Pour améliorer le climat de travail, les entreprises organisent parfois ce que l'on appelle des événements d'entreprise (Betriebsveranstaltungen). Ces manifestations entraînent des coûts pour l'entrepreneur, ce qui pose la question de savoir dans quelle mesure une déduction de la TVA en amont est possible sur ces dépenses.
Principalement dans l'intérêt de l'employeur
Lorsque l'entrepreneur reçoit des prestations pour un tel événement d'entreprise, il n'a droit à la déduction de la TVA en amont que si les prestations reçues servent principalement l'intérêt de l'entreprise. Cela est présumé lorsqu'il s'agit d'une « attention » au sens du § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG et donc non d'une autre prestation imposable.
Attentions au sens de la loi sur la TVA
Conformément à la section 1.8. Abs. 3 UStAE, les libéralités de l'employeur lors d'événements d'entreprise sont notamment qualifiées d'attentions lorsque :
- Elles sont d'usage et
- Elles n'entraînent pas un enrichissement significatif du salarié.
En font partie les libéralités en nature d'une valeur maximale de 60 EUR, par exemple des fleurs, des produits de consommation, etc., remises au salarié à l'occasion d'un événement personnel particulier (anniversaire, mariage, etc.). Ce principe s'applique également aux libéralités qu'un salarié reçoit lors d'un événement d'entreprise, ces attentions devant alors être prises en compte dans le calcul du plafond de 110 EUR par participant. D'autres attentions ouvrant droit à la déduction de la TVA en amont sont les boissons et les produits de consommation que l'entrepreneur met gratuitement à la disposition de ses salariés.
L'administration fiscale maintient la limite de 110 EUR
Les libéralités accordées dans le cadre d'un événement d'entreprise sont considérées par l'administration fiscale comme s'inscrivant dans un cadre usuel lorsqu'elles n'excèdent pas 110 EUR TVA comprise par participant. Si ce plafond n'est pas dépassé, l'administration fiscale considère que la finalité professionnelle prime sur le besoin privé des salariés et la déduction de la TVA en amont des coûts engagés est admise. Cela ne s'applique toutefois que si pas plus de deux événements d'entreprise sont organisés au cours de l'année.
Si les libéralités dépassent le montant de 110 EUR, l'administration fiscale considère en revanche qu'il s'agit exclusivement d'un besoin privé des participants, de sorte que la déduction de la TVA en amont est exclue.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand la déduction de la TVA en amont est-elle admise pour les fêtes d'entreprise ?
La déduction de la TVA en amont n'est possible que si les prestations reçues servent principalement l'intérêt professionnel de l'employeur. Selon l'administration fiscale, tel est le cas lorsque les avantages accordés sont considérés comme de simples attentions au sens du § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG et ne constituent donc pas une autre prestation imposable au profit du salarié.
Quelle est la portée du seuil de 110 EUR pour la déduction de la TVA en amont ?
Si les avantages accordés par participant, TVA comprise, n'excèdent pas 110 EUR, l'administration fiscale les considère comme usuels et majoritairement motivés par l'intérêt de l'entreprise, ce qui autorise la déduction de la TVA en amont. En cas de dépassement de ce seuil, un intérêt exclusivement privé des salariés est présumé et la déduction de la TVA en amont est entièrement exclue. Il faut en outre que l'employeur n'organise pas plus de deux événements d'entreprise par an.
Qu'est-ce qui est considéré comme une attention au sens de la TVA ?
Les attentions sont des cadeaux en nature d'une valeur maximale de 60 EUR, accordés à un salarié à l'occasion d'un événement personnel particulier tel qu'un anniversaire ou un mariage, par exemple des fleurs ou des produits de bouche. Les boissons et produits de bouche mis gratuitement à disposition sur le lieu de travail en font également partie. Ces prestations ne constituent pas un enrichissement significatif du salarié et ouvrent droit à la déduction de la TVA en amont.
Comment les petites attentions offertes lors d'un événement d'entreprise sont-elles intégrées dans le plafond de 110 EUR ?
Lorsqu'un salarié reçoit une petite attention durant un événement d'entreprise, par exemple un cadeau modeste jusqu'à 60 EUR, sa valeur doit être incluse dans le calcul du plafond de 110 EUR par participant. Le montant total des avantages par participant, y compris ces petites attentions, ne doit pas dépasser 110 EUR TTC afin de préserver le droit à déduction de la TVA en amont.
Que se passe-t-il pour la déduction de la TVA en amont lorsque plus de deux événements d'entreprise ont lieu par an ?
La déduction de la TVA en amont dans la limite de 110 EUR n'est possible que pour un maximum de deux événements d'entreprise par an. Pour les événements supplémentaires, l'administration fiscale ne considère plus qu'il existe un intérêt principalement professionnel : les dépenses sont alors qualifiées de motivation partiellement privée, ce qui exclut toute déduction de la TVA en amont.