Lorsque le déménagement est lié à l'activité professionnelle du salarié, celui-ci peut déduire les frais de déménagement engagés au titre des frais professionnels (Werbungskosten). À défaut, l'employeur peut également rembourser ces frais en franchise d'impôt au salarié. Il est essentiel à cet égard de respecter les nouveaux plafonds des forfaits de déménagement prévus par la loi allemande sur les frais de déménagement (Bundesumzugskostengesetz, BUKG).
Sur le plan juridique : quand un déménagement est-il considéré comme professionnel ?
Un motif professionnel justifiant le déménagement est notamment reconnu dans les cas suivants :
- mutation
- changement d'emploi ou de poste
- changement de domicile en vue de l'exercice initial d'une activité professionnelle
- lorsque le changement de domicile est principalement ou intégralement dans l'intérêt de l'employeur
- changement de domicile permettant de réduire sensiblement le trajet entre le domicile et le lieu de travail (au moins une heure par jour)
Frais de déménagement déductibles
Font notamment partie des frais de déménagement déductibles :
- Frais de transport : coûts liés au transport des biens vers le nouveau logement (y compris péages et assurance transport)
- Frais de voyage : frais de déplacement vers le nouveau domicile (y compris pour une personne accompagnante, par exemple le conjoint) ainsi que pour la recherche et la visite d'un nouveau logement
- Indemnité de loyer : coûts supplémentaires liés au préavis, c'est-à-dire lorsque les loyers du nouveau et de l'ancien logement doivent être payés simultanément pendant une période pouvant aller jusqu'à 6 mois, ou lorsque l'emménagement dans le nouveau logement ne peut avoir lieu dans un délai de 3 mois
- Frais d'agence immobilière conformes aux usages locaux
Peuvent en outre être déduits les autres frais de déménagement. En font notamment partie :
- Frais de remise en état de l'ancien logement
- Démontage et raccordement des appareils ménagers
- Annonces pour la recherche d'un logement
Pour les autres frais de déménagement, il est possible non seulement de faire valoir les frais effectivement justifiés (par facture), mais également de retenir les frais sans justificatif à hauteur des forfaits de déménagement en vigueur.
- Forfait pour autres frais de déménagement de la personne déménageant (§ 10 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 BUKG) :
À compter du 01.04.2021 : 870 €
À compter du 01.04.2022 : 886 €
- Forfait pour autres frais de déménagement concernant les autres personnes (conjoint, partenaire de vie, enfants) :
À compter du 01.04.2021 : 580 €
À compter du 01.04.2022 : 590 €
- Forfait pour la journée précédant ou suivant le déménagement :
À compter du 01.04.2021 : 174 €
À compter du 01.04.2022 : 177 €
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand un déménagement est-il considéré comme motivé par des raisons professionnelles ?
Un déménagement est motivé par des raisons professionnelles en cas de mutation, de changement de poste ou d'employeur, de prise d'une première activité professionnelle, ou lorsqu'il sert principalement l'intérêt de l'employeur. Une réduction significative du trajet domicile-travail d'au moins une heure par jour (aller-retour cumulés) justifie également le caractère professionnel. Ce n'est que dans ces cas que les frais de déménagement sont déductibles au titre des frais professionnels (Werbungskosten) ou peuvent être remboursés en franchise d'impôt par l'employeur.
Quels frais de déménagement sont déductibles lors d'un déménagement pour raisons professionnelles ?
Sont déductibles les frais de transport du mobilier, y compris péages et assurance de transport, les frais de voyage vers le nouveau domicile ainsi que pour la recherche et la visite de logement (également pour un accompagnateur), les indemnités en cas de double paiement de loyer ainsi que les commissions d'agence usuelles pour le nouveau logement. Peuvent également être pris en compte d'autres frais accessoires tels que les coûts de remise en état de l'ancien logement, le raccordement des appareils électroménagers ou les annonces immobilières.
Quel est le montant du forfait pour frais de déménagement divers à partir d'avril 2022 ?
À compter du 01/04/2022, le forfait pour les autres frais de déménagement s'élève à 886 € pour la personne qui déménage, majoré de 590 € pour chaque autre membre du foyer (conjoint, partenaire de vie, enfants). Ce forfait peut être appliqué sans justificatif individuel. À défaut, les frais réels peuvent être justifiés sur présentation de factures.
Les frais de déménagement peuvent-ils être déduits sans justificatifs ?
Oui, pour les autres frais de déménagement, il existe un droit d'option entre justificatif individuel et forfait selon la loi fédérale sur les frais de déménagement (Bundesumzugskostengesetz, BUKG). En revanche, les frais de transport, frais de voyage, indemnités de location et frais d'agence doivent en principe être justifiés par des pièces.
À quelles conditions une indemnité de loyer pour l'ancien logement est-elle déductible ?
Une indemnité de loyer peut être prise en compte lorsque, en raison du délai de préavis, le loyer doit être payé simultanément pour l'ancien et le nouveau logement, pour une durée maximale de six mois. Le double loyer est également déductible si l'emménagement dans le nouveau logement ne peut avoir lieu dans un délai de trois mois. La condition reste dans tous les cas que le déménagement soit motivé par des raisons professionnelles.