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La venta continuada de una colección privada de posavasos está sujeta al impuesto sobre el volumen de negocios y al impuesto sobre la renta. Así lo decidió el 14.º Senado del Tribunal Fiscal de Colonia en su sentencia de 04/03/2015 (14 K 188/13). El demandante se ganaba la vida fundamentalmente con la venta a través de eBay de posavasos y etiquetas de cerveza procedentes de la colección privada de su padre. La colección heredada comprendía unas 320.000 piezas individuales y fue continuada por el demandante mediante adquisiciones adicionales. Únicamente se vendían los ejemplares duplicados. Con ello, el demandante obtenía anualmente unos ingresos en eBay de entre 18.000 y 66.000 euros. La administración tributaria estimó el beneficio obtenido por el demandante en un 20 % del volumen de negocios y, al mismo tiempo, fijó el impuesto sobre el volumen de negocios. Con la demanda interpuesta ante el Tribunal Fiscal de Colonia, el demandante alegó que no era un comerciante que comprara y vendiera. Únicamente subastaba bienes patrimoniales de su colección privada. E incluso si se le considerase empresario, la venta no generaría beneficio alguno, ya que el valor de aportación y el valor de venta serían idénticos. El 14.º Senado del Tribunal Fiscal de Colonia no compartió este razonamiento. Calificó al demandante como empresario y comerciante debido a sus intensas y prolongadas actividades de venta. El caso no es comparable con la venta de una colección privada «en bloque», que el BFH había calificado como exenta del impuesto sobre el volumen de negocios. También se trataba de rendimientos empresariales del demandante, ya que durante muchos años había adquirido, a título oneroso y gratuito, artículos destinados a la venta. Por último, tampoco cabe objetar la estimación del beneficio en un 20 % del volumen de negocios. La revalorización de los ejemplares duplicados se había producido en el patrimonio empresarial, dado que estos estaban destinados desde el principio a la venta. En consecuencia, el demandante los había incorporado a su explotación comercial al iniciar la actividad de venta. Citas Jurisprudencia FG Köln sentencia 14 K 188/13 de 4/3/2015
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿La venta de una colección privada a través de eBay está sujeta a impuestos?
Sí, si la venta se realiza de forma continua y en un volumen considerable, puede estar sujeta al impuesto sobre la renta y al IVA. El FG Köln (sentencia de 04.03.2015, 14 K 188/13) resolvió que las actividades de venta prolongadas e intensivas conducen a la calificación como empresario y comerciante. Son determinantes el volumen, la duración y la frecuencia de las ventas, así como la organización de las mismas.
¿Cuándo se considera que un vendedor de eBay es empresario a efectos del impuesto sobre el valor añadido?
Un vendedor de eBay se considera empresario cuando actúa de forma continuada y con ánimo de obtener ingresos. Son indicios un elevado número de ventas, una actividad prolongada en el tiempo y unos ingresos periódicos de cuantía relevante. En el caso resuelto, los ingresos anuales oscilaban entre 18.000 y 66.000 euros, lo que determinó la condición de empresario.
¿En qué se diferencia la venta de una colección "en bloc" de la venta individual?
La venta única de una colección privada en su totalidad ("en bloc") se considera, según la jurisprudencia del BFH, una gestión patrimonial exenta del impuesto sobre el volumen de negocios. En cambio, si se venden piezas individuales de forma continuada durante un período prolongado, existe una actividad empresarial sostenida. Esta diferenciación fue decisiva en la sentencia del FG Köln para determinar la sujeción al impuesto.
¿Cómo se determina el beneficio en las ventas de colecciones privadas a través de eBay?
Si no existen registros contables conformes, la Hacienda alemana (Finanzamt) puede estimar el beneficio. En el caso resuelto por el FG Köln se confirmó como adecuada una estimación del 20 % de la facturación. La revalorización de los objetos destinados a la venta se produce en el patrimonio empresarial desde el momento en que se incorporan a la actividad mercantil al iniciarse las ventas.
¿La reventa de objetos heredados está sujeta al impuesto sobre la renta?
Si los objetos heredados se revenden de forma sostenida y planificada, pueden generar ingresos comerciales. También las compras complementarias y la venta de ejemplares duplicados apuntan a una actividad comercial. El origen inicial por herencia no protege frente a la calificación como actividad mercantil cuando se cumplen los demás criterios de una actividad comercial.