Trabajadores que perciben subvenciones imponibles o exentas del empleador (p. ej., personas en permiso parental con percepción de la prestación parental)
- Trabajadores con salario exclusivamente exento de impuestos (instructores honoríficos o cuidadores en régimen de voluntariado).
Derecho al subsidio en perceptores de prestaciones de jubilación y pensiones
Distinto es el caso de las personas que han percibido prestaciones de jubilación (en particular, pensiones de funcionarios) o pensiones de jubilación y que, además, en el año 2022 no han obtenido ingresos en los tipos de rendimientos mencionados (§13, §15, §18, § 19 Abs. 1 S.1 Nr.1 EStG). Este grupo de personas no tiene derecho al subsidio por precios de la energía. No obstante, si dichas personas, además de su pensión o prestaciones de jubilación, obtienen ingresos procedentes de los tipos de rendimientos enumerados (§13, §15, §18, § 19 Abs. 1 S.1 Nr.1 EStG), sí tendrán derecho al subsidio.
No existe un momento prescrito ni una duración mínima de la actividad. Lo único relevante es que la persona con derecho a solicitarlo haya ejercido en 2022 alguna actividad encuadrable en los tipos de rendimientos enumerados.
Fijación y abono del subsidio por precios de la energía
El subsidio por precios de la energía se abona bien a través del empleador, bien se computa como minoración en el pago a cuenta del impuesto sobre la renta del 10.09.2022, o bien se fija en el procedimiento de liquidación. Como regla general, a quien presente la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al año 2022, la administración tributaria (Finanzamt) comprobará automáticamente (sin solicitud) si tiene derecho al subsidio.
Tramitación para trabajadores
Los trabajadores que a fecha de 01.09.2022 se encuentren en una relación laboral con su empleador reciben el subsidio por precios de la energía a través del salario. El subsidio abonado figura en el certificado electrónico de retenciones (Lohnsteuerbescheinigung) o en un certificado separado bajo la letra mayúscula E. Si, por motivos organizativos o técnicos de liquidación, el abono no se realiza en septiembre de 2022, el pago puede efectuarse junto con la nómina en un momento posterior dentro del año 2022.
El empleador no abonará el subsidio únicamente cuando, a fecha de 01.09.2022, no exista una relación laboral activa o el trabajador esté empleado de forma temporal de corta duración. En estos casos, el subsidio se tendrá en cuenta al presentar la declaración de la renta de 2022.
Reembolso al empleador
Los subsidios por precios de la energía abonados se reembolsan al empleador deduciéndolos del importe total de la retención del impuesto sobre el salario (Lohnsteuer) a ingresar. Si el subsidio total concedido supera la retención a ingresar, el importe excedente será reembolsado por el Finanzamt.
Subsidio por precios de la energía en rendimientos por beneficios
Si en el periodo impositivo 2022 únicamente se obtienen rendimientos por beneficios (§ 13, § 15, § 18 EStG) y no rendimientos por excedente (§ 19, etc., EStG), el subsidio reduce el pago a cuenta del impuesto sobre la renta correspondiente al tercer trimestre de 2022. Si el pago a cuenta fijado para el tercer trimestre de 2022 es inferior a 300 €, el pago a cuenta se reduce a 0 € y el resto se abona o compensa en el marco de la declaración de la renta.
Doble cómputo del subsidio por precios de la energía
En el caso de que un contribuyente reciba el subsidio por precios de la energía, por un lado, a través del empleador y, por otro lado, este se compute como minoración del pago a cuenta del impuesto sobre la renta 2022 en sus rendimientos por beneficios (p. ej., una instalación fotovoltaica), se procederá a una corrección al presentar la declaración de la renta de 2022.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Quién tiene derecho a la prima por precios de la energía de 300 €?
Tienen derecho todas las personas que en 2022 hayan estado, al menos temporalmente, sujetas de forma ilimitada al impuesto sobre la renta en Alemania y hayan obtenido rendimientos conforme al § 13 (agricultura y silvicultura), § 15 (actividad empresarial), § 18 (trabajo autónomo) o § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG (actividad laboral activa). También tienen derecho los trabajadores con miniempleo, los estudiantes con empleo, los trabajadores transfronterizos y los empleados con salario exento de impuestos (p. ej., monitores). No se exige un momento determinado ni una duración mínima de la actividad.
¿Reciben los jubilados y pensionistas la ayuda a tanto alzado por el precio de la energía (Energiepreispauschale)?
Los jubilados o perceptores de prestaciones de jubilación (por ejemplo, pensiones de funcionarios) no reciben la Energiepreispauschale, ya que estos ingresos no se incluyen entre los tipos de rentas beneficiarias. Solo tienen derecho a ella si además obtienen rentas conforme a los §§ 13, 15, 18 o 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
¿Cómo se abona la prima por el precio de la energía (Energiepreispauschale) a los trabajadores?
Los trabajadores que el 01/09/2022 se encuentren en una relación laboral activa reciben los 300 € a través del empleador junto con el salario. El pago se indica en el certificado de retención salarial (Lohnsteuerbescheinigung) con la letra mayúscula E. Por motivos organizativos, el abono también puede efectuarse más adelante en 2022. Si el 01/09/2022 no existía una relación laboral activa o se trata de empleados de corta duración, la prima se tendrá en cuenta únicamente mediante la declaración del impuesto sobre la renta de 2022.
¿Cómo se reembolsa a los empleadores la asignación por precios de la energía pagada?
El empleador deduce las asignaciones por precios de la energía pagadas del importe total de la Lohnsteuer (impuesto sobre la renta del trabajo) a retener. Si el importe total de la asignación concedida supera la Lohnsteuer a ingresar, la diferencia es reembolsada por el Finanzamt (oficina tributaria alemana).
¿Cómo se aplica la Energiepreispauschale (subsidio único por precios de la energía) en el caso de rendimientos de actividades económicas?
En caso de obtener exclusivamente rendimientos de actividades económicas conforme a los §§ 13, 15 o 18 EStG, la Energiepreispauschale reduce el pago anticipado del impuesto sobre la renta correspondiente al tercer trimestre de 2022 (vencimiento: 10.09.2022). Si dicho pago anticipado es inferior a 300 €, se reduce a 0 € y el importe restante se compensa o se abona en el marco de la liquidación del impuesto sobre la renta de 2022.
¿Qué ocurre si la Energiepreispauschale (subsidio único por el precio de la energía) se ha considerado dos veces?
Si un contribuyente recibe el subsidio tanto a través del empleador como mediante la reducción del pago anticipado del Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) en caso de rendimientos por actividades (p. ej., de una instalación fotovoltaica), en la declaración del Einkommensteuer 2022 se realiza una corrección para que el subsidio se conceda una sola vez.