Según el proyecto del Gobierno Federal del 10/04/2013 sobre la modificación de otras disposiciones fiscales, en el futuro se pretende impedir la elusión del impuesto sobre sucesiones mediante las denominadas «Cash GmbHs». Antecedentes: como ya se informó en el pasado (10/11/2012: Info; 02/10/2012: Info), la tributación entre patrimonio empresarial y patrimonio privado en la transmisión de efectivo a la siguiente generación difiere notablemente: dado que las donaciones de efectivo procedentes del patrimonio privado tributan en principio al 100 % por el impuesto sobre donaciones, la transmisión libre de impuestos a través de una GmbH compuesta exclusivamente por efectivo es equivalente a cero (= «Cash GmbH»). Esta posibilidad se pretende excluir en el futuro. 16/08/2013: Info
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué es una Cash-GmbH en el contexto del impuesto sobre sucesiones?
Se denomina Cash-GmbH a una GmbH cuyo patrimonio se compone exclusiva o mayoritariamente de activos líquidos o créditos dinerarios. En el pasado, se utilizaba para transmitir activos líquidos a la siguiente generación libres de impuestos, aprovechando los beneficios fiscales del impuesto sobre sucesiones y donaciones aplicables al patrimonio empresarial.
¿Por qué resultaba fiscalmente atractiva la transmisión de patrimonio en efectivo a través de una Cash-GmbH?
En las donaciones en efectivo procedentes del patrimonio privado se devenga, por regla general, el importe íntegro del impuesto sobre donaciones. En cambio, si el efectivo se aportaba a una GmbH y se transmitían las participaciones de esta, podían aplicarse las exenciones previstas para el patrimonio empresarial, de modo que la transmisión resultaba, en la práctica, libre de impuestos.
¿Qué planteaba el Gobierno federal alemán con el proyecto de ley del 10/04/2013 sobre la Cash-GmbH?
Con el proyecto de modificación de otras disposiciones fiscales del 10/04/2013 se pretendía impedir la elusión del impuesto de sucesiones mediante las denominadas Cash-GmbHs. Así, debía excluirse la transmisión libre de impuestos a la siguiente generación de GmbHs constituidas exclusivamente por patrimonio en efectivo, que hasta entonces era posible.
¿Qué tributación distinta se aplica a la transmisión de efectivo en el patrimonio privado frente al patrimonio empresarial?
Una donación en efectivo procedente del patrimonio privado está sujeta, en principio, al impuesto sobre donaciones por su importe íntegro. En el patrimonio empresarial, en cambio, podían aplicarse las reglas de exoneración del impuesto sobre sucesiones, de modo que la transmisión resultaba en gran medida o totalmente exenta. Esta desigualdad de trato debía eliminarse mediante la modificación legal.