Omdat klimaatbescherming een steeds belangrijkere rol in ons leven speelt, wil de overheid al langere tijd klimaatvriendelijke renovaties van gebouwen fiscaal stimuleren. Daarom heeft de wetgever de wet ter uitvoering van het Klimaatbeschermingsprogramma 2030 in het belastingrecht aangenomen, die sinds 01-01-2020 juist dergelijke maatregelen fiscaal begunstigt (zie § 35c EStG).
- Welke maatregelen worden fiscaal begunstigd?
Energetische maatregelen aan gebouwen en woningen die fiscaal worden gestimuleerd, zijn (§ 35c Abs. 1 S.3 EStG):
- Warmte-isolatie van muren, dakvlakken en verdiepingsvloeren
- Vernieuwing van ramen en buitendeuren
- Vernieuwing of inbouw van de ventilatie-installatie
- Vernieuwing van een verwarmingsinstallatie
- Optimalisatie van een bestaande verwarming, indien deze ouder is dan 2 jaar
- Inbouw van digitale systemen voor energetische optimalisatie van bedrijfsvoering en verbruik (SMART-Home)
- Kosten voor energieadviseurs (toegelaten tot het stimuleringsprogramma „Energieadviseur voor woongebouwen" en gelijkgestelde energie-efficiëntie-experts).
2. Voorwaarden voor fiscale stimulering van energetische maatregelen
Opdat een energetische maatregel inkomstenbelastingtechnisch wordt gestimuleerd, moet het gebouw of de woning binnen de EU liggen en voor eigen woondoeleinden worden gebruikt (§ 35c Abs. 1 S.1 EStG). Verder moet het object bij uitvoering van de energetische maatregelen ten minste 10 jaar oud zijn (§ 35c Abs. 1 S.2 EStG). Maatgevend hiervoor is het begin van de bouw. Bovendien moet de energetische maatregel door een vakbedrijf worden uitgevoerd. Dit vakbedrijf moet na uitvoering van de werkzaamheden bovendien aan de begunstigde een verklaring (volgens model) invullen, waarin de uitgevoerde maatregelen alsmede het voldoen aan de voorwaarden volgens § 35c EStG worden bevestigd. Tot slot moet aan de begunstigde een factuur worden uitgereikt, waarop de subsidiabele energetische maatregelen worden vermeld, de arbeidsprestatie van het vakbedrijf en het adres van het begunstigde object worden aangegeven (§ 35 c Abs.1 S. 7 EStG).
3. Hoe hoog is de fiscale stimulering?
Over een totale duur van 3 jaar kan 20 % van de gemaakte kosten voor de energetische maatregelen, echter maximaal 40.000 EUR per object, fiscaal in aftrek worden gebracht. Daarbij wordt telkens 7 % (maximaal 14.000 EUR) verdeeld over de eerste twee jaar en 6 % (maximaal 12.000 EUR) over het derde jaar van de stimulering. Kosten voor energieadviseurs en energie-efficiëntie-experts kunnen daarentegen in het jaar waarin ze ontstaan direct ten belope van 50 % van de gemaakte kosten worden afgetrokken.
4. Welke ondernemingen gelden als vakbedrijf?
Tot de vakbedrijven voor energetische maatregelen behoren alle ambachtelijke ondernemingen die actief zijn op het gebied van gebouwrenovatie. Dit omvat de volgende deelgebieden:
- Metsel- en betonwerkzaamheden
- Stucadoorswerkzaamheden
- Schilder- en lakwerkzaamheden
- Timmer-, meubelmakers- en schrijnwerkerswerkzaamheden
- Warmte-, koude- en steenhouwerswerkzaamheden
- Bronboorwerkzaamheden
- Dakdekkerswerkzaamheden
- Loodgieterswerkzaamheden
- Glaswerkzaamheden
- Installateurs- en verwarmingsbouwwerkzaamheden
- Koelinstallatiebouw
- Elektrotechniek en -installatie
- Metaalbouw
- Kachel- en luchtverwarmingsbouw
- Rolluik- en zonweringstechniek
- Schoorsteenvegerswerkzaamheden
- Tegel-, plaat- en mozaïekleggerswerkzaamheden
- Betonsteen- en terrazzofabricage
- Gespecialiseerde raammonteurs.
5. Hoe ontvang ik de fiscale stimulering?
Voor het verkrijgen van de fiscale stimulering voor energetische maatregelen dienen de uitgaven in de aangifte inkomstenbelasting tegenover de Belastingdienst te worden opgegeven.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke energetische maatregelen worden volgens § 35c EStG fiscaal gestimuleerd?
Onder andere de warmte-isolatie van muren, dakvlakken en zoldervloeren, het vervangen van ramen en buitendeuren, de inbouw of vernieuwing van de ventilatie-installatie, de vernieuwing van de verwarmingsinstallatie en de optimalisatie van een minstens 2 jaar oude verwarming komen in aanmerking. Ook de inbouw van digitale systemen voor energetische bedrijfs- en verbruiksoptimalisatie (smart home) en kosten voor erkende energieadviseurs worden fiscaal gestimuleerd.
Aan welke voorwaarden moet worden voldaan voor de subsidie volgens § 35c EStG?
Het gebouw of de woning moet binnen de EU liggen, voor eigen bewoning worden gebruikt en bij aanvang van de maatregel ten minste 10 jaar oud zijn (bepalend is de start van de bouw). De werkzaamheden moeten door een gespecialiseerd bedrijf worden uitgevoerd, dat een verklaring volgens het officiële model afgeeft. Daarnaast moet er een factuur zijn waarop de subsidiabele maatregelen, de arbeidsprestatie en het adres van het object zijn vermeld.
Hoe hoog is de belastingvermindering voor energetische renovaties?
Over drie jaar kan in totaal 20% van de uitgaven, maximaal 40.000 EUR per object, van de inkomstenbelasting worden afgetrokken. In het eerste en tweede jaar telkens 7% (max. 14.000 EUR) en in het derde jaar 6% (max. 12.000 EUR). Kosten voor energieadviseurs of energie-efficiëntie-experts zijn direct in het jaar van betaling voor 50% aftrekbaar.
Welke ondernemingen gelden als gespecialiseerd bedrijf voor energetische maatregelen?
Als gespecialiseerd bedrijf gelden ambachtelijke ondernemingen uit de voor gebouwrenovatie relevante branches, bijvoorbeeld metsel- en betonbouwers, stukadoors, schilders en lakkers, timmerlieden en meubelmakers, dakdekkers, loodgieters, installateurs en verwarmingsmonteurs, elektrotechnici, metaalbouwers, kachel- en luchtverwarmingsbouwers, rolluik- en zonweringstechnici, schoorsteenvegers, tegelzetters en gespecialiseerde raammonteurs. Doorslaggevend is dat de onderneming actief is op het gebied van de betreffende energetische maatregel.
Hoe wordt de belastingvermindering voor energetische renovaties aangevraagd?
De stimuleringsregeling wordt aangevraagd via de inkomstenbelastingaangifte, waarbij de uitgaven voor de energetische maatregelen aan het Finanzamt worden opgegeven. Vereist zijn een correcte factuur van het vakbedrijf en de vakbedrijfsverklaring (Fachunternehmerbescheinigung) volgens het officiële model. De betaling moet giraal (bijv. via overschrijving) zijn verricht.