Jusqu'à présent, un avoir ne devait pas être explicitement désigné comme « Gutschrift » (avoir). Il suffisait qu'il porte la mention « Rechnung » (facture), bien qu'il s'agît d'un avoir. Cela a changé à compter du 01/01/2013 ! Un avoir doit désormais être expressément désigné comme « Gutschrift » ! En cas de manquement à cette nouvelle mention obligatoire, le refus de la déduction de la TVA en amont ainsi que la majoration d'intérêts sur la TVA indûment déduite sont à craindre. Les avoirs constitueront donc à l'avenir certainement un point de contrôle prioritaire de l'administration fiscale dans le cadre des vérifications de TVA. Veillez par conséquent à ce qu'un avoir soit désormais expressément désigné comme tel, car le risque, compte tenu de l'application stricte par l'administration fiscale, ne doit pas être sous-estimé. Lisez ici en détail comment vous pouvez procéder à la mise en œuvre pratique.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Une note de crédit doit-elle être expressément désignée comme « Gutschrift » depuis le 01/01/2013 ?
Oui, depuis le 01/01/2013, la mention expresse « Gutschrift » constitue une indication obligatoire au regard de la TVA. L'ancienne pratique consistant à intituler une note de crédit « Rechnung » (facture) n'est plus suffisante. En l'absence de cette mention, il existe un vice de forme.
Quelles sont les conséquences si une facture d'autofacturation ne porte pas la mention « Gutschrift » ?
En cas de manquement à cette obligation de mention, le destinataire de la prestation s'expose au refus de la déduction de la TVA en amont. De plus, la TVA indûment déduite peut faire l'objet d'intérêts de retard conformément au § 233a AO. Le risque est particulièrement important en cas de contrôles rétroactifs.
Pourquoi les notes de crédit (Gutschriften) constituent-elles un point de contrôle prioritaire pour l'administration fiscale ?
Étant donné que la mention formelle « Gutschrift » est obligatoire depuis 2013, les manquements sont facilement détectés lors de contrôles spécifiques de TVA ou de contrôles fiscaux généraux. L'administration fiscale applique cette obligation de manière stricte, si bien que des erreurs formelles peuvent rapidement entraîner une réduction de la déduction de TVA en amont.
Qu'est-ce qu'un avoir au sens de la TVA ?
Un avoir au sens de la TVA (« Gutschrift ») désigne la facturation d'une prestation par le bénéficiaire de celle-ci, et non par le prestataire. Il ne doit pas être confondu avec une facture rectificative (avoir commercial), qui sert à corriger une facture initiale. Cette distinction est essentielle pour utiliser la dénomination correcte.
Comment les entreprises doivent-elles mettre en œuvre l'obligation de mention pour les avoirs (Gutschriften) en pratique ?
Les entreprises doivent vérifier leurs modèles de facturation et leurs systèmes ERP et s'assurer que chaque avoir au sens de la TVA contient expressément le mot « Gutschrift ». En interne, il convient en outre de distinguer clairement entre avoirs (Gutschriften) et factures rectificatives, afin d'éviter les risques liés à la déduction de la TVA en amont.