Mediante el llamado mecanismo de pago directo se pretende posibilitar un desembolso rápido de las ayudas estatales.
Esto es lo que cambia
Con la Ley Fiscal Anual (JStG) 2022 se han creado los requisitos legales para el almacenamiento de los datos bancarios en la base de datos del número de identificación fiscal. El almacenamiento centralizado de estos datos constituye la base para la implantación de un mecanismo de pago directo (DAM).
Dicho mecanismo debe permitir un desembolso rápido y, al mismo tiempo, seguro frente a abusos de prestaciones públicas (por ejemplo, en caso de pandemias o catástrofes por inundaciones).
Con el DAM se pone a disposición, de cara a futuros pagos directos previstos, una vía de desembolso sencilla y digitalizada para las transferencias bancarias.
Entrada en vigor
Se aplica desde el día siguiente a su promulgación.
Cantidad a tanto alzado por discapacidad: las autoridades deben intercambiar información
Si a partir de 2026 la oficina tributaria (Finanzamt) no concede la cantidad a tanto alzado por discapacidad, el error puede estar en el sistema.
Esto es lo que cambia
Cuando en el futuro se deba conceder la cantidad a tanto alzado por discapacidad con motivo de una nueva determinación, el organismo que constate la discapacidad deberá remitir electrónicamente la información a la oficina tributaria. Esto también se aplica cuando se modifique la determinación de una discapacidad.
Entrada en vigor
Se aplica a partir del 1.1.2026.
Instituciones extranjeras de previsión empresarial: las prestaciones están sujetas a tributación
Las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial se considerarán en el futuro como otros ingresos y, por tanto, estarán sujetas a tributación.
Contexto
Conforme a la normativa vigente, las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial tampoco se gravan plenamente conforme al § 22 Nr. 5 frase 1 EStG cuando las prestaciones imponibles se basan en aportaciones que en el extranjero estuvieron bonificadas o exentas de impuestos.
En estos supuestos puede producirse un trato más favorable frente al supuesto estándar nacional, por ejemplo, cuando en la tributación extranjera se concedió una exención de las aportaciones y en Alemania, en el momento de la prestación de jubilación, solo se grava el rendimiento.
Esto es lo que cambia
Para evitar este trato más favorable, se aclara legalmente que no solo una exención de las aportaciones en la tributación alemana, sino también una exención o bonificación fiscal comparable de las aportaciones en una tributación extranjera, da lugar a prestaciones en el sentido del § 22 Nr. 5 frase 1 EStG.
Entrada en vigor
Se aplica a partir del periodo impositivo 2025.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué es el mecanismo de pago directo (Direktauszahlungsmechanismus, DAM)?
El mecanismo de pago directo es una vía de pago digitalizada que permite abonar prestaciones estatales de forma rápida y segura frente a abusos mediante transferencia bancaria a los ciudadanos. Está previsto especialmente para situaciones de crisis como pandemias o catástrofes por inundaciones. Su base es el registro centralizado de la cuenta bancaria vinculada al número de identificación fiscal.
¿Dónde se almacenan los datos bancarios para el mecanismo de pago directo?
Con la Ley Fiscal Anual 2022 (Jahressteuergesetz 2022) se creó la base legal para almacenar la cuenta bancaria de forma centralizada vinculada a la base de datos del número de identificación fiscal. Este almacenamiento centralizado constituye la base técnica para que las entidades estatales puedan efectuar pagos directamente y sin necesidad de recabar datos adicionales.
¿Cómo se transmitirá electrónicamente la cantidad a tanto alzado por discapacidad (Behinderten-Pauschbetrag) a partir de 2026?
A partir del 1.1.2026, los organismos que constaten una discapacidad o modifiquen una constatación deberán enviar electrónicamente la información correspondiente al Finanzamt. Solo sobre esta base concederá el Finanzamt el Behinderten-Pauschbetrag. Si no se concede, la causa puede estar en una transmisión de datos ausente o errónea por parte del organismo competente.
¿Cómo se tributan a partir de 2025 las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial para la jubilación?
A partir del período impositivo 2025, las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial para la jubilación se consideran otros rendimientos conforme al § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG y son íntegramente imponibles. Esto se aplica también cuando las cotizaciones subyacentes estuvieron exentas o se beneficiaron de un tratamiento fiscal favorable en el extranjero.
¿Por qué se ha modificado la tributación de los planes de pensiones empresariales extranjeros?
Según la normativa anterior, podía producirse un trato más favorable frente a situaciones nacionales cuando las cotizaciones estaban exentas en el extranjero y en Alemania solo se gravaba la parte correspondiente al rendimiento. Con la aclaración legal se garantiza que también una exención o bonificación extranjera comparable de las cotizaciones conlleve la tributación íntegra de la posterior prestación de jubilación en Alemania.