De vermoedensregelingen voor de bekendmaking van bestuurshandelingen worden verlengd.
Achtergrond
De wetgever heeft de bezorgtermijnen voor brieven verlengd. Daarom moest ook de vermoedensregeling voor de bekendmaking van bestuurshandelingen uit diverse rechtsgebieden worden aangepast.
Dit verandert
Om de vermoedensregelingen voor de bekendmaking van bestuurshandelingen aan te passen aan de verlengde bezorgtermijnen, worden deze van 3 naar 4 dagen gewijzigd.
Valt het einde van de nieuwe 4-dagentermijn op een zaterdag, zondag of wettelijke feestdag, dan verschuift het einde van de termijn — net als bij de eerdere 3-dagentermijn — naar het einde van de eerstvolgende werkdag.
Voorbeeld: een belastingaanslag wordt op een dinsdag (4-3) ter post bezorgd. De 4e dag zou een zaterdag zijn (8-3). De aanslag geldt pas op maandag van de daaropvolgende week (10-3) als bekendgemaakt. De bezwaartermijn eindigt met het verstrijken van 10-4.
Hetzelfde geldt voor de beroepstermijn.
Inwerkingtreding
De nieuwe regeling is van toepassing op alle bestuurshandelingen die na 31-12-2024 ter post worden bezorgd, elektronisch worden verzonden of elektronisch ter beschikking worden gesteld.
Aanwijzing
Volgens het regeringsontwerp zou in de toekomst ook de bekendmaking van een belastingaanslag op een zaterdag mogelijk zijn. Deze regeling heeft de Bundestag echter niet overgenomen.
Kleineondernemersregeling wordt hervormd
De zogenoemde kleineondernemersregeling wordt op enkele punten opnieuw geregeld. Zo hebben ondernemers nu onder meer de mogelijkheid om de belastingvrijstelling in het buitenland binnen de EU te benutten.
Dit verandert
Tot dusver konden alleen in Duitsland gevestigde ondernemers de kleineondernemersregeling op grond van § 19 UStG toepassen. De nieuwe regeling staat het nu ook ondernemers uit andere EU-landen toe deze regeling in Duitsland toe te passen.
Om als in Duitsland gevestigde ondernemer gebruik te kunnen maken van de belastingvrijstelling in een ander EU-land is een specifieke meldingsprocedure ingevoerd. Het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) is hiervoor bevoegd. De deelnemende ondernemers moeten per kwartaal hun omzet elektronisch melden bij het BZSt.
In Duitsland zijn de omzetten van kleine ondernemers vrijgesteld van omzetbelasting. Voorheen werd de omzetbelasting niet geheven, wat in beginsel een belastingplicht inhield. Nu is sprake van een echte belastingvrijstelling zonder recht op vooraftrek.
Voorwaarde is dat de omzet
- in het voorgaande jaar niet meer dan 25.000 EUR bedroeg en
- in het lopende jaar niet meer dan 100.000 EUR bedraagt.
Wordt de ondergrens van 25.000 EUR overschreden, dan kan de regeling in het volgende jaar niet meer worden gebruikt. Een bovengrens van 100.000 EUR maakt het mogelijk de regeling in het overschrijdingsjaar voort te zetten. Wordt deze bovengrens echter overschreden, dan geldt vanaf dat moment de reguliere belastingheffing.
Begint de ondernemer met zijn bedrijfsmatige of beroepsmatige activiteit, dan mag de totale omzet in het lopende kalenderjaar het bedrag van 25.000 EUR niet overschrijden. Reeds de omzet waarmee de grens wordt overschreden, valt onder de reguliere belastingheffing. De tot aan het moment van overschrijding behaalde omzetten zijn belastingvrij.
Aanwijzing
In de UStDV wordt een nieuw § 34a UStDV ingevoerd voor vereenvoudigde facturen van kleine ondernemers (niet te verwarren met facturen voor kleine bedragen!).
Bijzonder belangrijk is bovendien dat kleine ondernemers geen e-facturen hoeven uit te reiken. Voor de ontvangst van e-facturen moeten zij echter wel in staat zijn.
Inwerkingtreding
Geldt vanaf 1-1-2025.
Nieuwe procedure voor digitale indiening van bewijsstukken start als pilot
De digitalisering van het indienen van bewijsstukken moet het proces van belastingaangifte en aanslagregeling vereenvoudigen. Daarom starten eind dit jaar meerdere belastingkantoren in Beieren met de pilot van de nieuwe procedure “RABE” voor het indienen van bewijsstukken via Mein ELSTER.
