Con la Segunda Ley de Ayudas Fiscales por la Corona se reintroduce la amortización degresiva, que había sido suprimida en 2011. El objetivo del Gobierno Federal es generar un incentivo adicional a la inversión y, con ello, reactivar la economía.
La amortización degresiva puede aplicarse a los bienes muebles del activo fijo adquiridos o producidos después del 31.12.2019 y antes del 01.01.2022. También se consideran bienes muebles, en su caso, las instalaciones de producción de mayor tamaño. En los edificios, en cambio, queda excluida la amortización incrementada.
Si se opta por aplicar la amortización degresiva, el bien se amortiza según el método de amortización degresiva sobre el valor contable. El tipo de amortización se aplica al último valor contable al cierre del último ejercicio. Dicho tipo asciende a 2,5 veces el tipo de amortización lineal y no puede superar el 25 %.
Ejemplo:
Adquisición de una máquina el 01.01.2020
Coste de adquisición: 100.000,00 EUR
Vida útil: 6 años
Amortización lineal 2020:
100.000,00 EUR / 6 años = 16.666,00 EUR
Amortización degresiva 2020:
16.666,00 EUR x 2,5 = 41.665,00 EUR
No obstante, no puede exceder el 25 % del coste de adquisición de 100.000,00 EUR o del respectivo valor contable residual
por lo que la amortización degresiva máxima = 25.000,00 EUR
La aplicación de la amortización degresiva resulta conveniente en bienes con una vida útil prolongada.
El cambio de la amortización degresiva a la lineal es posible en cualquier momento conforme al § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG. En el momento del cambio se toman como base de cálculo para la amortización lineal el valor residual existente y la vida útil restante del respectivo bien.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿A qué bienes se aplica la amortización decreciente reintroducida?
La amortización decreciente se aplica a los bienes muebles del activo fijo adquiridos o fabricados después del 31/12/2019 y antes del 01/01/2022. También pueden incluirse instalaciones de producción de mayor tamaño. Para los edificios queda excluida la amortización decreciente.
¿Cuál es el porcentaje de amortización en la AfA degresiva?
El porcentaje de amortización equivale a 2,5 veces el porcentaje de amortización lineal, con un límite máximo del 25%. Se aplica en cada caso sobre el valor contable residual al cierre del último ejercicio económico (amortización degresiva sobre valor contable).
¿Cuándo resulta ventajosa la amortización degresiva?
La amortización degresiva resulta especialmente ventajosa en bienes de inversión con una vida útil prolongada, ya que los costes de adquisición o producción tienen un mayor efecto fiscal en los primeros años. De este modo se generan importes de amortización más elevados desde el principio y se obtiene una ventaja de liquidez.
¿Es posible cambiar de la amortización degresiva a la lineal?
Sí, el cambio de la amortización degresiva a la lineal es posible en cualquier momento conforme al § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG. Como base de cálculo para la amortización lineal se utilizan, a partir del momento del cambio, el valor contable residual y la vida útil restante del bien.
¿Cómo se calcula la amortización degresiva con un ejemplo?
En el caso de una máquina con costes de adquisición de 100.000 EUR y una vida útil de 6 años, la amortización lineal (AfA) asciende a 16.666 EUR anuales. El 2,5 veces ese importe sería 41.665 EUR, pero la AfA degresiva está limitada al 25%, por lo que en el primer año se pueden amortizar como máximo 25.000 EUR.