Naar aanleiding van de verwoestende schade door de storm in juli van dit jaar hebben de getroffen deelstaten nu fiscale tegemoetkomingen besloten. Grondslag voor deze hulp is het rampenbesluit van de betreffende belastingdienst.
- Belastingvoorschotten verlagen
Personen die als gevolg van de overstromingen aanzienlijke financiële schade hebben geleden, kunnen bij het bevoegde Finanzamt een verlaging van de belastingvoorschotten aanvragen. Voor de aanvraag volstaat in beginsel een bewijs dat men is getroffen. De verlaging van de belastingdruk moet de getroffenen helpen de ontstane schade sneller te herstellen, zonder dat de persoonlijke liquiditeit afneemt. Een verlaging van de belastingdruk is ook mogelijk voor getroffen ondernemingen. Naast de belastingverlaging is ook uitstel van de voorschotten tot 31-01-2022 mogelijk.
- Giftenaftrek zonder giftenbewijs
Ter bevordering van de bereidheid tot doneren van hulpvaardige medemensen bij een ramp is aftrek van giften ook mogelijk zonder een giftenverklaring. In plaats daarvan volstaat een bankafschrift of stortingsbewijs. Deze administratieve versoepeling beperkt zich echter tot giften tot 31-10-2021.
- Getroffen ondernemingen: bijzondere afschrijvingen en onderhoudskosten
Is het bedrijfsgebouw door de overstromingen onherstelbaar beschadigd, dan wordt een bijzondere afschrijving van 30% toegekend. De bijzondere afschrijving mag binnen de eerste drie jaar na oplevering van het nieuwe bedrijfsgebouw worden benut. Een verdeling binnen deze periode is eveneens toegestaan, waarbij de maximumgrens van 30% niet mag worden overschreden. Wanneer het bedrijfsgebouw slechts gedeeltelijk verwoest of beschadigd is, kunnen binnen de eerste drie jaar de anders direct aftrekbare onderhoudskosten tot maximaal € 70.000 in aanmerking worden genomen. De richtlijnen gelden ook voor roerende bedrijfsmiddelen, waarbij de grens van € 70.000 hier vervalt.
- Ondernemingen: beschadigde boekhoudkundige bescheiden
De onleesbaarheid of het verlies van boekhoudkundige bescheiden moet tijdig en afdoende worden gedocumenteerd, zodat voor de getroffenen geen nadeel ontstaat. Bij een bedrijfs- of kascontrole en dergelijke moet immers kunnen worden aangetoond dat het verlies of de beschadiging van de documenten buiten de eigen schuld plaatsvond.
- Buitengewone lasten in de belastingaangifte
De wetgever voorziet ook in tegemoetkomingen wanneer getroffenen de schade van de stormramp zelf moeten dragen. In dat geval kunnen de gemaakte kosten als buitengewone last in aanmerking worden genomen, voor zover zij de redelijke belasting volgens § 33 Abs. 3 EStG overschrijden. Aangevoerd kan echter alleen het bedrag worden dat niet reeds door verzekeringsuitkeringen is gedekt. Daarmee worden ook getroffen personen zonder opstal- of inboedelverzekering tegemoetgekomen. Aftrekbare kosten zijn daarbij:
- Reparatie- en vervangingskosten (woning, meubels, inboedel en kleding). Niet aftrekbaar: auto en garage
- Kosten voor afvalverwerking
- Kosten voor taxateurs/deskundigen
- Rente voor een vanwege de ramp opgenomen lening
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Kunnen slachtoffers van noodweer hun voorlopige belastingaanslagen laten verlagen?
Ja, getroffen particulieren en ondernemingen kunnen bij het bevoegde Finanzamt een verlaging van de voorlopige belastingaanslagen aanvragen. Voor de aanvraag volstaat in beginsel een bewijs dat men getroffen is. Als alternatief is ook uitstel van betaling van de voorlopige aanslagen mogelijk, in het geval van het noodweer in juli 2021 tot 31-01-2022.
Is aftrek van giften bij rampengiften ook mogelijk zonder giftbewijs?
Ja, bij rampen volstaat voor de aftrek van giften een vereenvoudigd betalingsbewijs zoals een bankafschrift of stortingsbewijs. Een formele giftverklaring is niet vereist. Deze versoepeling geldt echter alleen tijdelijk – in het geval van de overstromingen van juli 2021 voor giften tot en met 31.10.2021.
Welke bijzondere afschrijving geldt voor verwoeste bedrijfsgebouwen na een natuurramp?
Bij onherstelbare schade aan het bedrijfsgebouw wordt een bijzondere afschrijving van maximaal 30% toegekend. Deze kan binnen de eerste drie jaar na oplevering van het nieuwe gebouw worden benut, waarbij een spreiding over deze periode mogelijk is. De totaalgrens van 30% mag daarbij niet worden overschreden.
Hoe worden onderhoudskosten bij gedeeltelijk beschadigde bedrijfsgebouwen behandeld?
Is het bedrijfsgebouw slechts gedeeltelijk verwoest, dan kunnen onderhoudskosten binnen de eerste drie jaar direct als aftrekbaar worden opgevoerd – tot een maximum van 70.000 €. Voor roerende bedrijfsmiddelen geldt dezelfde regeling, echter zonder de bovengrens van 70.000 euro.
Welke stormschade is aftrekbaar als buitengewone last volgens § 33 EStG?
Aftrekbaar zijn reparatie- en herinvesteringskosten voor woning, meubels, huisraad en kleding, opruimingskosten, expertisekosten en rente op een leningen wegens rampschade. Auto en garage vallen hier niet onder. Alleen het deel dat niet door verzekeringsuitkeringen wordt gedekt en de redelijke eigen bijdrage te boven gaat, kan in aanmerking worden genomen.