El Tribunal Fiscal de Baja Sajonia ha cuestionado si el cálculo del importe exento por hijos (Kinderfreibetrag) es correcto (Az. 7 K 83/16). Por ello, la cuestión ha sido elevada ahora al Tribunal Constitucional Federal. Si este resolviera a favor de los contribuyentes, muchos padres habrían pagado un impuesto sobre la renta excesivo y podrían contar con una devolución.
Antecedentes:
El trasfondo es que debe garantizarse el mínimo vital de los hijos, dejando exenta de impuestos, mediante el importe exento por hijos, una determinada parte de los ingresos de los padres.
El denominado «Informe sobre el mínimo vital» (Existenzminimumbericht) se presenta cada dos años para cuantificar con exactitud la cuantía del mínimo vital que debe quedar exento. El legislador no aplicó íntegramente las indicaciones de dicho informe en 2014, por lo que el importe exento por hijos quedó 72,– EUR por debajo de lo debido.
La resolución aborda varias cuestiones que deben aclararse: por ejemplo, para los hijos mayores de edad en formación se declara exento un importe inferior al de los hijos mayores de edad que no se encuentran en formación.
No obstante, no es necesario presentar recurso (Einspruch) contra su liquidación del impuesto sobre la renta, ya que las liquidaciones quedan automáticamente con carácter provisional respecto a los importes exentos por hijos conforme al § 165 AO y, en caso de una resolución favorable a los contribuyentes, se modificarán por regla general de forma automática.
Conclusión de la Asociación de Contribuyentes (Bund der Steuerzahler):
«La resolución de remisión adoptada hoy por el Tribunal Fiscal es una señal importante para el legislador a fin de que tenga suficientemente en cuenta a los hijos en el Derecho tributario», afirma el presidente del Bund der Steuerzahler, Reiner Holznagel.
(Nota de la redacción: resolución de remisión de 02.12.2016)
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Por qué se elevó al Bundesverfassungsgericht la cuestión del Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo)?
El Finanzgericht Niedersachsen, mediante auto de remisión de 02/12/2016 (Az. 7 K 83/16), expresó dudas sobre la cuantía del Kinderfreibetrag. El motivo es que el legislador no aplicó íntegramente en 2014 las directrices del informe sobre el mínimo vital (Existenzminimumbericht), por lo que el Kinderfreibetrag resultó 72 euros inferior al debido. Además, se critica que a los hijos mayores de edad en formación se les exima un importe menor que a los hijos mayores de edad sin formación.
¿Deben los padres presentar un recurso contra su liquidación del impuesto sobre la renta para beneficiarse de una posible devolución?
No, no es necesario presentar recurso. Las liquidaciones del impuesto sobre la renta se emiten de forma automáticamente provisional respecto a los mínimos exentos por hijos conforme al § 165 AO. Si el Bundesverfassungsgericht (Tribunal Constitucional Federal) falla a favor de los contribuyentes, las liquidaciones afectadas se modificarán de oficio.
¿Qué finalidad tiene el Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo) en el derecho tributario alemán?
El Kinderfreibetrag tiene como objetivo garantizar el mínimo vital de los hijos, dejando exenta de impuestos una parte determinada de los ingresos de los padres. Su cuantía concreta se determina con base en el denominado Existenzminimumbericht (informe sobre el mínimo vital), que se presenta cada dos años.
¿Qué consecuencias económicas puede tener una decisión favorable del Bundesverfassungsgericht?
Si el Bundesverfassungsgericht determina que el Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo) era demasiado bajo, muchos padres habrán pagado un Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) excesivo en los años afectados. En tal caso, podrán contar con una devolución automática de impuestos, sin necesidad de tomar medidas por su cuenta.
¿Qué critica el tribunal fiscal (Finanzgericht) en cuanto al tratamiento de los hijos mayores de edad en formación?
El tribunal fiscal (Finanzgericht) objeta que, para los hijos mayores de edad que se encuentran en formación, se exime de impuestos un importe inferior al de los hijos mayores de edad sin formación. Esta desigualdad de trato forma parte de las cuestiones que debe resolver el Tribunal Constitucional Federal (Bundesverfassungsgericht).