Le tribunal des finances (Finanzgericht, FG) du Bade-Wurtemberg a jugé que les résidents d'une résidence-services peuvent déduire fiscalement la part des frais de main-d'œuvre relative à la préparation et au service des repas en tant que prestations de services à domicile, et ce même si les repas ne sont pas servis dans l'appartement personnel, mais dans une salle à manger mise à disposition uniquement comme équipement commun. Dans l'affaire jugée, la préparation des repas avait lieu dans la cuisine interne de l'établissement, à laquelle le requérant n'avait pas accès. Selon le FG (jugement du 12/09/2012, Az. 3 K 3887/11), il s'agissait néanmoins de prestations fournies « au sein du foyer » du contribuable.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de repas en résidence-services sont-ils déductibles en tant que services à la personne ?
Oui, le FG Baden-Württemberg a jugé, par arrêt du 12.09.2012 (Az. 3 K 3887/11), que les résidents d'une résidence-services peuvent faire valoir la part des frais de main-d'œuvre liés à la préparation et au service des repas comme services à la personne au sens du § 35a EStG. La condition est une ventilation correspondante des coûts dans le décompte de la résidence-services.
Le repas doit-il être servi dans l'appartement privé pour bénéficier de l'avantage fiscal ?
Non. Selon le FG Baden-Württemberg, l'avantage fiscal s'applique également lorsque le repas est servi dans une salle à manger commune. L'élément déterminant est que la prestation soit fournie dans le périmètre du foyer du contribuable – ce qui inclut aussi les espaces communs de la résidence seniors.
L'accès du résident à la cuisine joue-t-il un rôle ?
Non. Dans l'affaire jugée, le requérant n'avait pas accès à la cuisine de l'établissement dans laquelle les repas étaient préparés. Le FG a néanmoins considéré que la prestation était effectuée « dans le ménage » du contribuable et a admis la réduction d'impôt.
Quelles prestations liées à la restauration en résidence-services sont concrètement éligibles ?
Sont éligibles les coûts de main-d'œuvre proportionnels pour la préparation des repas dans la cuisine de l'établissement ainsi que pour le service en salle à manger. En revanche, les coûts des matières premières, c'est-à-dire des denrées alimentaires elles-mêmes, ne sont pas déductibles ; la ventilation doit ressortir clairement de la facture de la résidence-services.