Les organismes faîtiers de la sécurité sociale ont publié le 26/07/2021 la directive révisée relative aux emplois à faible revenu (Geringfügigkeits-Richtlinie) 2021, en vigueur depuis le 01/08/2021. Cette directive constitue un guide pratique pour les employeurs et les gestionnaires de paie et précise quelles dispositions légales (droit de l'assurance, des cotisations et de la déclaration) s'appliquent aux Minijobs.
Définition : Minijob ou emploi à faible revenu
Le Minijob désigne une forme particulière de relation de travail, encadrée par certaines conditions légales. Ainsi, la rémunération des salariés à faible revenu ne doit pas dépasser 450 € (§ 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV). En outre, la durée d'emploi est limitée à 3 mois ou 70 jours de travail par année civile (§ 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV).
Principales modifications apportées à la directive relative aux emplois à faible revenu
- Augmentation des forfaits pour moniteurs et bénévoles
Depuis début 2021, les abattements fiscaux pour les moniteurs et les bénévoles ont été relevés, passant de 2 400 € (2020) et 720 € (2020) à respectivement 3 000 € et 840 € en 2021.
- Exemption de l'obligation d'assurance retraite pour les Minijobs
Il a également été précisé que l'exemption de l'obligation d'assurance retraite pour les salariés à faible revenu s'applique pendant toute la durée de leur Minijob et ne prend fin qu'avec la cessation de cette activité. Dans la pratique, il importe donc peu que l'emploi à faible revenu soit interrompu en raison de prestations de remplacement du salaire (par exemple, indemnité de chômage partiel, etc.) ou d'un congé parental, tant que la relation de travail subsiste. En effet, dans ces cas aussi, le salarié à faible revenu reste exempté de l'obligation d'assurance retraite.
- Nouvelles règles relatives aux seuils de durée pour les salariés à faible revenu
Des modifications ont également été apportées à l'application des seuils de durée prévus au § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV. Avant cette modification, l'un des deux seuils suivants était retenu : 3 mois ou 70 jours de travail. Le critère reposait sur le nombre de jours travaillés par semaine : 5 jours par semaine (seuil de 3 mois) ou moins de 5 jours par semaine (seuil de 70 jours de travail). Le BSG a désormais décidé que les 3 mois et les 70 jours de travail constituent des alternatives équivalentes, de sorte qu'en pratique les deux seuils doivent être examinés au cas par cas pour chaque salarié, indépendamment de son temps de travail hebdomadaire. Pour le calcul du temps de travail d'un salarié à faible revenu, il convient de noter qu'en cas d'exercice de plusieurs Minijobs, les temps de travail sont cumulés. Par ailleurs, pour le calcul des 3 mois, un mois civil est considéré comme comportant 30 jours, tandis que pour les mois partiels, les jours civils effectifs doivent être pris en compte.
- Relèvement du seuil de durée prévu au § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV
Dans le contexte de la pandémie de Covid-19, les seuils de durée pour les salariés à faible revenu ont été relevés à 4 mois ou 102 jours de travail. Cette modification s'applique du 01/06/2021 au 31/10/2021.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel est le plafond de rémunération applicable à un mini-job au sens du § 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV ?
Un emploi à faible rémunération (mini-job) est caractérisé lorsque le salaire mensuel n'excède pas régulièrement 450 €. Si ce plafond est dépassé, il ne s'agit plus d'un mini-job, mais d'un emploi soumis aux cotisations de sécurité sociale.
Quels sont les montants des forfaits « Übungsleiter » et « Ehrenamt » depuis 2021 ?
Depuis le 01/01/2021, le forfait exonéré pour moniteurs (Übungsleiterfreibetrag) s'élève à 3 000 € par an (auparavant 2 400 €) et le forfait pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) à 840 € par an (auparavant 720 €). Jusqu'à concurrence de ces montants, les recettes correspondantes restent exonérées d'impôt et de cotisations sociales.
L'exonération de l'assurance retraite obligatoire reste-t-elle valable en cas d'interruption du Minijob ?
Oui, une exonération de l'assurance retraite obligatoire, une fois accordée, s'applique pendant toute la durée du Minijob et ne prend fin qu'avec la cessation de l'emploi. Les interruptions liées au congé parental ou aux prestations de remplacement du salaire telles que l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) n'affectent pas l'exonération, tant que la relation de travail subsiste.
Comment appliquer les seuils temporels des mini-jobs de courte durée selon la jurisprudence du BSG ?
Le Bundessozialgericht (BSG) a jugé que les seuils de 3 mois et de 70 jours ouvrés constituent des alternatives équivalentes – indépendamment de la durée hebdomadaire de travail. En pratique, les deux seuils doivent être vérifiés. En cas de cumul de plusieurs mini-jobs, les temps de travail sont additionnés ; pour le calcul des 3 mois, un mois civil complet équivaut à 30 jours.
Quels seuils de durée majorés s'appliquent aux minijobs de courte durée pendant la pandémie de Covid-19 en 2021 ?
Du 01/06/2021 au 31/10/2021, les seuils applicables aux emplois de courte durée ont été relevés à titre temporaire à 4 mois ou 102 jours de travail. En dehors de cette période, les seuils habituels de 3 mois ou 70 jours de travail prévus au § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV s'appliquent à nouveau.