Les prestations bonus versées par les caisses d'assurance maladie pour un comportement favorable à la santé sont fiscalement considérées comme un remboursement de cotisations dès qu'elles dépassent un certain montant. Cet abattement est désormais inscrit dans la loi.
Ce qui change
À l'avenir, les prestations bonus pour un comportement favorable à la santé ne seront pas considérées comme un remboursement de cotisations jusqu'à un montant de 150 EUR par personne assurée et par année de cotisation ; si les prestations bonus dépassent cette somme, elles seront en revanche systématiquement considérées comme un remboursement de cotisations.
Le contribuable peut également apporter la preuve que les versements bonus à hauteur du montant excédentaire ne constituent pas un remboursement de cotisations.
Remarque
Le traitement, au regard de l'impôt sur le revenu, des prestations bonus accordées a déjà fait l'objet à plusieurs reprises de décisions des juridictions suprêmes.
Afin d'éviter une répartition administrativement complexe, notamment dans les cas de configuration forfaitaire des modèles de bonus, alors que l'incidence fiscale dans chaque cas particulier est régulièrement très faible, une règle de simplification a été instaurée par voie de directive administrative. Cette directive administrative s'applique aux versements effectués jusqu'au 31.12.2024. La règle de simplification ayant fait ses preuves dans la pratique, elle doit être inscrite dans la loi par la présente disposition.
Entrée en vigueur
Cette règle s'applique à compter de la période d'imposition 2025.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Jusqu'à quel montant les prestations de bonus de la caisse d'assurance maladie ne sont-elles pas considérées comme un remboursement de cotisations ?
Les prestations de bonus accordées pour un comportement soucieux de la santé ne sont pas considérées comme un remboursement de cotisations jusqu'à 150 EUR par personne assurée et par année de cotisation. Jusqu'à ce seuil exonéré, elles ne réduisent donc pas les cotisations d'assurance maladie déductibles au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben).
Quelles sont les conséquences fiscales si les prestations de bonus dépassent 150 EUR par an ?
Les montants excédentaires sont en principe considérés comme un remboursement de cotisations et réduisent la déduction des cotisations d'assurance maladie au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben). Le contribuable peut toutefois apporter la preuve que le montant excédentaire ne constitue pas non plus un remboursement de cotisations.
À partir de quand s'applique l'abattement légal de 150 EUR pour les prestations de bonus ?
La disposition légale s'applique à compter de la période d'imposition 2025. Pour les versements effectués jusqu'au 31.12.2024, une règle administrative correspondante était applicable à titre de mesure de simplification.
Pourquoi l'abattement pour les prestations bonus a-t-il été inscrit dans la loi ?
Le traitement fiscal des prestations bonus en matière d'impôt sur le revenu a fait l'objet à plusieurs reprises de décisions des juridictions suprêmes. Comme la règle administrative antérieure a fait ses preuves dans la pratique et qu'il convient d'éviter une répartition complexe pour un impact fiscal limité, celle-ci a désormais été ancrée dans la loi.
Quels avantages bonus de la caisse d'assurance maladie relèvent de l'abattement ?
Sont concernés les avantages bonus que les caisses d'assurance maladie accordent aux assurés pour un comportement responsable en matière de santé. En font typiquement partie les bonus pour les examens de prévention, les activités sportives ou d'autres mesures préventives.