© iStock / omersukrugoksu
Uitgangspunt:
Een vergoeding die de werkgever aan zijn medewerkers betaalt voor het aanbrengen van een kentekenplaathouder met reclame, is volgens het Finanzgericht (FG) Münster, Az. I K 3320/18 L van 03-12-2019 voortaan onderworpen aan de loonbelasting.
Achtergrond:
De eiseres (werkgever) sloot met een groot aantal medewerkers huurovereenkomsten af over reclameruimte op hun privévoertuigen, waarin de betreffende medewerkers zich verplichtten kentekenplaathouders met de bedrijfsreclame van de eiseres aan te brengen. Hiervoor ontvingen zij een vergoeding van EUR 255 per jaar.
De Belastingdienst kwalificeerde deze vergoedingen als loon en stelde de werkgever aansprakelijk voor de nabetaling van loonbelasting. De werkgever ging hiertegen in beroep met als argument dat de huur in haar eigen bedrijfsbelang was en dat de vergoeding daarom geen loon vormde.
Beslissing van het FG:
Positie als werknemer stond op de voorgrond
Het FG Münster heeft het beroep verworpen met de motivering dat de positie als werknemer hier op de voorgrond stond. Daarmee sloot het zich aan bij de opvatting van de Belastingdienst dat de betalingen voor het aanbrengen van de kentekenplaathouders met bedrijfsreclame loon vormen.
Volgens het FG was de aanleiding voor de betalingen de positie van de contractpartners als werknemers en daarmee in ruime zin hun arbeidsactiviteit. De bedrijfsmatige doelstelling om reclame te maken stond niet duidelijk op de voorgrond.
Alleen wanneer door een concrete contractvormgeving de bevordering van het reclame-effect zou zijn gewaarborgd, zou er geen sprake zijn geweest van loon. In het onderhavige geval bevatten de tussen werkgever en werknemers gesloten overeenkomsten echter geen bepalingen om een reclame-effectieve inzet van het betreffende voertuig te waarborgen. Bovendien waren er ook geen afspraken gemaakt over de vraag of op het voertuig nog reclame voor andere bedrijven mocht worden aangebracht of dat exclusiviteit voor de werkgever verschuldigd was.
Aangezien het FG cassatieberoep bij het Bundesfinanzhof heeft toegestaan, moet de beslissing van de hogere instantie worden afgewacht. Het blijft dus spannend. De beslissing is in dit geval verrassend en het laat eens te meer zien hoe belangrijk concrete contractuele afspraken tussen werkgever en werknemer ook hier zijn!
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de vergoeding voor bedrijfsreclame op het privévoertuig van de werknemer loon?
Volgens het vonnis van het FG Münster van 03-12-2019 (Az. 1 K 3320/18 L) zijn betalingen van de werkgever voor het aanbrengen van kentekenplaathouders met bedrijfsreclame op het privévoertuig van de werknemer loonbelastingplichtig loon. De aanleiding voor de betaling is de werknemerspositie en daarmee de arbeidsverhouding, en niet een zelfstandig reclamebelang.
Wanneer is bij reclame op het voertuig van een werknemer bij uitzondering geen sprake van loon?
Er is alleen geen sprake van loon wanneer de bedrijfsmatige doelstelling van de reclame duidelijk op de voorgrond staat. Dit vereist dat de contractuele vormgeving het reclame-effect waarborgt, bijvoorbeeld door concrete eisen aan de reclamewerking van het voertuig en door bepalingen over exclusiviteit of de toelaatbaarheid van aanvullende reclame voor derden.
Welke contractuele bepalingen ontbraken in het geschil voor het FG Münster?
De huurovereenkomsten bevatten geen voorschriften die een reclame-effectief gebruik van het voertuig waarborgden. Bovendien ontbraken bepalingen over de vraag of er ook reclame voor andere bedrijven mocht worden aangebracht of dat exclusiviteit jegens de werkgever verschuldigd was. Daardoor trad het reclame-effect op de achtergrond ten opzichte van de positie als werknemer.
Welke gevolgen heeft de kwalificatie als loon voor de werkgever?
Wordt de vergoeding voor de voertuigreclame als loon gekwalificeerd, dan moet daarover loonbelasting worden ingehouden en afgedragen. Verzuimt de werkgever dit, dan kan het Finanzamt hem via de loonbelastingaansprakelijkheid aanspreken, zoals in het onderhavige geval is gebeurd.
Is het arrest van het FG Münster over voertuigreclame al onherroepelijk?
Nee, het FG Münster heeft revisie bij de BFH toegestaan. Tot een hoogste rechterlijke beslissing dienen werkgevers bij vergelijkbare reclamecontracten met medewerkers bijzondere aandacht te besteden aan een duidelijke, op reclame gerichte contractvormgeving, om het risico van herkwalificatie als loon te minimaliseren.