Met “RABE” is een nieuwe procedure ontwikkeld voor het refereren aan bewijsstukken binnen het KONSENS-verbond. De procedure vormt een aanvulling op de bestaande opties om bewijsstukken op verzoek van de belastingkantoren elektronisch of per post in te dienen. Verder kunnen voortaan bewijsstukken direct bij het opstellen van de inkomstenbelastingaangifte in Mein ELSTER worden opgeslagen en aan bepaalde invoervelden worden gekoppeld.
De “RABE”-functie zal in Mein ELSTER respectievelijk in andere “RABE”-geschikte softwareproducten voor het eerst beschikbaar zijn bij het indienen van de inkomstenbelastingaangifte over het aanslagjaar 2023.
De pilot van de nieuwe procedure “RABE” start naar verwachting eind dit jaar bij geselecteerde Beierse belastingkantoren (Augsburg-Stadt, Erlangen, Memmingen-Mindelheim en Nürnberg Nord). Vervolgens moet de verwerking van inkomstenbelastingaangiften met gerefereerde bewijsstukken stapsgewijs landelijk bij alle belastingkantoren mogelijk worden.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Vanaf wanneer geldt het vermoeden van ontvangst binnen 4 dagen voor belastingaanslagen?
Het nieuwe vermoeden van ontvangst binnen 4 dagen geldt voor alle bestuurshandelingen die na 31-12-2024 per post worden verzonden, elektronisch worden overgedragen of elektronisch beschikbaar worden gesteld voor raadpleging. Het vervangt de eerdere 3-dagentermijn en is aangepast aan de verlengde bezorgtijden van de postbezorging.
Wat gebeurt er als het einde van de 4-dagentermijn op een weekend of feestdag valt?
Valt het einde van de 4-dagentermijn op een zaterdag, zondag of wettelijke feestdag, dan verschuift het einde van de termijn naar het einde van de eerstvolgende werkdag. Wordt een aanslag bijvoorbeeld op een dinsdag verzonden en zou de 4e dag een zaterdag zijn, dan geldt de aanslag pas op de daaropvolgende maandag als bekendgemaakt. Pas vanaf die dag lopen de bezwaar- en beroepstermijn.
Welke omzetgrenzen gelden vanaf 2025 voor de Kleinunternehmerregelung volgens § 19 UStG?
Vanaf 1-1-2025 mag de omzet in het voorgaande jaar niet hoger zijn dan 25.000 EUR en in het lopende jaar niet hoger dan 100.000 EUR. Wordt de grens van 25.000 EUR uit het voorgaande jaar overschreden, dan is de regeling in het volgende jaar uitgesloten. Wordt de grens van 100.000 EUR in het lopende jaar overschreden, dan geldt vanaf dat moment de reguliere btw-heffing.
Kunnen ook ondernemers uit andere EU-landen gebruikmaken van de Duitse kleineondernemersregeling?
Ja, vanaf 1-1-2025 kunnen ook ondernemers die in andere EU-lidstaten zijn gevestigd de kleineondernemersregeling in Duitsland toepassen. Omgekeerd kunnen Duitse ondernemers de belastingvrijstelling in het EU-buitenland benutten, maar moeten zij daarvoor deelnemen aan een speciale meldingsprocedure bij het Bundeszentralamt für Steuern en hun omzet per kwartaal elektronisch melden.
Moeten kleine ondernemers vanaf 2025 e-facturen kunnen uitreiken en ontvangen?
Kleine ondernemers (Kleinunternehmer) zijn vrijgesteld van de verplichting om e-facturen uit te reiken. Zij moeten echter wel in staat zijn om e-facturen te ontvangen. Daarnaast is in § 34a UStDV een vereenvoudigde factureringsregeling specifiek voor Kleinunternehmer ingevoerd, die niet verward mag worden met de regeling voor kleine factuurbedragen.
Wat is de nieuwe procedure "RABE" voor digitale indiening van bewijsstukken?
"RABE" is een nieuwe procedure voor het refereren aan bewijsstukken binnen het KONSENS-netwerk, die het elektronisch indienen van bewijsstukken via Mein ELSTER vereenvoudigt. Bewijsstukken kunnen bij het opstellen van de inkomstenbelastingaangifte direct worden bijgevoegd en aan afzonderlijke invoervelden worden toegewezen. De pilot start bij geselecteerde Beierse Finanzämter voor het eerst voor het aanslagjaar 2023; later moet de procedure landelijk beschikbaar zijn.